內部審計在基建項目風險控制中的作用

在風險控制管理過程中，內部審計承擔的核心功能是識別風險、監督管理與評估補救。因基建項目具有復雜性和長期性的特點，其風險把控面臨多方面挑戰，如項目超出了預算、施工質量未達合格線等。利用內部審計相關的管理工具，可切實化解基建項目中潛在的風險，實現資源的合理配置。

內部審計的主要作用

風險識別的前置作用。基建項目往往涵蓋長周期、高額資金的投入及眾多參與群體，項目啟動伊始，潛在風險往往就已暗中蟄伏。在開始立項階段，審計人員要對可行性研究報告進行周全審查，嚴格保障項目需求同現行發展戰略精準貼合。當進行到預算編制階段，更要充分發揮審計職能，對資金使用計劃的合理性進行嚴格審定，力求大幅抑制資源浪費現象。

過程監督的保障作用得以發揮。基建項目全程都離不開內部審計的持續介入，尤其是在項目落實的實施環節，過程監督所扮演的角色十分關鍵，施工單位預算使用情形、項目進展和工程質量都得通過審計嚴格審查。在對施工單位的監管期間，審計監督機制可高效揭露出大量違規行為，諸如減少工程用料規模、夸大工時或提升材料成本，以及合同約定未得到有效落實等各類情形。

風險評估的補救作用。在基建項目竣工階段，風險評估屬于內部審計的職能范疇，審計人員一定要把涉及項目的財務、合同、質量檢查報告和進度記錄等關鍵資料梳理一遍，而后對所存在的問題開展全面評估并提出針對性的補救方案。

內部審計的實施策略

建立全面的風險評估體系。實施基建項目的全周期風險管控，必須創建一套科學且完備的風險評估體系。要以全面把握和精準管控潛在風險為宗旨，從項目立項至完成竣工驗收階段，設立一套標準化審計機制。這套機制要能夠覆蓋招投標文件審核、預算編制審查、施工過程監控、竣工驗收文件核驗等全流程環節。在工程的初始階段，要實施標準化審計舉措，在對基礎設施建設項目預算編制做審查的時候，如果查出設備采購名單中出現重復采購情形，審計部門應據此情形給出削減非必須采購的建議。

推動風險評估體系順利運作，科學工具的作用不可替代，采用依托數據分析的風險評估軟件，可對各階段風險點開展量化分析。例如，某企業在對設備采購、施工人員安排、材料運輸這類環節開展定量分析過程中得出風險預測報告，采用風險評估辦法順利辨認出供應鏈延遲引發的設備交付難關。與此同時，該企業采取調整采購策略之舉，成功把交付周期縮短為三周。由此可見，內部審計機構要跟項目管理部門緊密互動，把風險評估成果跟項目具體需求相整合，借此優化項目管理流程，保障基建項目順利地推進下去。詳情如表1所示。

強化內部審計的信息化能力。內部審計的效率及精準水平，取決于能否把信息化技術當作核心手段。就基礎設施建設領域而言，傳統人工審計模式往往因數據處理效率低下和風險識別滯后而受限，運用信息化技術剛好可以有效地解決這類難題。例如，某企業審計部門采用大數據技術手段，對基建項目資金流轉、施工進度及合同履行狀況等關鍵環節進行實時督察，同時啟用智能審計管理系統，借助對1000余條財務數據與500份施工進度報告的自動化解析，僅用短短兩天時間就搭建出了詳細的風險評估報告，精準判別預算超支的相關節點，從而給出針對性地改進舉措。

該企業在審計工作推進期間，采用信息化辦法，極大減少了主觀上的偏差，明顯提升了審計結果在客觀及透明維度的水準，采用區塊鏈技術的合同管理系統，實現了合同條款不可被篡改，為后續審計工作搭建了堅實支撐。通過實施綜合性審計信息平臺建設，該企業把財務數據、施工信息與審計報告進行整合，構建了全生命周期審計監督的完整體系，從而提高了基建項目風險控制的效率和質量。

提升內部審計團隊的專業能力。對基建項目風險的把控，需要依托一支專業化審計團隊，在基建項目開展實施的時段，預算管理、施工技術及質量控制等領域的知識儲備與分析能力對審計團隊意義重大。一定要強化審計人員專業技能方面的培養，可定期開辦累計60學時的專項課程，其內容覆蓋工程項目管理、財務分析以及法律法規等方面，能夠保障審計人員對基建項目關鍵技能實現熟練掌握。同時，還要引入外部的專家，實施“內外協同”方針，提高團隊的技術水平。例如，在一個投資額高達2億元的實驗樓建設項目中，某企業征聘了擁有豐富工程實踐經驗的外部參謀，攜手企業內審計小組對預算以及施工方案和文檔進行細致審查，在短短四周內圓滿結束了全面核查工作，還順利找出五項關鍵的預算紕漏，及時實施了必要的調整舉措。

搭建一套科學合理的審計團隊績效評估體系，意在激發團隊成員在實踐當中不斷學習和創新的活力。在分析項目進展、具體實施情形與審計問題實際發現率之后，要開展對績效考核的綜合評判，基于各階段審計問題的數量及其重要程度進行評估，作出針對團隊成員工作成效的綜合評判。

深化內部審計與外部審計的協同互動機制。在基建工程項目當中，內、外部審計協同效應可顯著增強風險控制的全面性及精準性，內部審計聚焦于項目日常的監督與問題發掘，而外部審計以第三方視角給出客觀評定，二者配合可實現優勢互補。因此，一定要建立起跟外部審計機構的合作模式，定期邀請第三方對基建項目關鍵環節進行獨立核查。例如，在一個單體建筑項目中，外部審計在核查中發現供應商合同條款執行未達標的問題，給出了糾正建議，防范了潛在的經濟糾紛。

內部審計能跟外部審計實現數據資源共享，采用聯合進行的風險評估，增強審計效率以及結果的準確性。以數據共享平臺和風險預測系統為代表的現代信息化工具能輔助實現該目標，使雙方的審計結果統一到一個體系里，從而防止工作的重復開展。可利用設立聯合審計會議這一舉措，開展內部與外部審計結果的綜合分析，形成全面的風險評估報告，為管理層提供更貼合科學原則的決策依據。借助這一協同模式，可全面發揮內部審計的深度和長處，也可利用外部審計的獨立性跟權威性，為基建項目風險管控搭建雙重防護壁壘，保證項目順利完工、達到既定要求。

內部審計在基建項目風險控制中是不可或缺的一環。內部審計依靠前置的風險甄別、過程監督以及后續風險評定，為項目的有序實施筑牢了保障根基。為了切實發揮內部審計的效用，必須著力搭建全面的風險評估系統、提升審計信息化的能力和層級，也要著力打造專業化的審計人員隊伍，把內部審計與現代化管理工具緊密融合，進而實現對基建項目全流程生命周期的風險防控。