集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理弱化問題探討

摘" 要：財務(wù)內(nèi)控管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，對于保障集團企業(yè)財務(wù)信息的真實完整及合法、企業(yè)經(jīng)營效率提升、財務(wù)風(fēng)險防范等具有重要意義。然而，在實際操作中，許多集團企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理卻存在不同程度的弱化問題，不僅影響了企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量，還導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的財務(wù)風(fēng)險和管理困境。首先對集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理意義進行分析，其次探討集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理弱化的問題，包括缺少規(guī)范化財務(wù)內(nèi)控管理機制、財務(wù)內(nèi)控活動管理有待加強、財務(wù)信息化建設(shè)效率較低以及審計監(jiān)督管理機制不完善等，最后提出有針對性的解決策略，為集團企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展，提供科學(xué)依據(jù)和管理支持。

關(guān)鍵詞：集團企業(yè)；財務(wù)管理；內(nèi)部控制；弱化

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.01.112

引言

集團企業(yè)作為我國經(jīng)濟體系中不可缺少的一部分，為我國經(jīng)濟發(fā)展做出了巨大貢獻。面對經(jīng)濟全球化趨勢，集團企業(yè)作為多層次、多業(yè)務(wù)、多地域經(jīng)營的大型企業(yè)組織，其財務(wù)內(nèi)控管理的重要性不言而喻。當(dāng)前，集團企業(yè)運營發(fā)展所面臨的內(nèi)外環(huán)境都發(fā)生了一定的變化，面對復(fù)雜的市場環(huán)境，財務(wù)內(nèi)控管理的有效實施，可以幫助集團企業(yè)確保財務(wù)報告的可靠性，提升運營效率，保障資產(chǎn)的安全，遵循法律法規(guī)。集團企業(yè)需要從內(nèi)部管理入手，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控管理機制，提升自我內(nèi)部管理水平，為自身核心競爭力提高奠定基礎(chǔ)。不過在實踐中，不少集團企業(yè)雖然都建立財務(wù)內(nèi)控體系，但在實施效果、適用性方面還存在不足，探究集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理弱化問題，揭示其產(chǎn)生的深層次原因，并提出切實可行的改進策略和建議，對集團企業(yè)提升財務(wù)內(nèi)控管理水平有著重要價值。

1 集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理意義分析

1.1 防控財務(wù)風(fēng)險

集團企業(yè)在運營發(fā)展過程中，由于市場、內(nèi)部管理等方面因素，難免會遇到財務(wù)風(fēng)險問題。實際上，強化財務(wù)內(nèi)部控制能夠起到防范財務(wù)風(fēng)險的作用，通過構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，有利于規(guī)范集團內(nèi)部財務(wù)工作行為，減少人為因素所造成的財務(wù)管理弱化情況，杜絕舞弊問題發(fā)生，讓集團企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范化水平更高，提升員工工作效率，為集團企業(yè)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。同時，內(nèi)部控制管理能夠為企業(yè)各項經(jīng)營活動構(gòu)建預(yù)警系統(tǒng)，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理中存在的不足，確保內(nèi)部控制制度執(zhí)行到位，起到防控財務(wù)風(fēng)險的效果。

1.2 實現(xiàn)經(jīng)濟效益

內(nèi)控管理工作是保證企業(yè)經(jīng)濟效益的重要手段。一方面，集團企業(yè)通過構(gòu)建完善的內(nèi)控管理機制能夠優(yōu)化內(nèi)部資源配置。借助相關(guān)財務(wù)指標(biāo)分析，幫助企業(yè)管理者了解自身資源狀況，從而對各項資源合理分配，確保各項資源都能夠投入具有效益的項目當(dāng)中，提升資源利用率。另一方面，通過內(nèi)控管理能夠降低企業(yè)運營成本。在企業(yè)內(nèi)部控制體系當(dāng)中，通過嚴(yán)格的費用審批制度、成本核算體系等，對各項成本進行有效管控，減少不必要的開支。同時，通過對采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)進行嚴(yán)格控制，節(jié)約各環(huán)節(jié)成本，提升企業(yè)的營利能力。當(dāng)然，集團企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控管理還能提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率，通過加快資金回籠、合理安排資金使用計劃等措施，減少資金的閑置和浪費，使企業(yè)的資金能夠快速流轉(zhuǎn)，創(chuàng)造更多的價值。

1.3 實現(xiàn)管理轉(zhuǎn)型

在市場競爭逐漸加劇背景下，集團企業(yè)迫切需要實現(xiàn)管理轉(zhuǎn)型，增強核心競爭力。從戰(zhàn)略層面來說，財務(wù)內(nèi)控管理能夠為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供有力支持。集團企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理實施中，能夠保證財務(wù)信息準(zhǔn)確性，以便于企業(yè)制定出更加合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，為企業(yè)發(fā)展指明方向。在管理模式層面，強化內(nèi)控管理能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)管理轉(zhuǎn)型，從原本粗放型管理轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)化管理，包括精細(xì)化的業(yè)務(wù)流程、明確的崗位職責(zé)等，對各項業(yè)務(wù)活動進行精細(xì)化管理，提升集團企業(yè)內(nèi)部的管理質(zhì)效。另外，強化財務(wù)內(nèi)控管理有助于提升企業(yè)的整體管理水平，將內(nèi)控管理與其他管理體系相互配合、相互促進，形成一個有機的整體，推動企業(yè)管理的全面升級。

2 集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理弱化問題

2.1 缺少規(guī)范化財務(wù)內(nèi)控管理機制

部分集團企業(yè)未能構(gòu)建規(guī)范化的財務(wù)內(nèi)控管理機制，各下屬子公司、各部門在財務(wù)操作與管理中缺乏統(tǒng)一規(guī)范，以至于無法保證財務(wù)信息質(zhì)量，無法為集團企業(yè)重要決策提供依據(jù)。財務(wù)內(nèi)控管理機制缺失，容易引發(fā)企業(yè)財務(wù)流程混亂，包括審批程序不嚴(yán)格、資金使用監(jiān)管不到位、資源配置不合理等，影響集團整體的運營效率，還會增加財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率，威脅集團企業(yè)的運營穩(wěn)定性。

2.2 財務(wù)內(nèi)控活動管理有待加強

2.2.1 預(yù)算執(zhí)行方面

目前，部分集團企業(yè)預(yù)算執(zhí)行不到位，對企業(yè)內(nèi)部控制成效造成不良影響。第一，預(yù)算編制科學(xué)性不足。在預(yù)算編制過程中，沒有充分考慮到各種內(nèi)外部因素的影響，導(dǎo)致預(yù)算與實際業(yè)務(wù)嚴(yán)重脫節(jié)。部分集團企業(yè)過于依賴歷史數(shù)據(jù)，對自身業(yè)務(wù)拓展、市場變化等未做出前瞻性判斷，削弱了預(yù)算的指導(dǎo)意義。第二，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管力度不足，缺乏有效的跟蹤反饋機制，無法及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的偏差，導(dǎo)致預(yù)算流于形式，無法發(fā)揮約束與控制作用。第三，預(yù)算調(diào)整機制不夠完善。部分集團企業(yè)未能制定科學(xué)的預(yù)算調(diào)整機制，無法根據(jù)具體情況做出靈活調(diào)整，或者預(yù)算調(diào)整過于隨意，影響預(yù)算的權(quán)威性。

2.2.2 資金管理方面

資金管理是集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)控活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但目前一些集團企業(yè)資金管理集中程度差，企業(yè)資金分散、閑置，甚至存在資金不合理占用的問題，導(dǎo)致資金使用效率低，與集團企業(yè)資金效益最大化目標(biāo)相違背。部分企業(yè)在資金籌集和使用過程中，缺乏科學(xué)的規(guī)劃，導(dǎo)致融資成本過高，且影響資金配置合理性。此外，相關(guān)人員資金風(fēng)險管理意識較為薄弱，未能意識到資金流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險等，未制定有效的風(fēng)險應(yīng)對措施。在資金收付環(huán)節(jié)，由于相關(guān)內(nèi)控流程漏洞存在，或者內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，容易出現(xiàn)資金被挪用、侵占等風(fēng)險。

2.2.3 投資管理方面

部分集團企業(yè)投資決策缺乏充分的調(diào)研、論證，受限于主觀判斷及短期利益，忽視了長期戰(zhàn)略規(guī)劃，且未對戰(zhàn)略投資項目做全面的風(fēng)險評估，導(dǎo)致項目投資存在較大的盲目性，增加投資失敗風(fēng)險。對投資項目后續(xù)跟蹤管理不到位，對項目進展、項目風(fēng)險掌控不及時，無法根據(jù)實際情況做出及時有效調(diào)整。另外，部分集團企業(yè)缺少完善的投資績效考核機制，對投資效益無法準(zhǔn)確衡量，也無法對相關(guān)人員做出有效激勵與約束。在投資過程中，部分企業(yè)還存在信息不對稱的情況，使得管理層無法全面、準(zhǔn)確地了解投資項目的真實情況，無法為投資決策提供有效支持。

2.2.4 財會報告方面

作為重要的財務(wù)信息，保證財會報告質(zhì)量能夠為內(nèi)控管理提供依據(jù)，為企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型奠定基礎(chǔ)。然而，當(dāng)前部分集團企業(yè)財會報告質(zhì)量有待提升。一方面，在財務(wù)信息收集、整理方面規(guī)范性較差，影響相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性；另一方面，一些集團企業(yè)缺少完善的財會報告編制流程，且針對財會報告的審計監(jiān)督機制不健全，容易受到人為因素的影響。部分集團企業(yè)財會報告全面性、及時性有待提升，無法充分反映企業(yè)財務(wù)狀況，無法為管理層提供有效信息依據(jù)。在財會報告分析過程中，未能對相關(guān)信息數(shù)據(jù)進行深入挖掘，削弱了財會報告價值。

2.3 財務(wù)信息化建設(shè)效率較低

集團企業(yè)自身組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，母公司與各個子公司之間業(yè)務(wù)交流頻繁，所產(chǎn)生的信息數(shù)據(jù)量較為龐大，傳統(tǒng)的財務(wù)信息管理模式已經(jīng)無法滿足工作需求，阻礙了集團企業(yè)財務(wù)發(fā)展進程。部分集團企業(yè)財務(wù)信息化水平不足，內(nèi)部控制與信息系統(tǒng)銜接不到位，影響集團企業(yè)對子公司的財務(wù)監(jiān)管，不利于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)成效。財務(wù)信息化建設(shè)效率不足，導(dǎo)致集團企業(yè)內(nèi)控管理實施過程中，各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)傳輸效率低，無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享，影響數(shù)據(jù)真實性、可靠性，對財務(wù)內(nèi)控工作實施造成不良影響。

2.4 審計監(jiān)督管理機制不完善

審計監(jiān)督是提升集團企業(yè)內(nèi)部控制有效性的重要手段，通過對企業(yè)財務(wù)報表、內(nèi)部管理、預(yù)算管理的監(jiān)督，實現(xiàn)內(nèi)控管理目標(biāo)。然而，當(dāng)前部分集團企業(yè)未能構(gòu)建完善的審計監(jiān)督管理機制，未能嚴(yán)格執(zhí)行職權(quán)分立原則，監(jiān)督審計、會計審核等工作全部交由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，出現(xiàn)“既是運動員，又是裁判員”的現(xiàn)象，無法發(fā)揮內(nèi)部審計工作成效，也會給集團企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險，影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3 集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理水平提升建議措施

3.1 建設(shè)規(guī)范化財務(wù)內(nèi)控機制

集團企業(yè)必須建立規(guī)范化的財務(wù)內(nèi)控管理機制。第一，企業(yè)需制定全面且具有操作性的財務(wù)管理制度，明確財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化會計核算、資金管理、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等各環(huán)節(jié)內(nèi)容。第二，建立有效的溝通協(xié)調(diào)機制，確保集團企業(yè)子母公司之間、各部門之間財務(wù)內(nèi)控管理一致性，可以充分利用先進的信息技術(shù)構(gòu)建管理平臺，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)實時共享，切實提升內(nèi)部控制管理工作效率。第三，集團企業(yè)內(nèi)控管理機制應(yīng)該根據(jù)市場、企業(yè)發(fā)展做出調(diào)整、優(yōu)化，確保財務(wù)內(nèi)控機制始終適應(yīng)集團企業(yè)的需求。

3.2 加強管理財務(wù)內(nèi)控活動

3.2.1 預(yù)算執(zhí)行方面

第一，強化預(yù)算編制。集團企業(yè)應(yīng)該建立全面的預(yù)算編制體系，綜合考慮市場動態(tài)、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、資源配置等多方面因素，引入先進的預(yù)算編制方法，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。加強對預(yù)算編制人員的培訓(xùn)，提升其專業(yè)能力和業(yè)務(wù)素養(yǎng)。第二，完善預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控機制。集團企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的預(yù)算監(jiān)督崗位，實時跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，定期進行差異分析，并及時反饋給相關(guān)部門和人員。第三，建立嚴(yán)格的預(yù)算調(diào)整審批流程，確保預(yù)算調(diào)整規(guī)范性。第四，構(gòu)建有效的預(yù)算考核機制，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與部門績效、個人薪酬等掛鉤，激發(fā)員工執(zhí)行預(yù)算的積極性。應(yīng)該通過信息化手段，提升企業(yè)預(yù)算管理智能化水平，保證預(yù)算管理質(zhì)效。

3.2.2 資金管理方面

集團企業(yè)應(yīng)該開展資金集中管理模式，建立集團統(tǒng)一的資金池，優(yōu)化資金資源配置，提高資金利用效率。一方面，集團企業(yè)應(yīng)該制訂科學(xué)的資金籌集計劃，綜合考慮各種融資渠道和成本，選擇最適合企業(yè)的融資方式，同時加強資金使用的審批流程，明確各環(huán)節(jié)的責(zé)任和權(quán)限，確保資金使用的合規(guī)性和安全性。另一方面，集團企業(yè)應(yīng)建立資金風(fēng)險預(yù)警機制，針對潛在資金風(fēng)險進行實時監(jiān)測，設(shè)置預(yù)警閾值，提前制定應(yīng)對措施。企業(yè)還需要重視資金的流動性管理，加強與金融機構(gòu)的合作，拓寬資金管理的渠道，確保企業(yè)有足夠的資金應(yīng)對日常經(jīng)營和突發(fā)情況。

3.2.3 投資管理方面

在投資決策前，集團企業(yè)應(yīng)該做好深入的市場調(diào)研，對投資項目進行全面評估，綜合考慮項目風(fēng)險、收益等情況。具體而言，集團企業(yè)應(yīng)該建立專業(yè)投資決策團隊，引入外部專家團隊開展論證，保證投資決策科學(xué)性。同時，進一步完善投資項目跟蹤管理機制，定期對投資項目進行評估和分析，及時調(diào)整投資策略。另外，為了提升投資風(fēng)險管控水平，集團企業(yè)應(yīng)該制定科學(xué)的風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案，做好風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對等工作，降低投資風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展的影響。集團企業(yè)還需要借助投資績效考核，對投資項目的效果進行客觀公正的評價，對相關(guān)人員進行獎懲。

3.2.4 財會報告方面

集團企業(yè)內(nèi)部管理活動實施過程中，應(yīng)該重視財會報告質(zhì)量，規(guī)范財務(wù)信息的收集、整理流程，確保財務(wù)信息質(zhì)量。第一，優(yōu)化財會報告編制流程，加強內(nèi)部審核和監(jiān)督，減少人為因素對財會報告質(zhì)量造成的影響。同時，應(yīng)該提高財會報告的及時性，運用先進的信息技術(shù)手段，縮短報告編制時間，豐富財會報告的內(nèi)容，除了傳統(tǒng)的財務(wù)數(shù)據(jù)外，增加對非財務(wù)信息、風(fēng)險因素等的披露。第二，強化財會報告分析，培養(yǎng)專業(yè)的分析人員，深入挖掘財會報告中蘊含的信息，為企業(yè)管理層提供依據(jù)。建立報告使用者的反饋機制，根據(jù)反饋意見不斷完善財會報告。同時，加強財務(wù)人員的培訓(xùn)和教育，提高其專業(yè)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)，增強財會報告內(nèi)容的可信度。

3.3 加快財務(wù)信息化建設(shè)步伐

在信息化時代背景下，集團企業(yè)應(yīng)該與時俱進，加快財務(wù)信息化建設(shè)進程，為內(nèi)控管理工作提供幫助。借助完善的信息化系統(tǒng)，對集團企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動實施有效監(jiān)控，優(yōu)化企業(yè)管理流程，提高管理質(zhì)效。具體來說，集團企業(yè)應(yīng)該以內(nèi)部控制為橋梁，構(gòu)建更加完善的財務(wù)信息系統(tǒng)，明確不同類別控制標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)注可能發(fā)生的風(fēng)險，建立更加有針對性的風(fēng)險應(yīng)對措施，實現(xiàn)對集團企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險的全面防控。為了滿足企業(yè)內(nèi)控管理需求，在構(gòu)建信息系統(tǒng)過程中，應(yīng)該考慮內(nèi)部控制目標(biāo)、方法、程序，確保信息系統(tǒng)能夠?qū)Σ煌鞒袒顒舆M行管控，加強各信息系統(tǒng)之間的銜接，避免出現(xiàn)信息孤島，實現(xiàn)對集團企業(yè)各環(huán)節(jié)的有序控制。集團企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建財務(wù)共享平臺，由集團企業(yè)直接管理，將各子公司財務(wù)數(shù)據(jù)集中到財務(wù)共享中心進行處理、分析，實現(xiàn)對各項成本費用的動態(tài)化監(jiān)管，保障財務(wù)管理質(zhì)量，降低運營成本。

3.4 完善審計監(jiān)督管理機制

為了切實提升集團企業(yè)審計監(jiān)督成效，集團企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督審計工作需要從以下幾個方面入手：第一，集團企業(yè)應(yīng)該成立獨立的內(nèi)審部門，根據(jù)集團內(nèi)審工作需求，完善內(nèi)審部門組織架構(gòu)，該部門主要負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)審查、財務(wù)監(jiān)管等工作，保證集團企業(yè)各項管理規(guī)范。明確內(nèi)審監(jiān)督目標(biāo)，能夠重點監(jiān)督各業(yè)務(wù)節(jié)點，一旦發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控中存在違規(guī)行為，必須及時提出有針對性的整改意見。第二，做好專項監(jiān)督。針對集團企業(yè)重要人員調(diào)整、重要決策以及重點項目，需要積極開展專項監(jiān)督，確保其能夠按照既定規(guī)劃執(zhí)行。第三，創(chuàng)新審計方式。除了對財務(wù)報表、憑證等資料的審核外，還需要堅持與現(xiàn)場審計結(jié)合的模式，保證審計工作質(zhì)量。可以引入第三方審計機構(gòu)，定期對集團企業(yè)內(nèi)部控制實施中存在的不足進行審計，并提出有建設(shè)性的建議，跟蹤問題整改，為集團企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

4 結(jié)束語

綜上所述，面對激烈的市場競爭，集團企業(yè)應(yīng)該加強財務(wù)內(nèi)控管理，構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控管理機制，落實各項財務(wù)內(nèi)控活動，充分利用信息化技術(shù)手段，提升財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)效，并配合審計監(jiān)督，發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制管理作用，為集團企業(yè)各項財務(wù)活動保駕護航。

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作者簡介：魏祖娟（1990-），女，漢族，安徽馬鞍山人，本科，中級會計師，研究方向：內(nèi)部控制。