淺析房地產企業內部控制存在的問題及對策

房地產企業內部控制內涵

內部控制基本概念 房地產企業內部控制體系旨在實現商業目標，高效應對潛在風險，確保財務數據的真實性與法規遵循，該體系的核心要素涵蓋：構建良好的治理環境、風險預判、實施控制手段、信息流通與交流以及持續監控。內部控制環境作為體系的核心，涵蓋管理層對內部控制所持立場、道德準則及價值觀念。風險預判涉及對房地產企業內外部風險因素的全面評估，旨在制定針對性的風險管理方案，實施內部控制手段則是指企業為降低風險而采取的具體措施，如審查委員會等[1]。信息流通與交流強調房地產企業內部與外部信息的有效傳遞，確保決策所需信息的及時獲取，持續監控則是對內部控制體系的監督與評價，旨在確保其有效性和可信度。

房地產企業內部控制重要性 房地產企業若欲穩固根基，需構筑嚴密的內部控制體系，此舉不僅確保財務數據的透明與公允，更能提振投資者與各方利益者的信心，助力房地產企業穩健前行。內部控制體系的有效實施，有助于遏制資產流失與欺詐風險，確保資產安全無憂，優化運營流程，提升工作效率，亦是內部控制體系的一大益處。房地產業務流程錯綜復雜，內部控制機制能對每一步驟進行嚴密監控，確保各環節順暢運行，從而提升整體作業效率。

此外，內部控制體系還能有效削減運營成本，而成本控制是影響房地產企業盈利的關鍵，通過內部控制，房地產企業能削減冗余開支，提升資源利用率，降低運營成本。在競爭激烈、政策多變的房地產市場，內部控制體系使房地產企業能靈活調整戰略，順應市場變化，確保房地產企業持續發展。

房地產企業內部控制存在問題

內部控制環境有待改善 部分房地產企業對于內部監控的忽視，導致內部控制工作缺乏應有的關注，進而形成一個不夠完善的內部控制環境，使得房地產企業的內部控制體系頻繁暴露出短板。這種情況，使得房地產企業在面對市場波動和財務危機時應對不足。加之管理層對于內部控制工作的疏忽，使得房地產企業內部缺少必要的監督和制約體系，進而使得員工在執行職務時出現違規行為和權力濫用等問題。這樣的做法不僅會給房地產企業造成經濟上的損失，還可能招致法律上的爭議。此外，不健全的內部控制環境還會引發腐敗現象，在監管不力的情況下，部分員工可能會利用職權為自己謀取不當利益，從而損害房地產企業的權益。這種行為不僅會破壞房地產企業的形象，也會引起公眾的不信任。

風險評估體系缺乏科學性 當前，我國房地產企業在風險評測方面，普遍存在方法過于簡單和系統性缺陷等問題，導致房地產企業難以對各類潛在風險進行全方位和深層次的辨識與評價，評價指標未能充分結合房地產行業特性，導致其無法精確映射房地產企業的運營實況，進而影響風險評測的精確度。也有部分房地產企業在風險評測過程中，僅依賴財務數據分析和市場調研等單一手段，忽視了政策變動、市場波動、經營策略等關鍵風險因素。這種單一手段難以涵蓋風險的全貌，致使評測結果存在較大偏差。此外，評測結果未能有效融入房地產企業內部控制體系，導致風險評測流于形式，未能發揮其實際作用，最終由于評測結果的不精確，房地產企業在制定內部控制策略時易產生誤解，使得內部控制措施無法對潛在風險做出有效應對。

內部控制制度執行力較弱 部分房地產企業在內部控制制度方面形同虛設，未能發揮出預期的效用，進而使得內部控制機制未能及時跟進更新，無法迎合房地產企業成長的步伐。面對市場環境的演變和房地產企業規模的持續擴張，此類房地產企業依舊沿用舊的內部控制框架，未能及時調整和完善，使得制度與實際運營脫節，無法有效引導房地產企業日常運作。此外，內部控制體系的執行同樣需要嚴格的監管與審核，以確保制度得以有效執行，也有部分房地產企業，在執行過程中忽視內部控制制度執行力的重要性，導致制度執行效果不盡如人意。一方面，管理層對于制度的理解不夠深入，難以準確評估制度執行的成效，監管不嚴也使得制度執行過程中出現漏洞。另一方面，在實施內部控制體系時，不同部門或崗位之間標準不一、執行力度參差不齊，加之某些內部控制體系過于刻板，無法適應實際業務需求，進而影響制度執行成效。

內部信息溝通不順暢 在房地產企業的運營過程中，頻繁出現內部信息流通不暢問題，會對房地產企業的運作效率造成顯著負面影響，例如銷售、財務、施工等部門雖各司其職，由于缺乏高效的溝通體系，部門間的信息交流往往遭遇重重阻礙，導致信息傳遞延遲和失真，使得各部門難以協同工作，進而干擾房地產企業內部控制流程的順暢執行。信息不暢也會使得房地產企業內部各級、各部門之間信息不對稱加劇，高層管理者難以實時掌握一線員工的工作實況，基層員工也對房地產企業的戰略規劃和市場動態缺乏充分了解，導致決策失誤，對房地產企業長遠發展產生不利影響[3]。此外，在房地產行業中，資源如人力、物資、資金等，若信息傳遞不順暢，則各部門在資源配置上可能會出現重復投入或資源浪費的情況，例如某項工作可能在其他部門已經完成，但其余部門并未察覺，導致資源被重復投入，或因為信息傳遞的阻塞，導致工作無法及時啟動，進而造成資源閑置。

內部監督有效性不足 目前，部分房地產企業內部監督存在諸多不足。首先，房地產企業內部監管體系尚未完善，缺乏完整有效的監督手段和流程，使得房地產企業在面對內部控制挑戰時，難以進行及時且有效的監管和整改。其次，監管團隊人手不足，且獨立性不強。在日常工作中，監管工作常常受到房地產企業內部復雜因素的干擾，難以保持客觀和公正，進而削弱了監管的實際效能。此外，一些房地產企業內部監管力度不夠，未能及時識別并改正管理上的不足，這主要歸咎于內部監管體系的不足，再加之監管人員往往缺乏必要的專業知識和技能，導致其難以對內部控制問題進行深入的分析和評估。

房地產企業內部控制改進的切實對策

優化內部控制環境 在改進房地產企業內部控制環境的過程中，需采納多種策略以增強員工對內部控制制度的認知，營造全員共同參與的內部控制環境。首先，通過組織內部控制理論及實際操作案例的培訓課程，提升員工對內部控制理論和實踐的理解，進而增強其對內部控制職責的認同和責任心，也可利用公告欄、房地產企業內部出版物、在線平臺等多樣化的渠道，大力推廣內部控制理念，提升員工對內部控制工作的關注度。其次，完善內部控制責任體系，確保內部控制有效執行。房地產企業需明確各級管理人員及員工的具體內部控制職責，將內部控制要求融入日常工作中，確保責任到人。

具體而言，需界定各級管理人員在內部控制方面的職責，如制定內部控制規范，監督內部控制執行，處理內部控制問題。同時，規定員工在內部控制方面的具體職責，包括遵循內部控制規定，上報異常情況，參與內部控制審核。構建完善的內部控制評價機制，將內部控制工作納入員工績效考核，激發員工積極參與內部控制建設的積極性。最后，結合房地產企業實際，構建和優化內部控制體系，制訂相應的內部控制措施，完善內部控制制度，包括內部控制手冊、操作流程、審批流程等，并定期評估其有效性，及時更新和完善制度內容，以此加大內部控制制度的執行力度，確保內部控制系統能全面覆蓋房地產企業運營的各個環節。

增強風險評估管理科學性 針對房地產企業特性，打造全面的風險評估機制，深入探究房地產企業在運營環節所面臨的市場波動、資金運作及法律法規等方面的風險，同時涵蓋操作風險等各個維度，力求對所有潛在風險因素進行徹底的排查。在評估風險時，應采用科學手段，全面考量風險發生的潛在性、影響范圍以及發生概率，為房地產企業決策制定提供堅實的數據支撐。通過實時監控與數據分析，能夠對潛在風險進行早期預警，構建風險監控指標系統，持續監控房地產企業的財務狀況、市場趨勢及政策法規變化。數據分析依托大數據技術，挖掘歷史數據信息，對未來可能出現的風險進行前瞻性預測，一旦識別出潛在風險，房地產企業需迅速實施預防策略，對經營策略進行適時調整，優化資源分配，加強內部控制機制[4]。針對不同類型的風險，應制定針對性的應對策略。例如，針對市場風險，可以實施業務多元化，拓展市場覆蓋面；在財務風險方面，房地產企業應強化財務管理，調整負債結構；在法律風險方面，應提升法律合規能力，增強對法律風險的認知。只有構建完善風險評估體系，房地產企業才能更好地應對市場波動，降低風險隱患，實現持續發展，不僅有助于提升房地產企業的盈利水平，還能增強市場競爭力，創造更多經濟價值。

強化內部控制執行力 為確保房地產企業持續發展，需設立內部控制執行監督部門，該部門核心職能是對內部控制制度的執行狀況進行全方位、細致的監管與審核，確保制度得以高效實施。監管部門需定期審查制度執行狀況，確保制度得到徹底執行，并在審查中識別制度的不足與漏洞；為制度優化提供依據。對于審查揭示的問題，監管部門需主動應對，優化內部控制流程。具體而言，精簡冗余環節，簡化操作流程，提升作業效率，同時對生產流程中潛在風險進行識別與評估，制定風險管控策略，確保生產安全。此外，監管部門還需將內部控制執行情況納入績效評估體系，以此評估各部門及個人對制度的執行成效，激發員工的責任與使命感，提升內部控制執行效能。對于執行不力的部門或個人，監管部門應實施警告、罰款、降級等懲戒措施，以警示他人，確保制度得到有效執行。

加強內部溝通信息化建設 為克服房地產企業內部信息溝通問題，亟需建立健全的內部溝通機制，確保信息流暢無阻，提升決策速度，為房地產企業注入新的活力與動力。首先，調整房地產企業架構，改善交流途徑，成立專門的交流部門或指派專人負責信息的傳遞工作；保障信息能夠迅速且精確地傳遞給每一位員工，確立定期舉行周會、月度會議等交流機制，讓各部門主管及時掌握工作動態，共同商討問題解決方案。其次，采用先進辦公軟件和項目管理工具，提升房地產企業信息管理的自動化和智能化程度。例如，運用ERP、CRM系統等，實時跟蹤并分析客戶信息、工程實施情況以及財務數據，增強決策的合理性和準確性。最后，強化房地產企業內部信息交流體系，構建房地產企業內部知識庫和信息交流平臺，讓員工能夠便捷地獲取所需信息，推動知識傳播和經驗交流。同時，激勵員工主動參與房地產企業內部討論，提出有益意見，營造積極向上的交流環境。

強化內部監督有效性 對目前房地產企業內部控制有效性不足的現狀，應強化內部監督體系，以全面提高房地產企業內部控制效能。第一，房地產企業要定期對內部控制體系的執行情況進行全面的審計，在審計過程中發現內部控制存在的問題并及時加以糾正；這樣，才能更好地發揮內部控制的作用。第二，為了保證內部審計部門的獨立性，必須明確內部審計部門的職責與權限，實現內部審計部門的獨立性；內部審計部門直接向董事會或高級管理層報告，保證審計客觀、公正[5]。第三，加強內部審計人員的專業培訓，提高業務素質，引進先進的審計技術與方法，提高審核效率與準確度，并按時向管理層上報內審報告，在撰寫內審報告的過程中，必須嚴格遵循相關法律法規以及內審規范，確保報告內容的客觀性、精確度和全面性。報告中應詳盡記錄審計過程中發現的各種問題，包括但不限于財務報告的可靠性、內控系統的健全性以及法規遵循情況。在指出問題時，需做到具體而明確，防止使用模糊不清的語言，以便管理層能夠迅速把握問題的本質和影響程度。針對房地產企業內控方面的不足，提出針對性的改善建議和解決策略，同時在執行改進措施時，應充分考慮到房地產企業的實際狀況，以免對房地產企業日常運營造成不必要的干擾。

在房地產企業發展過程中，內部控制環境與體系、風險防范意識、高效的信息溝通、有力的執行監督能夠為其提供穩定支撐，在政策調整頻繁的背景下，房地產企業的管理層必須給予高度重視，全體員工應廣泛參與，自上而下全面實施內部控制管理要求，主動推進、持續優化房地產企業的內部控制體系，以促進企業的健康和長遠發展。

（責任編輯" 莊雙博）

（作者單位： 建德市萬居經濟適用房開發有限公司）