行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策

摘" 要：行政事業單位作為承擔國家管理及社會公共服務職責的關鍵機構，其財務管理狀況直接影響到國家政治與經濟的穩步進展。伴隨經濟體制改革的不斷深化，我國國民經濟實現了快速且穩定的增長，但這一過程也給行政事業單位的財務管理帶來了前所未有的挑戰。因此，構建及完善科學的財務內控體系顯得尤為重要，這不僅有助于減少財務風險，防止資金流失或不必要的消耗，還能提升財務管理的系統性、效率性與全面性，進而促使行政事業單位健康發展。本研究旨在分析行政事業單位內控體系中存在的缺陷，并據此提出改善策略，以期提升行政事業單位的財務管理水平，為相關人員工作提供參考。

關鍵詞：行政事業單位；財務內控；問題；對策

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.11.076

在行政事業單位的財務管理架構中，財務內控制度居于核心位置，其對于確保業務活動的有序進行和加強內部治理具有不可或缺的作用。財務內控制度的根本意義，在于通過一系列精確的管理措施和流程，確立一個能夠預防和識別潛在財務風險的機制，從而為單位的穩健運行和持續發展提供堅實保障。進一步深化財務內控制度，即意味著對單位內部管理層面的細致打磨和無縫銜接，不僅包括財務事務的準確記錄和高效處理，還涉及到為各級管理提供準確的財務信息和決策支持。通過這樣的機制，可以有效促進資源的合理配置和使用效率的提高，進而顯著提升單位財務管理的專業程度和整體效能。

1 行政事業單位財務內控制度的重要性

1.1 提高財務管理質量

建立和完善財務內控制度，不僅為行政事業單位提供了一種方法論框架，以增強其財務管理的質量，還為風險管理和決策過程提供了重要支持。財務內控制度能夠通過規范流程和提升透明度，極大提高行政事業單位的資金使用效率。通過明確財務活動的權限與責任，確立嚴格的審批流程，以及實施定期的財務審計，可以有效預防和減少財務錯誤和舞弊行為的發生，保障行政事業單位財務資金的安全與合規性。內控機構的完善不僅有力于優化行政事業單位的資源配置，它也為該單位在更加寬廣的社會背景下建立積極的財務聲譽提供了堅實基礎。作為推動行政事業單位在財務決策方面實現科學化、規范化的關鍵，內控制度在決策過程中扮演著至關重要的角色。該制度能夠確保財務信息的準確性和時效性，為管理層提供必要的分析和預測工具。通過設立相應的財務指標和評估標準，行政事業單位能夠更加精確地評估其運營結果與財務狀態，進而在宏觀策略及微觀操作兩個層面做出更為科學和合理的抉擇。

1.2 提高資金使用效率

內控制度是為了實現價值創造與保障，保持行政事業單位的持續穩定發展所必需的一種管理制度，是通過內部約束與激勵達到財務目標的手段。不僅能夠防止財務風險的發生，還可以提高資金的使用效率，實現公共資源的節約和精準投入。提高資金使用效率不僅是行政事業單位財務內控的目標，更是其重要職責。行政事業單位之所以被賦予公共資源，就是為了通過其服務活動，實現社會效益和經濟效益的提升。因此，資金使用效率的高低直接反映了行政事業單位在公共資源配置中的作用與價值，影響社會對其公開性、公平性、公正性的評價。

健全風險防控機制，營造良好的財務環境，逐步建立與完善財務決策科學化、中性化、程序化的模式，深入開展預算編制與實施、收支管理與監督等方面的探索實踐，都是提高行政事業單位財務內控水平，實現資金使用效率的有效路徑。行政事業單位財務內控制度的完善與實施，應致力于構建一種以增強公共資源價值為核心的管理理念，樹立以市民滿意為標準的服務理念。其內含的預防性控制，可以使風險在可能發生之前得以規避，從而降低行政事業單位的損失。通過加大財務公開與透明度，消除信息不對稱，可以預防和杜絕貪腐行為的發生。內控制度還可以通過合理的工作機制，提高工作效率，實現行政事業單位人力資源配置的最大優化。

1.3 預防各類管理風險

管理風險涵蓋廣泛領域，包含但不限于財務失誤、職務侵占甚至貪污舞弊等，這些問題如果不加控制和預防，將可能導致嚴重的財務問題和社會信任危機。內控制度的構建，應基于行政事業單位的財務運作特點和管理方略，采用風險評估、控制活動、信息與溝通及監督四大組成部分，構筑起一個全方位的風險防控網絡。通過評估與識別不同類別的風險，明確哪些是最關鍵的風險點，以及風險發生可能導致的具體影響，內控制度便可以據此著手策劃制衡機制，確保財務活動的每一環節都有適當的監控與檢查，有效避免財務失衡。行政事業單位的財務內控制度，其精細化管理、嚴格的執行標準，不僅能夠有效預防和降低各類管理風險，同時也為社會經濟的健康發展提供了堅實基礎。通過不斷優化內控機制，可以為行政事業單位的長遠發展和公共利益的保護撐起一把堅固的盾牌。

2 行政事業單位財務內控存在的問題

2.1 財務內控制度存在漏洞

部分行政事業單位在制定內控制度時，缺乏針對性與實效性。首先，在具體實施過程中，內控制度有時形同虛設，無法有效監督和約束財務人員的行為，導致管理漏洞頻出。其次，這些行政事業單位在人員配置上，存在專業能力不足的問題，無法對內控制度的實施進行有效監管和評估。隨著信息技術的迅速發展，新興的經濟活動形式和財務處理方式日益增多，而現有的內控制度遲遲未能與時俱進，更新改革步伐滯后，導致其難以適應新的財務管理需求。更為嚴重的是，一些行政事業單位的內控制度存在明顯的設計缺陷和執行力不足的問題。這不僅體現在內控制度條款的設定過于籠統、缺乏可操作性，還體現在執行過程中監督不力、追責不嚴的現象存在。如此一來，即便是內控制度在理論上設計得再完美，若在執行過程中無法落實，也同樣會淪為無效文件，無法真正發揮其應有的作用。

2.2 預算管理不夠細致

預算編制的過程中，缺乏一套成熟的方法論支持，導致預算安排與實際需求存在較大偏差。在具體實施方面，一些行政事業單位往往依賴于歷史數據和主觀判斷，忽視了對未來環境變化和政策調整的應對預測。這種依賴過往經驗的預算編制方式，不僅不能準確把握未來的財務需求，還忽視了資源配置的科學性和前瞻性。預算執行的監控機制不健全也是一個不容忽視的問題。一些行政事業單位在預算執行過程中缺少有效的監督和評估機制，這導致預算的使用偏離了初衷，甚至出現了資源的浪費和擠占現象。沒有定期的預算執行評估和反饋，使得預算管理流于形式，無法實現預算控制的根本目的。預算調整的靈活性不足，限制了行政事業單位應對突發事件的能力。在當前社會經濟環境快速變化的背景下，行政事業單位經常面臨預算外的緊急需求或者是預算內項目的成本超支問題。然而，由于缺乏有效的預算調整機制，當出現這類情況時，行政事業單位往往束手無策，無法及時調整預算以滿足新的財務需求，從而影響到整體的工作效率和服務質量。

2.3 財務內控未能實現信息化建設

信息技術在財務內控中的應用不僅可以提升數據處理的速度與準確性，還能有效降低人工操作帶來的差錯率。但在實踐中，一些行政事業單位未能實施高效的財務軟件系統。數據管理依靠傳統人工錄入，不免出現諸多錯誤與疏漏，數據分析的時效性和準確性也因此大打折扣。內控機制的一個核心要素是監控，而信息化建設對提高監控的實時性和全面性具有決定性作用。當前財務內控在信息化建設方面的滯后，使得監控措施難及時響應財務風險，關鍵信息難以在第一時間內被有關決策者掌握，導致應對措施滯后，風險進一步擴大。

信息資源的整合是提升內部決策質量的必要條件。在一些行政事業單位中，由于缺乏高效的信息集成平臺，各類財務信息孤島現象嚴重，部門間的信息壁壘妨礙了資金流動與使用效率的提高，使得決策過程中缺乏必要的信息支持。財務內控信息化水平的不足也制約了行政事業單位內外的信息溝通與共享。在一些行政事業單位內，由于缺少有效的信息共享機制，部門間相互隔離，從上至下的信息傳遞存在較大障礙，使得內控體系難以形成合力，削弱了內控的整體效能。財務內控信息化的不完善，不僅制約了行政事業單位內部管理效率的提升，也影響了行政事業單位對外部環境變化的適應能力。在全球化背景下，信息化已成為各行各業競爭中不可或缺的一環。行政事業單位若不能充分利用信息技術完善內控體系，其財務管理模式將難以滿足現代化管理要求，未來的發展潛力將遭受嚴重抑制。

3 加強行政事業單位財務內控的對策

3.1 完善和充實財務內控制度

行政事業單位應從戰略高度確立財務內控系統的設計框架，這意味著需要將機構的經營戰略與財務管理緊密結合，確保內控制度不僅符合國家法規，更需要與機構的長遠發展藍圖相吻合。圍繞機構戰略規劃及目標，構建財務內控體系，可有效提升資源配置的效率與效果，為機構的穩健發展提供有力保障。強化人員培訓與認知提升方面的措施。在內控制度的實際運作過程中，人為因素往往起著決定性作用。因此，提高從業人員對財務內控意義、內容、方法的全面認識，是保障內控制度有效執行的關鍵。通過定期舉辦培訓研討，不僅能夠提升員工的財務管理能力，還能夠加深員工對內控重要性的認識，從而在全員層面形成一種審慎、負責的財務管理文化。

行政事業單位應實施風險評估與動態監控機制。財務內控不應是一成不變的，而應隨著外部環境與內部條件的變化而相應調整。通過定期的風險評估，識別與分析存在的或潛在的風險點，進而采取預防或緩解措施，是確保財務內控系統效能的根本。運用現代化信息技術手段，如大數據分析、云計算等，建立起實時監控與預警機制，可大幅提升風險管理的主動性與前瞻性。加強制度執行的監督機制，這包括對內控制度執行情況的定期審計與評估，確保內控措施得到有效實施，并及時調整改進。構建一個開放的溝通反饋機制，鼓勵員工對內控制度存在的問題及不足進行反饋，并將這些反饋作為內控制度持續優化的重要參考。

3.2 構建細化與科學的預算管理體系

構建行政事業單位財務內控，也稱之為制度設計，必須植根于精細化和科學化的預算管理體系。預算管理始于發展計劃和資源配置，終于成果實現和業績評價，層層環節緊密互鎖，預算管理體系的科學性和精細化程度直接影響著財務內控的質量。構建科學的預算編制機制。預算編制應秉承合理性原則，充分考慮各方面因素，以實現財務資源的最有效配置。專項預算的制定需依托深入到業務一線的調查研究，挖掘業務潛力，借助制度規范引導業務發展。預算編制應堅持動態調整，根據新的政策、市場和技術變化，及時修正預算，對決策和運行產生的影響將至關重要。

財務內控的實施也是精細化預算管理的重要環節。對預算實施的跟蹤和監控是確保預算目標實現的重要手段，應采取有效措施，做到預算執行的每一步都有明確的執行標準和監督評價機制。根據預算執行情況，定期進行財務分析，發現問題及時調整，確保財務內控的效果。在結束預算周期后，對預算執行結果進行評價和反饋，這也是預算管理的最后環節。針對預算執行過程中出現的問題和偏差，進行原因分析，反饋到預算制定，為下一輪預算管理提供決策支持。此部分因涉及到對執行結果的分析和評價，也成為強化財務內控的關鍵步驟。

3.3 推動財務內控信息化進程

行政事業單位應著手構建一套全面的財務信息系統，以實現數據的集中管理和共享。此系統不僅需要涵蓋傳統的財務管理功能，如會計處理、財務報表編制等，還應融入預算管理、資金管理、成本控制等模塊，以確保財務信息全方位的監控和綜合分析能力。系統設計時，需考慮其開放性和可擴展性，以適應未來發展需求及新興管理理念的融合。行政事業單位應加強財務人員的信息化培訓，提升他們對財務管理軟件的運用能力和數據分析能力。信息化時代對財務人員提出了更高要求，傳統的賬務處理技能已難以滿足現代財務管理的需求。通過定期的培訓和學習，不僅可以快速熟悉新系統的操作，還可以深化對財務信息化的理解，提高利用現代信息技術進行財務分析和決策的能力。

隨著財務管理信息化程度的不斷提高，數據安全和信息保密成為必須面對的重大挑戰。需要從技術和管理兩個層面入手，一方面，采取先進的物理和邏輯安全措施，如防火墻、入侵檢測系統等，保護財務數據免受外部攻擊；另一方面，加強內部管理，制定嚴格的數據訪問權限設定和信息操作規范，確保數據的安全性和完整性。推動財務信息化進程，要求實施科學的項目管理方法。鑒于財務信息系統建設的復雜性和技術特殊性，應采用項目管理的方法，明確項目目標、保障資源配置、控制項目進度、確保質量達標。項目管理過程中需關注用戶需求的變化，靈活調整項目計劃，以確保信息系統的最終實施能夠真正滿足行政事業單位的實際需要。

4 結束語

在行政事業單位中，實施高效的財務內控機制對于確保財務管理工作的準確執行、促進業務活動的順暢進行及發揮單位職能的重大意義不言而喻。通過強化財務內控體系、實施專業技能提升培訓、加大內控監督力度、優化預算管理流程、堅持崗位分離原則及創新財務內控組織模式，不僅可以全面提升制度的執行效率和成效，還能進一步提升行政事業單位在財務管理方面的綜合能力。這樣做，不但能增強公眾的滿意度和獲得感，還能有效提升社會對行政事業單位工作的整體認可度。

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作者簡介：劉燃（1991-），男，漢族，四川宜賓人，本科，中級會計師，研究方向：行政事業單位財務管理與審計。