基于風(fēng)險矩陣圖視角的企業(yè)科研項目風(fēng)險評估模型構(gòu)建與應(yīng)用

【摘要】在科技強國建設(shè)的進程中，企業(yè)科研項目對推動創(chuàng)新發(fā)展至關(guān)重要。論文以YQ公司為樣本，借助風(fēng)險矩陣圖，依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》并參照COSO內(nèi)部控制整合框架，對其科研項目管理內(nèi)部控制風(fēng)險展開深入剖析。論文構(gòu)建了風(fēng)險評估指標(biāo)體系，精準(zhǔn)識別風(fēng)險點，通過定量與定性相結(jié)合的方法評估風(fēng)險，繪制風(fēng)險矩陣圖確定風(fēng)險等級，進而提出針對性整改策略，完善YQ公司風(fēng)險管理體系，為其他企業(yè)提供可借鑒的實踐范式。

【中圖分類號】F273.1【文獻標(biāo)志碼】A

【文章編號】1673-1069（2025）04-0116-04

1引言

黨的二十大報告指出，近十年來我國全社會研發(fā)經(jīng)費支出大幅增長，已位居世界第二位。為保障科研活動規(guī)范有序開展，國務(wù)院及下屬部委相繼出臺一系列法規(guī)制度，積極推進科技領(lǐng)域“放管服\"改革，賦予科研單位更多自主權(quán)。但不容忽視的是，科研違紀(jì)行為仍時有發(fā)生。部分企業(yè)存在科研經(jīng)費違規(guī)挪用、項目成果造假等不良現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了科研項目的質(zhì)量和效益。在此形勢下，加強企業(yè)科研項目風(fēng)險管理，提升管理效能已成為當(dāng)務(wù)之急。

2企業(yè)風(fēng)險評估概述及風(fēng)險管理流程

2.1風(fēng)險評估的重要性

1992年C0S0委員會發(fā)布的《內(nèi)部控制整合框架》將內(nèi)控分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、控制活動、監(jiān)控五要素，在全球廣泛應(yīng)用。后續(xù)的《ERM框架》和2013年新版《內(nèi)部控制整合框架》不斷深化拓展，風(fēng)險評估始終是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》也將風(fēng)險評估列為要素之一，企業(yè)需依此識別內(nèi)外部風(fēng)險，進行分析評估，為風(fēng)險應(yīng)對奠定基礎(chǔ)。

2.2風(fēng)險評估的方式

企業(yè)面臨眾多內(nèi)部和外部風(fēng)險，準(zhǔn)確識別風(fēng)險是評估的關(guān)鍵。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定企業(yè)應(yīng)確定風(fēng)險承受度。風(fēng)險識別后，可采用定量和定性分析方法。定量分析借助統(tǒng)計數(shù)據(jù)、建立模型計算風(fēng)險發(fā)生概率和影響程度；定性分析通過專家判斷、問卷調(diào)查等對風(fēng)險性質(zhì)和等級進行判斷，二者相互補充，為風(fēng)險應(yīng)對提供依據(jù)。

2.3風(fēng)險管理的流程

風(fēng)險管理流程包含風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險評價3個核心環(huán)節(jié)。風(fēng)險識別通過流程梳理、歷史數(shù)據(jù)分析、專家訪談等排查潛在風(fēng)險；風(fēng)險分析運用定量或定性手段評估風(fēng)險可能性和影響程度；風(fēng)險評價對照標(biāo)準(zhǔn)劃分風(fēng)險等級，明確處理順序，制定應(yīng)對策略，實現(xiàn)風(fēng)險管控。

3基于風(fēng)險矩陣圖的企業(yè)科研項目風(fēng)險評估方法與指標(biāo)體系構(gòu)建

考慮到企業(yè)科研項目風(fēng)險的復(fù)雜程度和重要性，采用定量和定性相結(jié)合的方式進行風(fēng)險分析較為適宜。定量分析能夠?qū)︼L(fēng)險進行精確量化，結(jié)果直觀易懂；定性分析可行性較高，在分析過程中可納入一些非計量因素，彌補部分?jǐn)?shù)據(jù)難以準(zhǔn)確量化、無法獲取或不符合成本效益原則的缺陷。二者相輔相成，共同為風(fēng)險評估提供全面視角。

3.1風(fēng)險發(fā)生的定量分析一風(fēng)險可能性評估

風(fēng)險事件發(fā)生的概率和如果發(fā)生可能導(dǎo)致的后果是兩個常見的風(fēng)險衡量維度。將風(fēng)險發(fā)生的可能性分為“ 5% 以下（極低）” 5%～10% （低）” ?10%～50% （中等）” 50%～95% （高）” 95% 以上（極高）\"5種情況，具體定量、定性評估標(biāo)準(zhǔn)及對應(yīng)關(guān)系如表1所示。

3.2風(fēng)險發(fā)生的定性分析一一風(fēng)險影響程度評估

影響程度分析是對風(fēng)險事故可能造成的損失，根據(jù)不同公司不同情況，因地制宜采取不同的方法衡量損失程度。YQ公司風(fēng)險發(fā)生的影響程度可以劃分為“不重要、次要、中等、主要、災(zāi)難性\"5個等級，根據(jù)公司《\"三重一大\"決策制度》100萬元（含）以上的直接經(jīng)濟損失需要由黨委會進行討論確定意見等相關(guān)規(guī)定，具體影響程度的定量、定性評估標(biāo)準(zhǔn)及對應(yīng)關(guān)系如表2所示。

3.3科研項目管理風(fēng)險點的識別

在對企業(yè)科研項目管理進行風(fēng)險評估時，本文主要采取流程圖分析法、實地觀察法和關(guān)鍵文件檢查法等方法進行風(fēng)險識別。流程圖分析法根據(jù)風(fēng)險主體內(nèi)在邏輯，梳理完成作業(yè)圖，調(diào)研和識別流程圖中的關(guān)鍵和薄弱節(jié)點中風(fēng)險的方法。實地觀察法即對公司經(jīng)營場所進行實地觀察，對研發(fā)、財務(wù)、采購等相關(guān)業(yè)務(wù)實地觀察并進行梳理，取得一手資料。關(guān)鍵文件檢查法是通過系統(tǒng)地審查公司科研項目自評估報告、項目審計報告、公司年度審計報告、風(fēng)險自評報告等各項審計、巡視報告，同時對公司的科研項目管理、財務(wù)管理、采購管理等制度進行分析，借以識別風(fēng)險。根據(jù)內(nèi)部控制要素，將風(fēng)險點逐一排查并分類登記。

3.4風(fēng)險矩陣圖的生成

風(fēng)險矩陣圖是在一個直角坐標(biāo)系中對風(fēng)險的影響和可能性進行評估的圖形表示。風(fēng)險矩陣圖可以直觀地比較一個公司的不同風(fēng)險，并對具有高發(fā)生概率和高風(fēng)險影響的風(fēng)險給予特別關(guān)注和優(yōu)先處理。同時，處于依據(jù)成本效益原則的考慮，對發(fā)生概率較低、影響較小的風(fēng)險給予適當(dāng)關(guān)注和適當(dāng)處理即可。

4案例分析一YQ公司科研項目風(fēng)險評估

4.1YQ公司基本概況

YQ公司是一家專注于通信設(shè)備的企業(yè)，近年來承擔(dān)了多個國家級科研項目，科研投入不斷增加，但在科研項目管理過程中面臨一些挑戰(zhàn)，需要對內(nèi)部控制風(fēng)險進行評估和改進。

4.2YQ公司科研項目風(fēng)險評估分析

在對YQ公司進行風(fēng)險評估時，主要運用流程圖分析法、實地觀察法和關(guān)鍵文件檢查法，從單位層面和業(yè)務(wù)活動流程層面進行風(fēng)險評估，重點分析科研項目立項管理、預(yù)算執(zhí)行管理、經(jīng)費收支管理、資產(chǎn)管理、項目驗收管理5個方面。評估結(jié)果如表3所示。

根據(jù)風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)，YQ公司科研項目管理的各項風(fēng)險點可進行以下風(fēng)險等級劃分：一是風(fēng)險值 ?4 ，屬于低風(fēng)險區(qū)域；二是 ^4lt; 風(fēng)險值lt;15，屬于中風(fēng)險區(qū)域；三是風(fēng)險值 ?15 ，屬于高風(fēng)險區(qū)域。其中，風(fēng)險值 .=， 風(fēng)險發(fā)生可能性的分值 × 風(fēng)險發(fā)生影響程度的分值。根據(jù)上述風(fēng)險清單可以繪制出YQ公司科研項目管理的風(fēng)險矩陣圖（見圖1）。

從圖1中可以看出，YQ公司科研項目管理第一方面內(nèi)部控制環(huán)境的總體風(fēng)險處于高位，需要優(yōu)先處理。以內(nèi)部控制環(huán)境風(fēng)險點為例可提出以下具體應(yīng)對措施：

第一，完善內(nèi)審機構(gòu)建設(shè)（針對風(fēng)險點R1、R6）：YQ公司目前紀(jì)檢監(jiān)察與審計部人員配置不足，且內(nèi)審職能被弱化，難以有效監(jiān)督財務(wù)部和總經(jīng)理，為此應(yīng)更改內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置模式。鑒于公司國有性質(zhì)，可將內(nèi)審機構(gòu)設(shè)立在監(jiān)事會下增強其獨立性和話語權(quán)，實現(xiàn)對財務(wù)部和總經(jīng)理的監(jiān)督。同時，剝離紀(jì)檢監(jiān)察職能，建立專職內(nèi)部審計部門，明確職責(zé)，合理配置人員，完善內(nèi)部審計體系。

第二，優(yōu)化管理幅度，提升管理效率（針對風(fēng)險點R2）：YQ公司應(yīng)評估領(lǐng)導(dǎo)職位管理幅度，根據(jù)部門特點靈活調(diào)整。例如，研發(fā)部門人員多、領(lǐng)導(dǎo)少，管理難度大，可在研發(fā)部主任下增設(shè)臨時性領(lǐng)導(dǎo)崗位，合理授權(quán)并給予相應(yīng)待遇和任務(wù)，提升管理效率。對于管理幅度過小的部門，可考慮部門合并。

第三，建立并健全關(guān)鍵崗位責(zé)任制（針對風(fēng)險點R3）：公司各部門應(yīng)制定崗位責(zé)任書，明確崗位職責(zé)，堅持不相容崗位分離，降低欺詐和腐敗風(fēng)險。在科研經(jīng)費管理等重大問題上，健全決策機制，由黨委會共同研究決定，與會成員檢查并簽字確認(rèn)辦公會紀(jì)要，及時歸檔會議記錄。同時，加強工作考核，確保關(guān)鍵崗位人員具備相應(yīng)技能和資格，定期開展業(yè)務(wù)和職業(yè)道德培訓(xùn)。

第四，完善薪酬績效考核制度（針對風(fēng)險點R4）：YQ公司當(dāng)前考核以人為主，績效獎勵分配不合理。應(yīng)根據(jù)項目績效評價結(jié)論，制定多種激勵措施。一是個人與團隊激勵相結(jié)合，對表現(xiàn)突出的項目組整體獎勵，再對組內(nèi)優(yōu)秀個人額外獎勵；二是提供短期、中期和長期激勵組合，合理分配當(dāng)年支付獎勵，部分獎勵在項目結(jié)束時發(fā)放，緩解人員外流風(fēng)險；三是實施職務(wù)激勵，通過職務(wù)普升激發(fā)員工積極性，為員工提供職業(yè)發(fā)展期望。

第五，梳理并化解人力資源風(fēng)險（針對風(fēng)險點R5）：依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，YQ公司應(yīng)梳理人力資源政策問題，如無加班費、超法定試用期等，按輕重緩急整改，完善人力資源政策，營造良好企業(yè)文化氛圍。

通過以上針對各風(fēng)險點（R1＼～R6）的措施，全面加強公司科研項目管理內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，降低風(fēng)險，保障科研項目順利開展。

5結(jié)語

在建設(shè)科技強國的征程中，企業(yè)科研項目管理內(nèi)部控制的重要性日益凸顯。本文以YQ公司為案例，基于風(fēng)險矩陣圖視角，對企業(yè)科研項目管理內(nèi)部控制風(fēng)險進行研究，完善了YQ公司風(fēng)險管理體系，為其他企業(yè)提供了參考。但企業(yè)科研項目管理環(huán)境不斷變化，未來需持續(xù)關(guān)注新風(fēng)險因素，優(yōu)化創(chuàng)新風(fēng)險評估方法和內(nèi)部控制策略，以適應(yīng)科技發(fā)展和企業(yè)創(chuàng)新需求。

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