特種設備制造企業為國家發展做出了巨大貢獻，在宏觀政策調整、行業轉型升級下，也要參與市場競爭，戰略導向下的全面預算管理有助于企業應對激烈的市場競爭環境。但是很多特種設備制造企業還存在戰略和全面預算兩張皮的現象。分析現狀和問題，完善全面預算相關工作的建議，旨在發揮企業全面預算管理作用，優化資源配置，實現企業戰略目標

特種設備制造企業一直以來承載著重大科研項目研究，有著舉足輕重的地位。但是隨著融合政策的推行、特種設備定價模式轉變、傳統的定向采購到公開競標、材料及人工成本等上漲的嚴峻形式，特種設備制造企業面臨前所未有內部環境重大變革。全面預算管理是一種先進的企業管理方法，對明確企業戰略目標、控制日常經營活動等有著極其重要的作用。

全面預算管理和戰略的關系密不可分。戰略是制定全面預算管理的前提，全面預算的制定或調整都要以戰略為導向。全面預算管理是一個管理手段，在企業戰略細化向下貫徹的過程中，必須利用全面預算保證戰略分解到位。全面預算管理可以將戰略可視化和量化，通過對全面預算的過程管理，評估企業戰略風險，制定相應的解決方案，為實施企業戰略提供依據，以實現戰略目標的實現，提高經營者戰略管理水平。另外，為保證全面預算管理活動的有效性，需要對其進行監督、評價。通過監督和評價可以及時發現問題，從而修正戰略或指導企業活動的調整和改進。

戰略與全面預算的融合度不高

因A公司長期未能與市場充分接軌，對市場變化嗅覺不靈敏，沒有意識到戰略在全面預算中的重大作用。企業的內外部環境在不斷發生變化，而戰略管理系統中的各個管理控制系統卻很少與戰略聯系。企業的管理者重視戰略，制定未來的經營目標。但是企業各個職能部門的編制者對戰略的深入了解程度不夠，僅從短期目標出發，拘泥于歷史數據，依賴增量預算法，預測下一年度各項預算。企業過分關注于收入、利潤等短期目標，而對企業客戶的滿意率、研發能力、員工技術能力、企業管理水平和競爭力等企業長期發展的要素，重視不夠。

全面預算工作編制不準確

部分人員認為預算是財務部的事情，在編制階段對歷史數據收集不全、整理不充分，對下一年度戰略把握不夠，導致全面預算項目編制不全，認為追加預算流程麻煩，導致預算金額與實際金額相差較大。財務部預算員對業務部門業務了解不夠，沒有深入業務，與業務部門積極溝通不夠。同時，財務預算員沒有收集整理業務方面的歷史數據，對各業務部門報送的預算數據無法甄別數據的合理性，造成預算編制盲目性，預算事前控制機制缺失，不能及時事前糾正問題。

全面預算重編制輕考核

A公司的預算考核和公司績效考核是分開的兩部分，由不同的部門負責，沒有形成有效的預算考核機制。財務部的預算考核工作沒有融入到公司績效考核指標中，導致各部門忽視了公司內部預算制定的指標。公司全面預算管理制度有待完善，預算沒有考核獎懲機制，預算的執行情況與員工工資不掛鉤，對各部門和員工沒有激勵效果，所以部門對預算執行情況不關心。預算的考評方式單一，只是年底考核一次，每個月雖然有統計預算執行率，但是并沒有剛性約束作用，預算失去了日常監管的作用。

全面預算信息化程度較低

因為沒有預算方面的信息化系統和平臺，缺少信息化手段的支撐，導致統計預算數據準確性差和預算各個環節的不完整，預算匯總工作需要花費大量的人力、時間，增加財務人員工作量。預算的執行情況也無法及時的反饋給管理者和各部門，預算不能有效支撐業務，無法做到對資源的有效配置。預算無法實時監控，管理者無法通過預算執行情況對業務工作及時調整，業務沒有事前控制。

提高戰略與全面預算的融合度

第一，全面預算管理是企業管理的“龍骨”，預算管理必須和企業戰略結合起來付諸實施，才能目標成為現實。在戰略實施過程中，戰略是不斷發展變化的，所以全面預算管理就要把戰略放在整個企業的中心，持續不斷地向戰略靠近，構建屬于公司自己的預算管理體系，使戰略成為一個持續的過程。戰略要通過預算的責任落實，將戰略的實施分解到公司各部門，讓基層的每一位員工都知道公司戰略。公司各部門作為預算的編制主體，要在編制預算時，把戰略目標放在第一位，各項預算都要向戰略靠攏。

第二，A公司目前面臨前所未有的內外部環境重大變革，直接關系企業未來能否長期穩定的可持續發展。A公司要將戰略細化，制定可實施可量化可考核的戰略目標，在各部門貫徹戰略的過程中，利用全面預算管理保證戰略分解到位，在全面預算管理過程中及時發現偏離戰略的問題并采取解決措施，促進戰略順利實施。建立由戰略到年度預算、由預算到考核的閉環聯動機制，發揮戰略的動態牽引作用，提高企業各項基礎管理工作水平，完善內控建設，加強成本費用管控，優化整合企業現有資源，實現企業高質量發展。

完善全面預算編制方式方法

第一，基于戰略的全面預算管理，不僅涉及數據，還涉及非數據因素，覆蓋了企業整個生產經營管理的全流程，需要各部門之間相互配合，各個資源有效配置，全面預算才能緊密圍繞戰略發揮作用。A公司財務部有好幾位預算管理員，根據每一位的分管的業務確定對口的業務部門。但是，預算管理員要多和業務部門溝通，了解產品的基本構成、工時等。關注所負責部門的財務歷史數據，掌握各項資金、費用的大致水平，增強對數據的敏感性。公司要加強對既懂財務又懂業務的全方位復合型人才的培養。公司的管理部門和生產、研發部門都要認識到全面預算管理的重要性，積極參與到全面預算管理的過程中。

第二，預算項目不同，預算管理采用的編制方法也不一樣，每種預算編制方法都有其優缺點，要靈活運用各種方法。如管理部門可以采用固定預算法、采購預算可以采用滾動預算法、研發部門采用零基預算和滾動預算法等。

強化預算的激勵約束作用

第一，預算評價是對企業各部門預算執行結果進行評價，是企業管理者對各部門考核實施的一種有效的激勵和約束機制。預算評價一方面對經營業績考評，另一方面對預算編制者考評。預算評價后必須將激勵與業績相對應。發揮預算激勵為導向的管理控制作用，將預算考核和公司績效考核相融合，將預算執行情況和績效考核掛鉤，統一由績效考核部門牽頭負責。梳理預算考核指標和績效考核指標的重復的地方，采用同一個考核權重，其余的預算考核指標納入績效考評指標中，重新分配各項考核指標的權重，形成預算考核和績效考核一起的新考核體系，防止出現考評體系的兩張皮現象。

第二，修訂公司全面預算管理辦法，增加考核的具體辦法和激勵措施。公司要研究不同的激勵需求，把預算的剛性控制和柔性控制相結合，對完成預算目標的部門或個人實施薪酬激勵措施，激發每一位員工的積極性，預防在預算剛性約束上的負面作用。將預算考核關口前移到月度、季度預算考核。

提高信息化程度

在大數據時代，傳統的手工作業已滿足不了企業現代化發展的需求，要參與市場競爭，必須要有快速響應市場的信息化機制，信息化的發展給全面預算管理工作帶來了重大影響。A公司現有ERP系統，但是沒有健全的全面預算管控系統，要將全面預算管理與ERP系統整合，通過信息化手段實現各業務系統的整合和跨越。實現全面預算與生產、研發、財務、投資等系統的緊密集成，在ERP系統內建立各部門的基礎數據電子檔案，對各項的指標都能做到有案可查，為預算工作提供數據支撐。信息系統的數據保存、計算、分析的功能，提升全面預算的編制、執行、分析、考核等工作質量，可以減少財務人員的工作量，減少預算報送、審批流程，實現預算的事前籌劃、事中控制、事后共贏的新局面。信息化數據的可視化能夠實時、直觀的展現預算執行過程細節，有利于快速發現企業發展中的風險點。企業管理者能夠在預算執行中隨時了解最新的進展情況，從整體上把控戰略實施和預算完成情況，及時解決問題。各部門也可以隨時關注預算執行情況，及時調整工作，增加了員工的參與感，消除了財務和業務部門之間信息不對稱的問題。

通過對戰略導向和全面預算管理的研究，發現戰略導向下的全面預算管理對于A公司未來發展至關重要。通過A公司現狀分析，發現了公司在戰略導向下全面預算管理存在戰略和預算兩張皮現象、預算編制質量不高、全面預算制度不健全、企業信息化建設中業財融合程度有待提高的問題。提出了要制定適合企業發展的戰略目標，戰略與全面預算管理互融互促的建議，以及企業要優化工作流程、完善工作制度，提高辦事效率，加強財務人員隊伍建設、持續優化戰略和預算體系的信息化建設的建議，進而推動企業長遠發展。

（責任編輯" 莊雙博）