新《會計法》下事業(yè)單位財務(wù)管理風險防范與規(guī)范化提升

伴隨社會經(jīng)濟轉(zhuǎn)型速度逐步加快，市場經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生極大的改變，為了滿足社會的發(fā)展需求，2024年6月，我國正式印發(fā)《關(guān)于修改〈中華人民共和國會計法〉的決定》，以新時代中國特色社會主義思想為引領(lǐng)，以新形勢下會計領(lǐng)域出現(xiàn)的新問題、新情況為立足點，優(yōu)化會計監(jiān)管機制，完善了會計違法行為處罰與管理標準，為事業(yè)單位財務(wù)管理風險防范帶來了巨大的機遇與挑戰(zhàn)。在這一背景下，有必要深人探究事業(yè)單位財務(wù)管理風險防范的新路徑、新手段，以提升事業(yè)單位財務(wù)管理規(guī)范化水平，保障國有資產(chǎn)的安全。

一、事業(yè)單位財務(wù)管理風險概述

財務(wù)管理風險是事業(yè)單位在組織實施財務(wù)活動中遇到的風險隱患，通常可以劃分為以下幾個類型，一是預算管理風險，預算管理是財務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，涉及資源運用、資金分配等不同環(huán)節(jié)，若是預算執(zhí)行不合理、不到位等，就會使得財務(wù)持續(xù)性、穩(wěn)定性等受到影響。二是資金監(jiān)管風險，涉及資金運行全過程，如是否按照規(guī)定審核單據(jù)、是否按照規(guī)定使用資金等，如果資金監(jiān)管不到位，容易造成資金超標準撥付、資金使用效率低下等情況。三是財務(wù)核算風險，包括資源與成本核算風險、投資與籌資

風險等，主要表現(xiàn)在賬務(wù)處理無法真實、準確、合規(guī)地反映經(jīng)濟事項，直接影響到內(nèi)外部監(jiān)管的效果。四是內(nèi)部控制風險，作為財務(wù)風險發(fā)生的根本原因，組織結(jié)構(gòu)不合理、分工不明確、審計不到位、輪崗未落實等，成為財務(wù)管理風險防范與規(guī)范化提升的壁壘。

二、新《會計法》下事業(yè)單位財務(wù)管理風險防范與規(guī)范化提升的機遇

1.事業(yè)單位財務(wù)管理的政治屬性強化事業(yè)單位是為社會公眾實時動態(tài)提供服務(wù)的載體、組織，在社會經(jīng)濟發(fā)展中具有十分重要的促進作

用，在新《會計法》視域下，事業(yè)單位財務(wù)管理政治屬性顯著加強，事業(yè)單位需要密切圍繞黨、國家和人民的利益，組織實施財務(wù)管理工作。不僅要促進事業(yè)單位財務(wù)人員依法履行自身職責，而且要求提升財務(wù)會計資料的完整性、真實性、全面性，讓財務(wù)會計報告更具真實、高效等特點，有效預防財務(wù)預算風險、財務(wù)核算風險與資金監(jiān)管風險。

2.事業(yè)單位財會監(jiān)督的要求逐步提高新《會計法》對于財會監(jiān)督執(zhí)法內(nèi)容、監(jiān)督要求、監(jiān)督模式等作出更多的具體要求，其中，第二十五條在原有的“各單位應(yīng)當建立、健全會計監(jiān)督制度”之后增加設(shè)置了“并納入本單位內(nèi)部控制制度”這一約束條件，一方面指明了事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)控管理的關(guān)系，為財務(wù)管理提供了強有力的法律依據(jù)；另一方面，為事業(yè)單位解決處理財會監(jiān)督中存在的問題提出新的路徑，提高了財務(wù)會計監(jiān)督的有效性，有助于實現(xiàn)預防內(nèi)部控制風險等各種風險隱患的總自標。

三、新《會計法》下事業(yè)單位財務(wù)管理風險防范與規(guī)范化提升的策略

1.明確財務(wù)管理規(guī)范機制，增強法紀約束效果為了進一步提升事業(yè)單位財務(wù)管理規(guī)范化水平，讓財務(wù)管理風險防范任務(wù)能夠落到實處，事業(yè)單位一是需要組織學習新、舊《會計法》的區(qū)別，緊扣變更要點，精準界定事業(yè)單位負責人、財務(wù)部門負責人、審計、會計、出納等不同主體的權(quán)限與職責，避免因為權(quán)責不明而誘發(fā)的財務(wù)管理風險，同時對財務(wù)人員違規(guī)行為加強監(jiān)管、嚴厲問責。二是需要繼續(xù)學習財政部印發(fā)的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》《會計檔案管理辦法》等一系列與《會計法》相關(guān)的部門規(guī)章，圍繞事業(yè)單位工作需要和現(xiàn)實情況，建立適合本事業(yè)單位的財務(wù)會計檔案安全保護機制、財務(wù)會計信息化安全運行機制等，逐步強化會計賬簿、會計憑證、財務(wù)報告的質(zhì)量，同步提高對財務(wù)造假等違法行為的處罰力度。三是需要根據(jù)《預算法》《政府采購法》等一系列與《會計法》相關(guān)的法律法規(guī)，加快樹立包括預算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、項目管理、合同管理、采購管理等在內(nèi)的內(nèi)部控制機制，促進各項內(nèi)容相互協(xié)調(diào)、有機結(jié)合，讓財務(wù)會計信息發(fā)揮協(xié)同性、一致性優(yōu)勢，進一步提升事業(yè)單位風險防范與規(guī)范化提升效果。

2.利用財會規(guī)范活動機遇，堵住財務(wù)運行漏洞近年來，全國各地在財政部門指引下廣泛開展財會基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)，對更好地發(fā)揮財會機構(gòu)人員職能作用，推進政府會計改革與發(fā)展，規(guī)范會計工作秩序，提高會計信息質(zhì)量，提升財政資金使用效益等方面具有顯著效果。以筆者所在單位為例，20232024年連續(xù)兩年參與本省財會基礎(chǔ)工作規(guī)范活動，通過成立財會基礎(chǔ)工作規(guī)范化活動工作推進組，印發(fā)財會基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)實施方案，對標對表逐項梳理，排查出本單位在會計機構(gòu)、會計崗位、會計人員、財務(wù)管理、會計核算、內(nèi)部管理制度、財會監(jiān)督作用等方面存在的問題、不足和薄弱點共六項。隨后對照檢查階段梳理的問題清單，建立整改工作臺賬，積極推進各項整改措施落實到位。在完成整改工作的基礎(chǔ)上，將活動開展情況形成總結(jié)報告反饋給上級部門。整改落實后會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員任用規(guī)范化水平明顯提升，會計法治意識顯著增強，財務(wù)管理水平持續(xù)提升。基于此，事業(yè)單位可抓住此類財會基礎(chǔ)工作規(guī)范活動的機遇，夯實財務(wù)管理各項基礎(chǔ)，從源頭上堵住風險漏洞。

3.優(yōu)化內(nèi)部控制崗位設(shè)置，強化財務(wù)內(nèi)控管理新《會計法》將財務(wù)會計監(jiān)督制度與內(nèi)部控制制度密切結(jié)合，是財務(wù)管理風險防范新的風向標。在組織實施財務(wù)管理風險防范工作過程中，事業(yè)單位財務(wù)管理人員需要放眼全局，理解單位結(jié)構(gòu)、人員變動、業(yè)務(wù)流程、資金運轉(zhuǎn)等對于內(nèi)部控制和財務(wù)風險的影響，有助于從根本上提升事業(yè)單位財務(wù)管理規(guī)范化水平。一是強化崗位間制約與制衡，新《會計法》第二十五條要求“應(yīng)當明確重大對外投資、資金調(diào)度、資產(chǎn)處置以及其他經(jīng)濟事項的決策執(zhí)行的相互制約、相互關(guān)聯(lián)與相互監(jiān)督工作”。

基于這一條款，事業(yè)單位需要針對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位進行自我評價，必要時可使用PEST分析、內(nèi)部優(yōu)勢、外部機會等手段，及時掌握財務(wù)管理中的風險隱患，包括崗位不兼容、崗位設(shè)置不到位等，盡早發(fā)現(xiàn)、及時干預。二是把握內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)，例如在事業(yè)單位合同管理環(huán)節(jié)，可設(shè)置專門的合同管理崗位，精準界定合同權(quán)限、合同金額與簽訂范圍，同時可以聘請法律顧問，從專業(yè)角度對合同進行審查、監(jiān)督與評價，把握合同條款的公平公正、合法合規(guī)程度，判斷合同存在的漏洞和法律風險，進而降低合同執(zhí)行與實施過程中存在的各種風險隱患，提升事業(yè)單位財政資金使用合規(guī)性。

4.建立風險評估預警體系，前置化解財務(wù)風險目前，很多事業(yè)單位的重塑性改革已經(jīng)完成，經(jīng)過合并、劃轉(zhuǎn)等變動后，財務(wù)管理面臨的風險類型更加復雜，完善風險評估監(jiān)管體系的必要性和緊迫性大幅提升。事業(yè)單位在綜合考量業(yè)務(wù)要求和發(fā)展需求的基礎(chǔ)上，一是成立常態(tài)化風險評估化解小組，選派綜合能力強、專業(yè)素養(yǎng)優(yōu)的工作人員，或者聘請專業(yè)的第三方機構(gòu)，設(shè)計風險評估操作流程，明確風險評估標準，精準判斷潛在的漏洞堵點，提高事業(yè)單位抗風險能力。二是出臺激勵與考核政策，細化風險防控考核舉措，將風險防范任務(wù)分解落實，有條件的可以與績效工資掛鉤，將極大提升事業(yè)單位工作人員防范化解風險、提高規(guī)范程度的主動性、積極性，保證業(yè)財活動合法、合規(guī)。三是協(xié)同內(nèi)外部的監(jiān)管工作，新《會計法》第三十一條提出：“審計、財政、金融、稅務(wù)等管理部門需要協(xié)調(diào)開展監(jiān)督檢查工作”，事業(yè)單位可以利用巡察巡視、財政監(jiān)督、財務(wù)審計、稅務(wù)稽查等監(jiān)督形式，將外部監(jiān)督與內(nèi)部自評有機結(jié)合，及時了解財務(wù)管理風險隱患，針對發(fā)現(xiàn)的問題制定詳細整改方案，逐步提升財務(wù)管理風險防范效果、提升規(guī)范化水平。

5.搭建財務(wù)管理信息系統(tǒng)，提升規(guī)范管理效能新《會計法》第八條明確：“鼓勵依法采用現(xiàn)代信息技術(shù)開展財務(wù)管理工作”，事業(yè)單位可積極申請財務(wù)信息化建設(shè)項目，利用現(xiàn)代信息技術(shù)、數(shù)字技術(shù)組織開展各項財務(wù)工作。在財務(wù)管理風險防范過程中，事業(yè)單位一是可以結(jié)合單位財務(wù)管理要求、規(guī)劃頂層設(shè)計，建設(shè)本單位獨立的財務(wù)管理信息平臺，通過建立標準統(tǒng)一的財務(wù)信息系統(tǒng)，避免出現(xiàn)票據(jù)審核不嚴、資金重復支出等較為低級的錯誤，或者財務(wù)信息轉(zhuǎn)化運用不到位等較為常見的問題。二是可以利用人工智能技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等，在事業(yè)單位現(xiàn)有信息化系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，優(yōu)化數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)與數(shù)據(jù)庫的類型，將分散的業(yè)務(wù)系統(tǒng)整合開發(fā)，建立信息系統(tǒng)聯(lián)動平臺，促進財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理協(xié)同化，逐步提升業(yè)財融合程度。三是可以發(fā)揮財政部門一體化信息系統(tǒng)的功能作用，實現(xiàn)賬務(wù)模塊、支付模塊、資產(chǎn)模塊、預算模塊、績效模塊、決算模塊的多維度、全方位運用，在財政部門監(jiān)督管理下，及時處理預警的財務(wù)管理風險，以最低的成本最大限度地提升財務(wù)管理風險防范系統(tǒng)化和現(xiàn)代化水平。

新《會計法》下事業(yè)單位財務(wù)管理風險防范重要性不斷突出，是提高財務(wù)管理質(zhì)量，促進事業(yè)單位高效發(fā)展的重要舉措。事業(yè)單位可以通過明確財務(wù)管理規(guī)范機制、利用財會規(guī)范活動機遇、優(yōu)化內(nèi)部控制崗位設(shè)置、建立風險評估預警體系、搭建財務(wù)管理信息系統(tǒng)等一系列的措施，有效促進財務(wù)管理風險防范與規(guī)范化提升，從而更好地應(yīng)對法律變化和時代挑戰(zhàn)。