內外賬合并：中小企業合規治理的必由之路

中小企業是我國經濟發展的重要組成部分，在增加就業、創新和經濟增長方面發揮著越來越重要的作用。一直以來，有些中小企業存在“二套賬”的現象，這不僅影響了企業的財務管理水平，也制約了企業的健康發展。隨著我國市場經濟的規范和稅務監管力度的加強，中小企業內外賬合并勢在必行。

秩序，影響了稅收公平，阻礙了資源的優化配置。因此，推進中小企業內外賬合并已成為當前亟待解決的重要問題。

中小企業內外賬合并是一項復雜且敏感的財務合規化工作，涉及法律風險、稅務風險、賬務合規等多方面的問題。國家近年來強化稅收監管（如金稅四期）、推動企業財務合規化，探討如何通過內外賬合并實現合法經營，符合政策導向。

內外賬分離的現狀及歷史成因

內外賬分離是指企業為滿足不同需求而設置兩套或多套賬目的行為。在中小型企業里這種情況特別多。有調查顯示超過 60% 的中小企業都存在不同程度搞內外賬分開的情況。這個情況不只是傳統制造行業有，服務業、零售業等領域也都經常出現。

內外賬分離的主要原因包括稅務合規壓力、融資需求和歷史遺留問題等。很多小公司為了少交稅會做兩本賬，在外賬中把利潤做低就能少繳稅。還有的公司想從銀行借錢或者為了吸引投資人，就會把內賬的數據做得特別好看。有些公司是因為剛開始創業時候隨便記賬，后來也沒人管這個事就一直這樣延續下來。

內外賬分離對企業和國家經濟都造成了嚴重的負面影響。對企業而言，它導致財務管理混亂，增加了經營風險，不利于長期發展。對經濟整體而言，內外賬分離破壞了市場

內外賬合并要解決的問題

中小企業內外賬合并過程中面臨諸多挑戰。許多中小企業會計基礎薄弱，缺乏規范的會計制度和操作流程，賬目記錄不完整、不準確，給內外賬合并帶來困難。制度不健全，部分企業缺乏完善的內部控制制度，難以保證合并后賬目的真實性和可靠性。

財務專業人才缺乏也是一個重要因素。許多中小企業缺少專業的財務人員，現有人員往往不具備處理復雜賬務的能力，難以處理內外賬合并的工作。

內外賬合并的對策和實操

為推進中小企業內外賬合并，需要完善企業現有的會計制度。中小企業也應該建立健全的會計核算體系，規范賬務處理流程，確保財務信息的真實、完整。

加強財務專業人才引進與培養，企業應重視財務人員的專業培訓，提高其業務能力和職業道德水平。可以通過引進高素質人才、組織專業培訓、建立激勵機制等方式，打造一支專業化的財務團隊。企業還應該加大投入，引入適合自身特點的財務管理系統，實現財務數據的電子化、智能化處理，以此來提高財務處理的工作效率和準確性。

優化稅務環境是促進內外賬合并的外部保障。政府部門應進一步完善稅收政策，降低企業稅負，減少企業通過內外賬分離來避稅的動機。

實操中好多企業遇到老虎吃天，無從下口（手）的窘境，結合本人實操經驗，探討一下相關流程。

選擇人員、選好時機；賬務合并是公司整體層面的大事，涉及各個部門，各項業務，要有經驗豐富的財務人員，可通過內部培養和外部引進相結合，多與外部交流來培養所需人才。同時，要結合企業實際情況，最好是請一位有二套賬務合并實操經驗的財務負責人，組建強有力的財務團隊。要培養企業高層和中層的財務管理知識，整體評估，管控風險，擬定合并方案并報請董事會層面批準。從合并的時機選擇方面來看，隨著國家對中小企業各項稅收優惠政策的發布，中小企業要合理利用、應享盡享國家政策，及時制定稅務合規計劃，整體降低企業稅負。目前正是企業賬務規范的好時機，從微觀方面要提前半年準備相關事宜，調整相關科目，制定漸進式的合規化方案、按步驟推進。準備充分后，選擇在自然年度的年初進行合賬，這樣有利于財務數據的可比性及年度數據完整性。具體步驟包括內容：

差異分析。對比內外賬差異，收入、成本、費用、資產、負債等；重點關注相關的收入及成本差異部分、員工薪酬差異部分。規范并統一會計科目，如增設“前期賬務調整科目”。

資產部分。根據企業實際情況，一般依據內賬數據，調整外賬，例如：增加固定資產或無形資產，注意稅務方面要合規，入賬無票資產要提前準備充分相關資料，做好備案備查，匯總好數據，對計入當期損益部分（折舊）在所得稅匯算清繳時進行納稅調整。流動資產也要按照盤點的實際數據逐步進行調整，有差異部分可以暫時放置在前期賬務調整科目（賬套中沒有可以新設）。

負債部分。往來科目以內賬實際為主調整，差異計入調整科目。

權益部分。依據實際情況進行調賬。相關往來賬務的處理要注意，應收應付的核對、往來對賬單確認、存檔。調整要有充分的依據并經審批。

稅務處理與申報調整。根據稅法要求需要調整事項要備案備查，保留所有補稅憑證備查。

數據安全方面要做好備份，防止數據丟失。

內外賬合并對中小企業發展的意義

內外賬合并對中小企業發展具有深遠意義。有助于提升財務管理水平，通過合并內外賬，企業可以建立統一、規范的財務體系，提高財務信息的質量和可靠性，為經營決策提供有力支持。內外賬合并有利于改善經營決策，準確的財務數據可以幫助企業更好地分析經營狀況，識別風險和機遇，制定科學的發展戰略。

從長期來看的話，內外賬的合并是中小企業實現規范化和現代化管理必須走的路。這不僅可以讓公司規避當前的風險，更能為企業的可持續發展奠定堅實基礎。通過規范的現代化、信息化的賬務處理，廣大中小企業能更好地適應市場環境的變化，提高抗風險的能力，在激烈的市場競爭中更快地發展壯大。

推動內外賬合并需要企業、政府和社會一起來合作：企業應建立完善會計制度，加強財務人才培養，推進企業財務信息化數字化建設；政府應優化稅務環境，給中小企業提供更多的政策支持；社會各界應加強對中小企業的指導和幫助，會計師事務所和代賬機構等相關方要積極參與進來，形成重視財務合規的氛圍。只有大家一起通力合作，才能更好地推進中小企業賬務的規范合規，促進企業健康發展。

內外賬合并對中小企業進一步發展壯大具有重要意義。它不僅能夠提升中小企業財務內部管理水平，改善企業經營決策，還能增強市場競爭力，為中小企業的可持續發展提供有力保障。因此，中小企業應當充分認識到內外賬合并的重要性，主動采取措施，克服困難，忍受陣痛，積極推進內外賬合并工作。

隨著我國市場經濟體制的不斷完善和稅務監管力度的進一步加強，以及企業做大規模的內在需要，內外賬合并必將成為中小企業發展的必然趨勢。中小企業應抓住機遇，主動適應變化，通過內外賬合并實現管理升級，突破增長瓶頸，為企業的長遠發展注入新的動力。