全面預(yù)算管理在國企財務(wù)管控中的應(yīng)用與優(yōu)化

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢下，國有企業(yè)加強財務(wù)管控至關(guān)重要，而全面預(yù)算管理是其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。本文重點關(guān)注全面預(yù)算管理在國有企業(yè)財務(wù)管控中的實際應(yīng)用以及優(yōu)化途徑。首先，剖析其應(yīng)用現(xiàn)狀，從預(yù)算編制的精準(zhǔn)程度、執(zhí)行的剛性、監(jiān)督的有效性等多個維度入手，揭示當(dāng)前存在的問題，如編制方法落后、執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)等。其次，探討相應(yīng)的優(yōu)化策略，提出引入先進(jìn)的信息化系統(tǒng)來提高編制效率和精準(zhǔn)度，強化全員參與意識以保障執(zhí)行效果，構(gòu)建動態(tài)監(jiān)督體系以便實時糾正偏差等措施。通過實際案例分析，驗證優(yōu)化方案的可行性，旨在幫助國有企業(yè)借助全面預(yù)算管理，增強財務(wù)管控力度，提升資源配置效率，實現(xiàn)穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展，為深化改革提供有力的財務(wù)支持。

一、引言

隨著市場經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，國有企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的支柱地位日益顯著。財務(wù)管控作為國有企業(yè)運營管理的核心內(nèi)容，直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。全面預(yù)算管理應(yīng)運而生，成為國有企業(yè)強化財務(wù)管控的有力工具。它貫穿于國有企業(yè)規(guī)劃、決策、執(zhí)行、監(jiān)督的各個環(huán)節(jié)，整合人力、物力、財力等資源，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)奠定堅實基礎(chǔ)。然而，在實際操作過程中，國有企業(yè)的全面預(yù)算管理面臨諸多挑戰(zhàn)。因此，深入研究其應(yīng)用現(xiàn)狀，挖掘優(yōu)化潛力，對推動國有企業(yè)在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展具有重要意義。

二、全面預(yù)算管理的理論基礎(chǔ)

（一）全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，針對未來特定時期內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動以及財務(wù)活動等進(jìn)行全面系統(tǒng)的預(yù)測、籌劃、執(zhí)行、監(jiān)控與考評，是一系列具有內(nèi)在邏輯聯(lián)系的管理活動的集合。其涵蓋范圍廣泛，涉及業(yè)務(wù)流程、資金運作、信息交互、人才培養(yǎng)等多方面要素。通過量化手段，將抽象的企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為具體可操作的目標(biāo)，并精細(xì)分解至企業(yè)內(nèi)部各部門、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。通常以銷售預(yù)算為起點，依次帶動生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、人力預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等多領(lǐng)域預(yù)算編制流程，從而構(gòu)建起一個緊密協(xié)同、環(huán)環(huán)相扣的有機(jī)整體。全面預(yù)算管理并非簡單的財務(wù)數(shù)字羅列，而是實現(xiàn)企業(yè)資源合理配置的規(guī)劃藍(lán)圖，能夠有效協(xié)調(diào)企業(yè)各層級的行動，使其朝著統(tǒng)一方向努力，推動企業(yè)沿著既定戰(zhàn)略路徑穩(wěn)步前行，最終實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

（二）全面預(yù)算管理的作用與意義

全面預(yù)算管理對國有企業(yè)具有重要意義和顯著作用。它是戰(zhàn)略落地的有力助推器，可將宏觀戰(zhàn)略細(xì)化為階段性、可操作的預(yù)算指標(biāo)，引導(dǎo)各部門協(xié)同合作，確保戰(zhàn)略有序推進(jìn)。在資源配置方面，全面預(yù)算管理如同一位“優(yōu)化大師”，依據(jù)預(yù)算合理分配人力、物力、財力資源，避免資源閑置或浪費，提高企業(yè)運營效率。同時，它也是風(fēng)險防控的“瞭望塔”，能夠提前預(yù)估經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險，并預(yù)留應(yīng)對空間，增強企業(yè)的抗風(fēng)險能力。此外，全面預(yù)算管理還是績效考核的“公允尺”，以預(yù)算執(zhí)行結(jié)果衡量部門和員工的績效，充分激發(fā)員工的積極性，為國有企業(yè)的持續(xù)發(fā)展注入活力。

三、國企財務(wù)管控的現(xiàn)狀與挑戰(zhàn)

（一）國企財務(wù)管控的基本情況

財務(wù)管控在國有企業(yè)運營中處于核心地位，承擔(dān)著國有資產(chǎn)保值增值的重要責(zé)任。這就要求財務(wù)管控工作必須嚴(yán)格把控資金流向和成本支出，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)。同時，要依據(jù)宏觀政策和企業(yè)戰(zhàn)略制定財務(wù)規(guī)劃，有效整合內(nèi)外部資源。從預(yù)算編制、資金籌集到利潤分配，各個環(huán)節(jié)緊密相連。國有企業(yè)借助信息化系統(tǒng)，可提升財務(wù)管控的精度和效率，實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。

（二）面臨的主要挑戰(zhàn)

國有企業(yè)財務(wù)管控面臨著諸多挑戰(zhàn)。在預(yù)算管理方面，編制方法往往較為粗放，多依賴歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗，難以精準(zhǔn)適應(yīng)復(fù)雜多變的市場環(huán)境，導(dǎo)致預(yù)算偏差較大。在預(yù)算執(zhí)行過程中，部門之間的利益博弈較為突出，部分業(yè)務(wù)部門為追求業(yè)績，忽視預(yù)算約束，使得預(yù)算的剛性不足。此外，監(jiān)督評價體系不完善，多以事后審核為主，難以及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。面對不斷變化的經(jīng)濟(jì)政策和市場環(huán)境，國有企業(yè)的財務(wù)人員應(yīng)變能力有限，知識更新滯后，在新興融資方式和風(fēng)險管控手段的運用上存在不足，制約了財務(wù)管控工作的成效。

四、全面預(yù)算管理在國企財務(wù)管控中的應(yīng)用

（一）預(yù)算編制過程（見表1）

在全面預(yù)算管理體系中，預(yù)算編制是確保國有企業(yè)財務(wù)目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)相契合的關(guān)鍵步驟。參考表1，某公司2023年度預(yù)算編制流程包含六個主要階段。1月1日至1月15日，財務(wù)部制定初步預(yù)算方案，使預(yù)算編制從一開始就與公司整體戰(zhàn)略方向保持一致，為后續(xù)流程奠定堅實基礎(chǔ)。1月16日至1月31日，各業(yè)務(wù)部門根據(jù)自身業(yè)務(wù)規(guī)劃和實際需求進(jìn)行預(yù)算申報，將部門需求與公司資源配置緊密結(jié)合，充分體現(xiàn)各部門在預(yù)算編制過程中的參與度和自主性。2月1日至2月15日，預(yù)算委員會對各部門提交的預(yù)算進(jìn)行細(xì)致審核和合理調(diào)整。綜合考慮公司戰(zhàn)略、整體資源狀況以及各部門業(yè)務(wù)特點，避免出現(xiàn)預(yù)算偏差或資源分配不合理的情況，確保預(yù)算更具科學(xué)性和可行性。隨后，2月16日至2月28日，財務(wù)部匯總整合各部門預(yù)算方案，形成完整的預(yù)算草案提交高層領(lǐng)導(dǎo)審閱，借助高層的戰(zhàn)略眼光和決策能力，進(jìn)一步把控預(yù)算方向。3月1日至3月15日進(jìn)入最終預(yù)算批準(zhǔn)環(huán)節(jié)，在此期間，對所有部門的預(yù)算計劃進(jìn)行全面深入的討論和分析，確保預(yù)算方案在獲批前經(jīng)過充分論證。3月16日起，財務(wù)部與各部門共同開展預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控工作，根據(jù)實際業(yè)務(wù)進(jìn)展實時調(diào)整優(yōu)化，確保各項預(yù)算能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，不斷提高預(yù)算執(zhí)行的精準(zhǔn)度和有效性。嚴(yán)格按照這一流程執(zhí)行，有助于國有企業(yè)提升財務(wù)管控的效率和準(zhǔn)確性，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的穩(wěn)步實現(xiàn)。

（二）預(yù)算執(zhí)行與控制（見表2）

通過分析預(yù)算執(zhí)行情況匯總表，可以清晰地了解各部門的預(yù)算執(zhí)行情況。財務(wù)部預(yù)算額度為500萬元，實際支出480萬元，執(zhí)行率達(dá)到96%，這充分表明該部門在支出管控方面取得了顯著成效，開支得到有效控制，其出色的預(yù)算把控能力可見一斑。

反觀研發(fā)部，預(yù)算800萬元，實際執(zhí)行700萬元，執(zhí)行率僅為87.5%，執(zhí)行情況不太理想。經(jīng)深入分析，人員增補導(dǎo)致費用增加是主要原因。因此，在后續(xù)編制預(yù)算時，需加強對人員成本的管控，確保資金使用效益最大化。

市場部出現(xiàn)超支情況，預(yù)算600萬元，實際支出620萬元，執(zhí)行率為103.33%。這就需要深入分析當(dāng)前市場推廣策略的合理性，找出不必要的開支并加以削減，避免資源浪費。

預(yù)算執(zhí)行反饋機(jī)制表（見表3）記錄了各部門在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及相應(yīng)對策。財務(wù)部反饋預(yù)付款項申請不及時，建議通過定期培訓(xùn)提升相關(guān)人員的意識和技能，提高申請效率。研發(fā)部存在合同審批效率低的問題，建議優(yōu)化審批流程并增加審批人員，以加快資金流轉(zhuǎn)速度。市場部的活動費用未按預(yù)算支出，需強化預(yù)算審核，提高費用使用的合理性。運營部在物資采購方面存在不規(guī)范現(xiàn)象，建議建立物資采購標(biāo)準(zhǔn)，確保采購環(huán)節(jié)合規(guī)。人事部的培訓(xùn)費用核算不清，需要明確培訓(xùn)費用管理制度，并建立報告機(jī)制，保證培訓(xùn)費用的透明和合理。通過全面的反饋與改進(jìn)措施，有望進(jìn)一步提升預(yù)算管理效率，確保國有企業(yè)的資源配置更加合理有效。

（三）預(yù)算績效評估（見表4）

預(yù)算績效評估是全面預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，對國有企業(yè)財務(wù)管控具有重要意義。通過綜合分析預(yù)算績效評估指標(biāo)，可以清晰地了解預(yù)算執(zhí)行效果和財務(wù)管理水平。從表4可以看出，預(yù)算執(zhí)行率為92%，未達(dá)到預(yù)期的95%，說明在預(yù)算執(zhí)行過程中存在一定偏差，需要深入分析并加以調(diào)整。成本控制率表現(xiàn)良好，為95%，符合控制要求，表明企業(yè)在成本管理方面較為有效。但項目完成率僅為88%，未達(dá)到90%的預(yù)期目標(biāo)，反映出在項目實施過程中可能存在計劃不完善或資源配置不足的問題。在財務(wù)透明度與預(yù)算編制準(zhǔn)確性方面，雖然評分分別為“基本滿意”和“良好”，但仍有進(jìn)一步提升的空間?？傮w而言，雖然部分指標(biāo)未達(dá)標(biāo)，但總體表現(xiàn)尚可。企業(yè)仍需著力完善預(yù)算執(zhí)行流程和績效反饋機(jī)制，提高預(yù)算績效評估的有效性，推動財務(wù)管控工作持續(xù)優(yōu)化。

五、全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

（一）提升預(yù)算編制的科學(xué)性

提升預(yù)算編制的科學(xué)性對國有企業(yè)財務(wù)管控至關(guān)重要。國有企業(yè)應(yīng)強化戰(zhàn)略導(dǎo)向，深入分析自身長期戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標(biāo)，將戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化為具體的預(yù)算指標(biāo)，確保各部門的預(yù)算緊密圍繞企業(yè)發(fā)展方向。例如，一家制造型國有企業(yè)計劃拓展海外市場，那么研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等部門在編制預(yù)算時，就需要向國際化業(yè)務(wù)方向傾斜資源。

在編制方法上，應(yīng)采用多元化手段，摒棄單一依賴歷史數(shù)據(jù)的方法，結(jié)合零基預(yù)算、滾動預(yù)算等方式。對于常規(guī)費用，可以參考?xì)v史數(shù)據(jù)并進(jìn)行適度調(diào)整；而對于新項目、新技術(shù)研發(fā)等，應(yīng)采用零基預(yù)算，從零基礎(chǔ)開始評估需求和成本，避免不合理支出。

借助大數(shù)據(jù)和信息化工具也是關(guān)鍵所在。國有企業(yè)應(yīng)廣泛收集行業(yè)數(shù)據(jù)、市場動態(tài)以及內(nèi)部運營信息，通過分析預(yù)測原材料價格走勢、產(chǎn)品需求變化等，為預(yù)算編制提供精準(zhǔn)依據(jù)。同時，搭建企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和實時更新，提高編制效率和精準(zhǔn)度，使預(yù)算編制真正成為國有企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的有力保障。

（二）加強對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督

加強預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督是保障國有企業(yè)全面預(yù)算管理成效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

一方面，構(gòu)建多層級監(jiān)督體系。企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的預(yù)算監(jiān)督小組，成員由財務(wù)、審計、業(yè)務(wù)骨干組成，定期審查各部門的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，對比實際支出與預(yù)算指標(biāo)，及時發(fā)現(xiàn)偏差。同時，引入第三方專業(yè)審計機(jī)構(gòu)，每年進(jìn)行深度審計，從客觀角度審視預(yù)算執(zhí)行的全過程，確保預(yù)算執(zhí)行合法合規(guī)。

利用信息化手段實現(xiàn)實時監(jiān)控。依托企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）系統(tǒng)，為預(yù)算執(zhí)行設(shè)置預(yù)警閾值。一旦實際花費接近或超出閾值，系統(tǒng)自動向相關(guān)部門和責(zé)任人發(fā)送提醒信息，促使其立即整改。

此外，強化績效考核與監(jiān)督的聯(lián)動機(jī)制。將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入部門和員工的績效考核指標(biāo)體系，對嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算且取得顯著成效的部門和個人給予獎勵，對違規(guī)超支、執(zhí)行不力的進(jìn)行懲處。通過這種激勵約束機(jī)制，推動全體員工重視并積極落實預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督工作，確保企業(yè)財務(wù)管控目標(biāo)得以實現(xiàn)。

結(jié)語：

綜上所述，全面預(yù)算管理在國有企業(yè)財務(wù)管控中占據(jù)核心地位，是推動國有企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵力量。從精確的預(yù)算編制到嚴(yán)格的執(zhí)行監(jiān)督，各個環(huán)節(jié)緊密相連、相互促進(jìn)。通過提升預(yù)算編制的科學(xué)性，為企業(yè)規(guī)劃合理的資源配置；通過加強對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，確保各項計劃能夠有效落地。這不僅能夠提高國有企業(yè)的資源配置效率、防范財務(wù)風(fēng)險，還能推動國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的穩(wěn)步實現(xiàn)。未來，國有企業(yè)應(yīng)持續(xù)深化全面預(yù)算管理改革，不斷優(yōu)化各個流程細(xì)節(jié)，以適應(yīng)復(fù)雜多變的市場環(huán)境，開啟高質(zhì)量發(fā)展的新篇章。