建設施工過程中財務內控存在的問題

預算管理不完善

1. 預算編制缺乏科學性：部分施工企業在編制預算時，沒有充分考慮項目的實際情況，如施工工藝、施工進度、市場價格波動等因素，導致預算編制與實際情況脫節。同時，預算編制方法單一，多采用增量預算法，缺乏對零基預算等先進方法的應用，難以準確反映項目的真實需求。

2. 預算執行力度不足：在預算執行過程中，一些施工企業缺乏有效的監督和考核機制，對預算執行情況的跟蹤和分析不夠及時和深入。部分項目存在超預算支出的現象，卻未能及時查明原因并采取相應的措施進行調整，使得預算的約束性大打折扣。

3. 預算調整隨意性大：由于建設施工項目受外部環境影響較大，如政策變化、自然災害等，可能會導致項目預算需要進行調整。然而，一些企業在預算調整過程中，缺乏嚴格的審批程序和規范的操作流程，調整隨意性大，容易造成預算的混亂。

資金管理風險高

1. 資金籌集渠道單一：目前，許多施工企業的資金籌集主要依賴銀行貸款，資金籌集渠道相對單一。這種單一的籌資方式不僅增加了企業的財務成本和償債壓力，而且在銀行信貸政策收緊時，企業可能面臨資金短缺的風險，影響項目的正常推進。

2. 資金使用效率低下：施工企業在項目建設過程中，資金使用分散，缺乏有效的統籌規劃和集中管理。部分項目存在資金閑置或挪用的情況，導致資金使用效率低下，增加了企業的資金成本。同時，由于對工程款的回收管理不善，應收賬款賬齡較長，壞賬風險較高，進一步影響了企業的資金流動性。

3. 資金風險管理意識淡薄：一些施工企業對資金風險的認識不足，缺乏有效的風險預警和防范機制。在項目投資決策過程中，未考慮資金時間價值與風險，盲目投資引發資金鏈緊張，乃至財務危機。

成本控制不到位

1. 成本控制意識淡薄：在施工行業，成本控制意識薄弱是普遍頑疾。施工企業管理層決策時未將成本納入核心考量，員工執行中也忽視成本控制。施工全程僅緊盯進度與質量，對資源浪費、材料損耗等成本因素視而不見，最終常導致成本嚴重超支。

2. 成本核算不準確：施工企業的成本核算涉及多個環節和部門，由于成本核算方法不科學、核算數據不準確、核算流程不規范等原因，導致成本核算結果不能真實反映項目的實際成本。成本核算失真，企業難以精準把控成本，制定有效成本控制策略受阻。

3. 成本控制措施執行不力：雖然一些施工企業制定了成本控制措施，但在實際執行過程中，由于缺乏有效的監督和考核機制，導致措施執行不到位。例如，在材料采購環節，沒有嚴格執行采購計劃和招標制度，存在采購價格過高、材料浪費等問題；在施工過程中，沒有合理安排施工人員和機械設備，導致人工成本和設備租賃成本增加。

財務監督機制不健全

1. 內部審計獨立性不足：內部審計是企業財務監督的重要手段之一，但一些施工企業的內部審計部門缺乏獨立性，受企業管理層的干預較大。內部審計人員在開展審計工作時，難以客觀、公正地對企業的財務活動進行監督和評價，影響了審計工作的質量和效果。

2. 外部監督缺乏有效性：雖然建設施工項目受到政府相關部門和社會公眾的監督，但這些外部監督往往存在一定的局限性。政府部門的監督主要側重于項目的合法性和合規性，對企業的財務內控管理監督不夠深入；社會公眾的監督缺乏專業性和系統性，難以對企業的財務狀況進行全面、準確的評估。

3. 財務信息披露不及時、不充分：部分施工企業在財務信息披露方面存在問題，如信息披露不及時，致使投資者及利益相關方難以及時獲知企業財務及經營實況；信息披露不充分，對一些重要的財務信息和風險因素隱瞞不報，影響了信息使用者的決策。

建設施工過程中財務內控的優化思路

完善預算管理體系

1. 提高預算編制的科學性：施工企業在編制預算時，應充分考慮項目的實際情況，結合施工工藝、施工進度、市場價格波動等因素，采用科學合理的預算編制方法，如零基預算法、滾動預算法等。同時，應強化預算編制人員培訓，提升專業與綜合素養，保障預算編制精準可靠。

2.增強預算執行效力：完善監督考核體系，緊密跟蹤分析預算執行情況。定期對預算執行情況進行檢查和通報，對超預算支出的項目要及時查明原因，并采取相應的措施進行調整。掛鉤預算執行至部門及員工績效，激發員工主動參與預算實施，確保預算目標的實現。

3. 規范預算調整程序：明確預算調整的條件和范圍，嚴格執行預算調整審批程序。當項目出現重大變化需要調整預算時，必須經過相關部門的論證和審批，確保預算調整的合理性和合法性。同時，要對預算調整的情況進行詳細記錄和分析，為今后的預算管理提供參考。

加強資金管理

1. 拓寬資金籌集渠道：施工企業應積極拓展資金籌集渠道，除了銀行貸款外，亦可通過債券發行、股票上市、吸納戰略投資者等途徑募資，優化企業資本結構，降低財務成本和償債風險。同時，要加強與金融機構的合作，建立良好的銀企關系，爭取更多的金融支持。

2. 提高資金使用效率：建立資金集中管理模式，統籌規劃與集中調配企業資金，防止資金閑置或被不當挪用。加強對工程款回收的管理，建立應收賬款臺賬，及時跟蹤和催收賬款，降低壞賬風險。優化資金使用結構，合理安排資金在不同項目和環節的投入，提高資金的使用效益。

3. 增強資金風險管理意識：樹立正確的資金風險管理理念，建立健全資金風險預警和防范機制。在項目投資決策過程中，要充分考慮資金的時間價值和風險因素，運用科學的風險評估方法對項目進行風險評估，制定合理的風險應對措施。加強對資金流動性的管理，確保企業資金鏈的穩定。

強化成本控制

1. 樹立全員成本控制意識：加強對企業管理層和員工的成本控制培訓，提高其成本控制意識，使全員認識到成本控制與企業的經濟效益和個人利益息息相關。推行成本控制責任制，細化目標至各部門及崗位，明確職責，營造全員成本控制的文化氛圍。

2. 提高成本核算的準確性：在企業運營中，提高成本核算的準確性至關重要。首先，需選擇契合企業業務特性的科學合理成本核算方法，如作業成本法、品種法等，并嚴格規范成本核算流程，從費用的歸集到分配，每一步都要有明確的標準和依據，確保成本核算數據真實可靠。同時，定期組織成本核算人員參加專業培訓，涵蓋財務知識、成本管理技巧等，提升其業務能力與職業素養。此外，充分借助信息化技術，搭建成本核算管理系統，實現數據自動采集、分析與核算，大幅提高成本核算的效率和質量，為企業決策提供有力支持[1]。

3. 加強成本控制措施的執行力度：在建設施工企業中，加強成本控制措施的執行力度是實現降本增效的關鍵環節。企業應建立健全成本控制監督和考核機制，通過明確的成本控制目標和責任分配，加強對成本控制措施執行情況的檢查和監督。企業應表彰獎勵成本控制表現優異的部門及個人，鼓勵全員參與；對成本超支的，則實施嚴格問責與懲處，以強化成本意識和責任意識。

在材料采購環節，企業要嚴格執行采購計劃和招標制度，確保采購過程的透明化和規范化，通過合理的采購策略和供應商管理，降低材料采購成本。在施工過程中，企業應合理安排施工人員和機械設備，優化施工工藝，提高施工效率，降低人工成本和設備租賃成本。通過這些措施，企業能夠有效控制成本支出，提升項目的經濟效益和市場競爭力。

健全財務監督機制

增強內部審計獨立性 在建筑施工企業中，增強內部審計的獨立性是確保審計工作客觀、公正并有效發揮作用的關鍵。首先，施工企業應優化內部審計架構，確保其獨立于業務部門，直接向董事會或審計委員會匯報。這種獨立的組織架構能夠使內部審計部門在履行職責時，不受其他部門的干擾和控制，從而保證審計工作的獨立性和權威性。

同時，施工企業需要重視內部審計人員的素質建設。一方面，應提高審計人員的專業素質，通過引進具備建筑行業、財務管理等多學科知識的綜合性人才，提升部門整體的審計水平。另一方面，要加強職業道德教育，確保審計人員在工作中保持客觀、公正的態度。此外，企業還應加強對內部審計人員的培訓和考核，定期組織專業培訓和技能提升活動，確保審計人員能夠熟練掌握最新的審計技術和方法。在審計工作的執行過程中，內部審計人員必須嚴格按照審計準則和規范開展工作，確保審計結果的真實性和可靠性。審計人員應具備獨立判斷的能力，對企業的財務活動進行全面、客觀的監督和評價，及時發現潛在風險并提出改進建議。通過這些措施，施工企業能夠充分發揮內部審計的監督作用，提升企業的財務管理水平和內部控制質量。

加強外部監督的有效性 在建設施工企業的財務內控管理中，加強外部監督是確保企業合規運營、防范財務風險的重要手段。政府相關部門應進一步加大對企業財務內控管理的監管力度，不僅關注項目的合法性和合規性，還要深入檢查企業的財務內控體系是否健全、執行是否到位。例如，財政部門可以通過對企業財務數據的分析，評估其財務核算的規范性；稅務部門則可以利用稅務模型分析企業是否存在稅務風險，從而發現內部控制中的不足。同時，建立健全外部監督協調機制至關重要。政府部門之間應加強信息共享與合作，形成監督合力。例如，財政、稅務、審計等部門應定期開展聯合檢查，避免多頭監管帶來的重復工作和企業負擔，同時確保監管的全面性和有效性。

社會中介機構在外部監督中也應發揮重要作用。會計師事務所和律師事務所等專業機構能夠憑借其專業知識和獨立性，對企業財務狀況和經營成果進行客觀、公正的審計和評估。通過定期的外部審計，可以及時發現企業財務內控中的薄弱環節，提出針對性的改進建議，幫助企業完善內控體系，提升管理水平。

總之，想要切實加強外部監督的有效性，并非一蹴而就，需要政府、社會中介機構和企業自身形成合力、共同努力。政府完善監管機制，社會中介機構發揮專業優勢，企業主動配合并自我監督，通過多方面的協同合作，能有效提升建設施工企業的財務內控質量，促進企業健康穩定發展。

規范財務信息披露：保障信息透明與利益相關者權益 在建設施工企業中，財務信息披露是連接企業與投資者、債權人及政府監管等部門的關鍵溝通渠道。施工企業應嚴格遵循遵循法規與會計準則，保障財務信息披露的時效、精確與全面。具體而言，企業需建立健全財務信息披露制度，明確信息披露的具體內容，包括但不限于財務報表、財務狀況說明、經營成果分析、重大事項說明等，確保信息使用者能夠全面了解企業的財務狀況和經營成果。

同時，企業應通過官網、交易所指定平臺等，按規定時間定期發布年度報告、季度報告和臨時公告等，實現信息披露，確保信息傳遞的及時性和公開性。通過規范財務信息披露，施工企業不僅能夠增強市場透明度，提升企業信譽，還能為投資者和利益相關者提供可靠的決策依據，促進企業與市場的良性互動。

建設施工過程中的財務內控對于施工企業的發展至關重要。優化預算管理體系，強化資金與成本管理，完善財務監督機制，可解決施工企業財務內控難題，提升管理水平與經濟效益，增強市場競爭力，推動企業可持續發展。施工企業在實際運營中，需依據自身特點，持續探索并創新財務內控管理模式，以此來契合市場變化，滿足企業發展的需求。此外，政府相關部門也需發揮積極作用，強化對施工企業的指導與監管，營造優良的外部環境，助力施工企業穩健前行，實現高質量發展。

（責任編輯" 莊雙博）

（作者單位： 浙江加利利電子科技集團有限公司）