全面預算管理在財務內控中的應用研究

DOI：10.12433/zgkjtz.20251115

與傳統的預算管理模式相比，全面預算管理可以從根本上提高企業預算管理的科學性，通過對內部財務及非財務資源的全面考核、分配、控制及管理構建更加全面的預算管理體系，提高企業資源利用率，最大限度地提高企業的經濟效益水平。從目前大多數企業的經營發展情況來看，全面預算管理在企業財務內控中的應用收效甚微，難以充分發揮全面預算管理的職能。這就非常有必要在現有的基礎上進行改進，采取可行性措施提高全面預算管理水平，促使企業財務內部控制工作可以按照預期目標及相關標準有序落實到位。

一、全面預算管理在財務內控中的意義

（一）有利于企業實現戰略目標

企業的戰略目標不可能一蹴而就，需要經歷較長的時間才得以實現。對于大多數企業來說，實現戰略目標的過程是一個艱難的過程，需要花費較多人力、物力資源，如果在某一個環節的工作中產生問題就會導致企業戰略目標的實現難度增大[。開展財務內部控制工作時，可以利用全面預算管理量化企業的戰略目標，將其分解到各個生產經營環節當中，通過各部門之間的通力合作提高企業凝聚力，形成良好的財務管理與內部控制環境，為實現企業戰略目標提供推動力。

（二）有利于企業優化資源配置

在全面預算管理理念和形式下，財務人員需要組織專業人員編制預算，在開展各項生產經營工作之前進行綜合分析，考慮影響財務內控的因素，統籌兼顧，確保企業內部資源可以得到有效利用。管理人員在實施全面預算管理時，要把企業的現實經營情況作為基礎，合理預測各個階段的業務工作情況，結合實際需求調整和優化資源配置，使各項業務活動的開展都能夠滿足相關部門的需要，減少企業生產經營中的資源浪費。

（三）有利于企業強化風險控制

企業在生產經營過程中會受到較多因素的影響，基本不會一帆風順，而是需要綜合考慮和應對各個階段的風險問題，采取可行性措施預測風險并且采取相應的措施進行防控，才可以減少實際經營中產生的問題。企業在落實財務內控工作的過程中，就可以利用全面預算管理模式提高前期預算編制準確性，全面分析企業的經營情況，將其與市場經濟發展情況結合起來，從根本上規避潛在的風險。針對已經產生的風險，則可以在執行全面預算管理工作時加強對各個部門的監督管理，協調相關人員及時分析產生風險的原因，實施具體的風險控制措施，降低生產經營過程中的損失。

（四）有利于企業提升決策效率

全面預算管理通過對企業未來一段時間內的財務狀況進行預測和規劃，可為管理層提供重要的決策支持。它能夠幫助管理層清晰地了解企業的財務狀況和市場定位，從而在面對市場變化和經營決策時，能夠更加迅速和準確地做出反應。通過預算管理，企業能夠對未來的收入和支出進行合理預測，為投資決策、成本控制和利潤規劃提供依據，從而提高企業的整體決策效率和市場競爭力。

二、全面預算管理在財務內控中的應用現狀

（一）預算編制不合理

在企業財務內控過程中落實全面預算管理工作時，需要以合理的預算編制作為基礎，考慮企業運營需求及業務動態，充分發揮預算職能，減少財務內控中的風險。目前，許多企業實際開展財務內控的過程中缺乏對預算編制人員的具體要求，沒有在全面預算管理中對預算編制人員提出嚴格的標準，產生了預算編制不合理的問題，不能夠達到企業的生產經營目標，使得許多工作難以執行到位，在后期還會產生更多難以控制的風險[。以全面預算管理作為基礎理念和形式開展預算編制工作時，工作人員并未考慮到企業的戰略目標，在宏觀的經濟環境中存在顯著的預算管理能力缺陷，特別是缺乏與業務之間的聯系，影響了預算編制的靈活性和適應性，導致許多工作難以有效落實到位。此外，編制預算時還會受到信息不對稱等因素的影響，導致預算管理人員得到的企業內部財務數據信息十分有限，缺乏與其他部門之間的溝通交流，沒有結合財務內控的要求打破人員之間的溝通壁壘，對于客戶需求等信息的掌握并不全面，進而導致預算編制質量差強人意。

（二）預算執行不到位

所有工作的有效開展都需要確保具體的工作執行到位，才能夠體現較強的積極作用。在目前的企業財務內控過程中，管理人員經常會借助全面預算管理的方式減少財務風險，在前期編制預算的過程中將所有影響因素考慮其中，除卻一些預算編制不合理的問題和人員，其他預算管理人員都可以按照標準和要求構建良好的預算管理體系，確保預算編制的完整性及合理性。但是在執行預算內容時還是會受到較大的阻礙，各部門在執行預算的過程中缺乏具體的意識，并未針對全面預算管理特點制定預算執行責任制度，導致預算的執行效果達不到預期目標。此外，在執行預算的過程中，一些企業并未構建有效的監督管理機制，編制的預算與各部門的實際運營需求存在較大的偏差，難以在短時間內對其進行糾正，不能夠充分發揮企業財務內控的根本職能，使得預算執行的效率和效果大打折扣。

（三）缺乏全面預算考核機制

全面預算考核的要點在于對預算編制、執行及監督效果進行考核評價，財務管理人員需要將其作為全面預算管理的一個重要環節，分析管理人員開展這項工作時是否還有需要改進的地方，為提高企業資金、人力、物力等資源的利用率提供指導，促使各項經營活動可以按照企業預期市場經營目標有序落實到位。目前，我國很多企業開展財務內控工作時并未針對全面預算管理構建相應的考核機制，缺乏對預算編制與執行情況的專項分析與評價，沒有構建相應的考核指標體系，降低了全面預算管理考核評價的科學性，導致企業財務內控工作的實施缺乏可靠的依據，經營活動難以落實到位，不利于企業整體運營效率的提高。

三、全面預算管理在財務內控中的應用要點

（一）完善全面預算管理制度

企業借助全面預算管理加強財務內控的過程中，應該基于目前的工作需求構建全面預算管理制度，形成更加科學的工作體系，為財務內控工作有序開展創造良好的制度環境。在實際開展這項工作時，管理人員要考慮企業各個部門的工作情況和需求，明確各部門的資源利用要求，在實際使用資金之前編制合理的預算，合理分配各項業務活動的資金，防止出現資金濫用的情況。在完善全面預算管理制度的過程中，要注重全面預算管理制度的完整性，提高制度的系統性及針對性，明確具體的工作流程和相關崗位的職責，處理好企業在發展過程中需要利用的數據信息，為各項工作有序開展打下堅實的根基[4。為了提高全面預算管理制度的約束性及規范性，財務內控人員需要在相關制度中做出明確的要求，尤其是要針對各個崗位的工作人員進行職責分配，形成健全的責任制度和體系，合理分配工作人員的任務，以制度約束的方式，明確崗位職責，提高信息處理的規范性。

（二）優化預算管理編制過程

預算編制是企業全面預算管理的重中之重，也是企業開展財務內控工作時的重要關注點。因此，管理人員在開展全面預算管理工作時，要在執行預算管理工作之前加強預算管理編制優化，根據業務經營需求合理編制預算，還要在編制預算的過程中加大管理力度，確保預算編制人員的行為規范性。以全面預算管理作為根本理念編制預算時，應該遵循全員參與性原則，由財務人員帶頭，組織其他部門工作人員共同參與預算編制，根據各個部門的實際運行情況及相關業務需求完善預算編制內容，提高預算編制的真實性及合理性，解決企業預算編制與業務脫節的問題。在實際編制預算的過程中，要不斷提高預算編制的靈活性，結合市場經濟的變化情況分析企業經濟業務發展中的不確定性因素，采取動態預算調整的方式解決預算編制內容僵化問題，確保管理人員在后續執行預算的過程中可以滿足企業的現實需求。在預算編制過程中，還應注重數據的準確性和時效性。管理人員需要定期收集和分析財務數據，確保預算編制依據的準確無誤。同時，預算編制應與企業的長期戰略規劃相結合，確保預算目標與企業的發展方向一致。

（三）加大預算管理執行力度

管理人員在執行預算時應該以企業的內部控制環境為根本依據，按照相應的規范將預算編制內容有效執行到位，體現預算管理的全面性特征。部分工作人員在執行預算的過程中缺乏責任感，認為這項工作事不關己，因此在實際操作當中敷衍了事，進而導致預算執行效率低下。在利用全面預算管理優化企業財務內控工作形式時，企業應該加大預算管理執行力度，在開展具體的管理工作時構建相應的責任制度和體系，掌握各個部門及崗位的實際情況，明確每一個工作人員的具體職責，使其可以承擔相應的責任，將預算管理及執行作為重要的崗位責任，按照要求落實到位。企業組織工作人員執行預算時還要不斷加大監督管理的力度，構建以全面預算管理為核心的財務內控監督機制，利用現代化信息技術動態跟蹤工作人員的情況，對各項業務的實施進行動態監測。此外，管理人員之間要形成層層監督的監管模式，防止工作人員在執行預算的過程中產生疏漏，通過嚴格的全面預算管理為企業財務控制打造良好的內部環境。

（四）做好預算績效考核工作

預算績效考核可以及時發現工作人員在實踐當中產生的問題，結合相應的規范對其進行調整，使得預算管理工作成效得以提升。企業在財務內控中應用全面預算管理模式時，需要對管理人員的工作能力進行綜合考察，將全面預算管理納入績效考核，激發管理人員的積極性和主動性，使其按照相應的標準和要求不斷提高自身的管理能力及效果，為加強企業財務內控成效提供良好的保障。基于此，企業要構建科學的預算績效考核體系，定期組織員工進行專項考核，還可以構建一套完整的獎懲機制，將員工落實全面預算的情況與薪酬直接掛鉤，讓員工對這項工作加以重視，明確全面預算管理的作用和需求，促使財務內控工作能夠有序開展。在具體開展預算績效考核工作時，可以對當月的預算進行評估，如果某個部門的資金使用情況超出了預算額度，就可以結合問責機制追究相關負責人的責任，讓其約束部門人員的行為，減少資金超支問題。如果某個部門在保證工作質量的同時節約了資金，則可以將節約出來的資金作為對該部門的獎勵，激發員工的積極性，使其自主配合企業開展全面預算管理工作，為加強企業財務內控實效性提供多元化保障。

（五）推進全面預算管理信息化建設

信息化技術在企業各個部門的工作中都得到了廣泛的應用，可以有效提高工作質量和效率，減少實踐操作中產生的問題，促使各項工作都能夠按照預期目標有序落實到位。企業在開展財務內控工作時，可以將全面預算管理與信息化技術結合起來，推進企業全面預算管理信息化建設，提高全面預算管理專業化。具體而言，企業需要構建信息化財務管理平臺，在平臺上組織各部門人員進行溝通交流，突破財務部門與其他部門之間的交流障礙，獲取更多的數據信息，為編制更加完整、合理的預算提供準確的數據依據。企業可以在全面預算管理信息化建設的過程中利用信息化技術促進業財融合，解決企業在財務內控中產生的信息不對稱問題，讓財務人員獲得更多的可用數據，為提高全面預算管理質量提供更加客觀的基礎環境。在這種情況下，財務人員不僅可以逐步提高預算管理水平，還可以構建更加規范的財務內控環境，協同各個部門的工作人員基于企業的實際情況實現預算編制的財務內控目標，實現企業資源的優化配置。通過信息化技術，企業能夠實現預算管理流程的自動化和標準化，減少人為錯誤，提高工作效率。同時，信息化平臺的建立有助于實現數據共享，促進各部門之間的協作，確保預算管理信息的透明度和實時性。

參考文獻：

[1]姜淑玲.全面預算管理對加強企業財務內控的作用分析0].中國會展，2024（17）：130-132.

[2]林宏儀.企業全面預算管理在企業財務內控運用研究[].中國會展，2024（17）：133-135.

[3]曹紅.全面預算管理在企業財務管理中的應用U]納稅，2024，25（18）：103-105.

[4]白華清.探討全面預算管理在企業財務內控中的運用[].中國產經，2024（16）：89-91.

[5]吳文娟.全面預算管理在企業財務內控中的應用[].中國科技投資，2024（23）：41-43.

[6]賈璐.全面預算管理在國有企業財務內控中的應用研究[].財會學習，2024（17）：70-72.

[7]伍占平.全面預算管理在企業財務內控中的運用研究[].企業觀察家，2024（03）：76-79.

（作者單位：濰坊昌威保安集團有限公司）