私營企業內部控制存在的問題及對策分析

摘" 要：隨著市場經濟的發展，私營企業間競爭日益激烈。為了在市場中立于不敗之地，企業需要不斷提升自身競爭力和運營效率。內部控制作為企業管理的重要組成部分，其優化有利于企業規范經營流程、提高管理效率、降低運營成本，進而促進企業高質量發展。本文首先闡述了私營企業內部控制的重要性，主動分析了內部控制存在問題，如內部控制意識薄弱、內部控制制度不健全等，最后提出了改進策略，包含了增強內部控制意識、完善內部控制制度等。

關鍵詞：私營企業；內部控制；問題；優化對策

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.18.145

隨著企業經營規模的擴大和業務的復雜化，企業面臨的風險也日益增多。為了有效應對各種風險，企業需要加強風險管理能力。內部控制作為風險管理的重要組成部分，其優化能幫助企業更好地識別和評估潛在的風險因素，制定有效的風險應對措施。通過優化內部控制體系，企業可建立起一套完善的風險管理機制，確保企業面臨風險時可迅速反應并妥善應對。

1 私營企業內部控制的重要性

私營企業內部控制是指私營企業為了保護資產安全、保證財務報告的可靠性和完整性、提高經營效率和效果、促進企業戰略目標的實現，通過制定并實施一系列的政策、程序和控制措施，來管理和監督企業的各項經營活動和業務流程。這些控制活動貫穿于企業的所有層級和職能部門，涉及授權審批、會計系統、財產保護、績效考評、內部審計等多個方面。

私營企業內部控制的重要性及其操作是一個關乎企業健康、穩定發展的核心議題。在競爭激烈的市場環境中，建立健全的內部控制體系對于私營企業而言至關重要，它不僅能幫助企業提升運營效率、確保資產安全、防范風險，還能促進企業合規經營，增強市場競爭力。私營企業內部控制的重要性：第一，保護資產安全。內部控制通過設立審批流程、限制訪問權限、定期盤點等措施，確保企業資產（包括有形資產和無形資產）的安全與完整，防止資產流失或被濫用[1]。第二，提高運營效率。合理的內部控制流程能明確各部門及崗位的職責與權限，優化工作流程，減少冗余環節，從而提高工作效率和響應速度。第三，促進合規經營。內部控制體系要求企業遵循國家法律法規、行業規范及內部規章制度，有效預防違法違規行為，降低因違規帶來的法律風險和聲譽損失。第四，防范經營風險。當前，私營企業在運營過程中，還可能面臨著諸多風險，只有防范和控制這些風險，才能提升運營效率。通過對市場變化、財務狀況、運營流程等方面的監控與評估，內部控制能及時發現并應對潛在風險，確保企業穩健運行。第五，提升財務信息質量。內部控制強調會計信息的真實性、完整性和準確性，通過嚴格的會計政策和財務報告流程，提高財務信息的質量，為決策提供可靠依據。

2 私營企業內部控制存在的問題

2.1 內部控制意識薄弱

私營企業內部控制意識淡薄是一個值得關注的問題，它可能對企業穩定運營和長期發展產生不利影響。具體表現在：第一，管理層的認知不足。私營企業，尤其是中小企業，其管理層可能更加關注業務拓展、市場份額擴大及短期利潤增長，而對內部控制的重要性認識不足。他們可能認為內部控制會增加運營成本，限制業務靈活性，或錯誤地將內部控制視為財務部門的專屬職責，而非企業整體管理的一部分[2]。第二，企業文化缺失。不少私營企業過于注重業務發展和市場拓展，而忽視了企業文化和內部控制的重要性。企業文化是企業內部控制的基石，缺乏強有力的企業文化，員工可能難以形成對內部控制的認同和遵守。

2.2 內部控制制度不健全

私營企業由于其靈活性、決策迅速等優勢，在市場經濟中占據重要地位。然而，隨著企業的成長和市場的復雜化，私營企業若未能建立健全的內部控制制度，將面臨諸多操作層面的挑戰和風險。內部控制制度不健全的表現：第一，制度缺失或執行不力。企業可能沒有建立全面的內部控制制度體系，或者已有制度但內容陳舊、不完整，無法覆蓋企業運營的所有關鍵領域和環節。即使制定了相關制度，也可能因為管理層不重視、員工執行意識淡薄、缺乏有效的監督機制等原因，導致制度形同虛設。第二，業務流程不規范。采購、銷售、生產等核心業務流程缺乏標準化操作程序，容易出現錯誤或舞弊；合同管理松散，未能嚴格執行審批和跟蹤制度，導致合同風險增加；庫存管理不善，造成資源浪費或短缺。第三，權限劃分不明。有些私營企業崗位職責不明確，權力與責任不匹配，容易出現越權操作或推諉責任的情況，審批流程不嚴謹，重要事項缺乏必要的審核和監督。

2.3 風險預警和防控不足，風險評估體系不完善

風險貫穿于私營企業內部控制各項活動中，只有主動預警和防控這些風險，才能提升內部控制有效性。但現實情況是，部分私營企業內部控制風險預警和防范不足，缺少完善的風險評估體系，具體表現在：第一，內控風險預警機制缺失或不完善。企業可能沒有建立一套基于業務特點和管理需求的風險預警指標體系；信息系統不健全或應用不充分，導致無法實時、準確地捕捉風險信號；面對突發的風險事件，企業缺乏快速響應和有效處置的流程和預案。第二，風險評估體系不完善。有些私營企業未采用系統的風險評估工具和方法，導致評估結果主觀性強、準確性低；未能全面識別企業面臨的內外部風險，特別是對新興風險和跨界風險的認識不足；對識別出的風險缺乏深入分析，未能準確評估其對企業目標的影響程度和發生概率。第三，風險防控措施滯后。有些私營企業未能結合風險評估結果，逐一制定完善的風險應對措施，導致風險防范和控制不到位，難以提升內部控制有效性。

2.4 內部控制監督機制缺失

私營企業內部控制監督不到位的問題，是一個涉及企業治理結構、管理體系及文化氛圍等多方面因素的綜合性問題。第一，監督機構缺失或獨立性不足。部分私營企業未設立獨立的內部審計或風險控制部門，或雖有部門但缺乏獨立性，難以有效發揮監督作用。監督職能可能分散在各部門之間，導致職責不清，監督效率低下。第二，內部控制監督制度不完善。內部控制監督體系不夠完善，存在漏洞或缺陷，無法全面覆蓋所有關鍵領域和環節；即便有完善的監督體系，但若執行不力，也會導致監督效果大打折扣，這可能與監督人員的專業素養、工作態度或激勵機制有關[3]。第三，內部控制監督手段單一。一些私營企業主要依賴傳統的審計、財務檢查等手段進行內部控制監督，這些方式雖然重要，但往往側重于事后監督，缺乏前瞻性和預防性；在數字化時代，部分私營企業未能充分利用現代信息技術（如大數據、人工智能、云計算等）來加強內部控制和監督，導致效率低下且容易遺漏風險點。

3 私營企業內部控制問題的對策

3.1 加強內部控制培訓，增強內部控制意識

私營企業加強內部控制培訓，增強內部控制意識是確保企業穩健運營、防范風險、提高管理效率的重要舉措。以下是具體的建議：第一，明確內部控制的重要性。企業高層應充分認識到內部控制的重要性，通過會議、講話等方式向全體員工傳達這一理念，確保內部控制成為企業文化的一部分。明確內部控制的目標，如保護企業資產安全、確保財務報告的準確性等，讓員工了解內控的具體作用。第二，制訂詳細的培訓計劃。企業內部控制培訓過程中，培訓內容應涵蓋內部控制基本概念、原則、方法、案例分析等，確保員工對內控全面而深入地理解；針對不同崗位和層級的員工設計不同的培訓內容，如管理層應重點學習風險管理、內部控制制度建設等，而基層員工則更側重于操作流程、規章制度等；將內部控制培訓納入年度培訓計劃，定期舉辦培訓活動，同時鼓勵員工利用業余時間自主學習。

3.2 完善內部控制制度，確保制度適用性和可行性

私營企業完善內部控制制度，以確保其適用性和可行性，是一個系統性且持續的過程，旨在提高企業管理效率、保障資產安全、促進財務報告的準確性和可靠性，并遵循相關法律法規。以下是一系列操作建議：第一，明確內部控制目標。通過風險評估識別企業面臨的主要風險點，如財務風險、運營風險、合規風險等。基于風險評估結果，設定內部控制的具體目標，如保護資產安全、提高財務報告質量、確保法律法規遵守等。第二，建立內部控制框架。私營企業參考COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）內部控制框架，該框架包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五個要素。根據企業實際情況，將COSO框架中的原則和要素融入企業內部控制體系中，形成適合本企業的內部控制框架，確保制度符合企業實際需求；在完善內部控制制度時，要權衡成本與效益的關系，避免過度控制導致資源浪費；內部控制制度應具有一定的靈活性，以便在外部環境和企業內部條件發生變化時可及時調整和完善。

3.3 強化風險預警和防范，建立完善的風險評估體系

私營企業應充分認識到內控風險預警和防范對企業持續經營和穩健發展的重要性。內控風險預警系統可及時發現并且報告潛在的風險問題，而完善的風險評估體系則可以全面、系統地評估企業面臨的各種風險，為制定有效的風險應對措施提供依據。具體措施如下：第一，完善內控風險預警機制。根據企業業務特點和管理需求，構建覆蓋財務、運營、合規等多方面的風險預警指標體系；利用現代信息技術手段，建立實時監控和風險預警系統，提高風險識別的時效性和準確性；針對可能發生的各類風險事件，制定詳細的應急響應預案，并進行定期演練，確保快速有效應對[4]。第二，構建完善的風險評估體系。私營企業應引入定性與定量相結合的風險評估工具和方法，如風險矩陣、蒙特卡洛模擬等，提高評估的科學性和準確性；采用多維度、多層次的風險識別方法，確保全面覆蓋企業面臨的各類風險；對識別出的風險進行深入分析，準確評估其對企業目標的影響程度和發生概率，為制定防控策略提供依據。第三，制定有效的風險防控措施。私營企業應結合各類風險基本特征和影響程度，制定與之相適配的風險防控措施，能減少風險帶來的弊端和不足，幫助企業穩定健康地發展。

例如，H食品公司主營乳制品的生產和銷售，擁有現代化的生產線和嚴格的質量管理體系，一直維持良好的市場口碑。然而，隨著市場的不斷擴大和消費者對食品安全的日益關注，公司管理層決定進一步強化內控風險預警和防范機制，以確保產品安全和質量。操作步驟如下：（1）建立全面的風險識別與評估體系。通過收集歷史數據、行業報告、專家意見及消費者反饋等多渠道信息，全面梳理生產、加工、運輸、銷售等各環節可能存在的風險點。采用風險矩陣、故障樹分析、事件樹分析等方法，對識別出的風險因素進行量化和定性評估，確定各風險因素的等級和影響程度。（2）制定風險管控策略。根據風險評估結果，制定具體的預防措施。例如，針對滅菌設備存在漏洞的問題，立即升級或更換設備，確保全面殺滅細菌；加強原料供應商的審核和管理，確保原料質量；優化生產工藝，減少交叉污染的風險。制訂針對不同風險級別的應急響應計劃，明確應對措施、責任人和時間要求。確保在發生突發事件時能迅速響應，有效控制事態發展。（3）建立健全風險監測與預警系統。利用現代信息技術手段，如物聯網、大數據等，對生產過程中的關鍵參數進行實時監測，及時發現異常情況。建立預警發布機制，一旦發現潛在風險或異常情況，立即通過內部系統、郵件、短信等方式向相關部門和責任人發出預警信息，確保風險得到及時處置。

3.4 建立有效監督機制，實施定期監督與考核

私營企業建立有效的監督機制，并實施定期監督與考核，是確保企業健康、穩定、可持續發展的關鍵措施。以下是一系列步驟和建議，旨在幫助企業實現這一目標：第一，在企業內部設立一個獨立的內部控制與監督部門，直接向企業最高管理層（如董事會或總經理）報告，以保證其獨立性和權威性；明確該部門的職責，包括但不限于：設計并執行內部控制框架、評估內部控制的有效性、監測和報告內部控制缺陷、提供內部控制培訓和咨詢等。第二，健全內部控制監督體系。私營企業應對現有內部控制制度體系進行全面評估，找出存在的問題和漏洞，根據評估結果，完善監督流程、制度和方法，確保監督的全面和有效性。提高監督人員的專業素養和業務能力，確保其勝任監督工作，建立明確的責任機制和獎懲制度，激發監督人員的積極性和責任心[5]。第三，創新內部控制監督手段。利用現代信息技術手段，如建立內部控制信息系統，實現內部控制流程的自動化和實時監控，提高監督效率和準確性。結合企業實際情況，采用多種監督手段相結合的方式，如內部審計、風險評估、自我評估、第三方審計等，形成互補效應。

例如，X建筑公司近年來業務量迅速增長，但隨著業務規模的擴大，公司內部管理和控制環節出現了一些問題，如財務信息不對稱、材料采購成本波動大、工程項目延期和成本超支等。為提升企業管理效率和內部控制水平，X公司決定實施一套全面的內部控制監督體系。

第一，成立內部控制監督小組。由財務部、審計部、采購部、項目部等多個關鍵部門的高級管理人員和專業人員組成，負責制定內部控制制度和監督政策，實施內部審計和評估，并持續改進內部控制體系。 第二，內部審計與評估。審計部每年對各子公司和業務部門進行內部審計，重點檢查內部控制制度執行情況、資金使用情況、工程項目進度等。各部門每季度進行內部控制自我評估，找出潛在問題和不足，及時提出改進措施。

4 結束語

綜上所述，私營企業通過強化內部控制，有利于保證會計信息真實、防范經營風險、維護資產完整安全，促進企業穩定健康地發展。在現實情況下，一些私營企業存在的內部控制問題不容忽視，導致其無法有效控制各項關鍵業務活動，難以提升內部控制水平，無法增強核心競爭力。在未來發展過程中，私營企業應重視內部控制建設和實施，不斷完善和優化，制定一系列的策略和方法，從而促進自身健康可持續發展。

參考文獻

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[3]朱萍萍.中小私營企業的財務內部控制問題及建議[J].知識經濟，2022（12）：98-100.

[4]薛承桂.內部控制機制在私營企業運營管理中的應用[J].首席財務官，2023（14）：88-90.

[5]陳碧瑩.民營企業內部控制制度的問題及完善措施[J].品牌研究，2022（32）：149-152.

作者簡介：談琴（1980-），女，漢族，青海西寧人，研究生，中級會計師，研究方向：內部控制。