企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題與對(duì)策

引言

在經(jīng)濟(jì)全球化以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈的形勢(shì)背景之下，企業(yè)面臨著眾多的挑戰(zhàn)，它可把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及資源配置進(jìn)行有機(jī)融合，這對(duì)于企業(yè)的生存與發(fā)展來(lái)講非常關(guān)鍵，全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資等各個(gè)領(lǐng)域，憑借針對(duì)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的收入、成本、利潤(rùn)等展開(kāi)預(yù)測(cè)與規(guī)劃，為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)提供指導(dǎo)以及控制依據(jù)。然而在實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中，許多企業(yè)的全面預(yù)算管理存在著各式各樣的問(wèn)題，使得預(yù)算管理無(wú)法發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，甚至對(duì)企業(yè)發(fā)展形成妨礙，深入剖析企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，并且提出有效的解決辦法，有著關(guān)鍵的理論與實(shí)踐意義。

企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵與重要性

企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵 企業(yè)全面預(yù)算管理是為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃而實(shí)施的管理活動(dòng)，基于對(duì)未來(lái)階段經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)測(cè)規(guī)劃，通過(guò)量化指標(biāo)與金額形式系統(tǒng)展示企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)現(xiàn)況及現(xiàn)金流動(dòng)態(tài)；基于此監(jiān)控執(zhí)行過(guò)程并進(jìn)行分析調(diào)整，評(píng)估考核預(yù)算執(zhí)行成效。該體系涵蓋經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算三大模塊——經(jīng)營(yíng)預(yù)算聚焦銷售環(huán)節(jié)、生產(chǎn)周期及采購(gòu)流程等常規(guī)運(yùn)營(yíng)，投資預(yù)算覆蓋固定資產(chǎn)購(gòu)置、股權(quán)類資產(chǎn)配置等長(zhǎng)期資本運(yùn)作，財(cái)務(wù)預(yù)算則包含資金流量表、利潤(rùn)預(yù)測(cè)模型及資產(chǎn)負(fù)債預(yù)估表等核心報(bào)表，立體呈現(xiàn)企業(yè)整體財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營(yíng)績(jī)效。

企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性 戰(zhàn)略規(guī)劃與實(shí)施工具之中的全面預(yù)算管理，可把企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解成具體且有可操作性的預(yù)算指標(biāo)，讓企業(yè)各個(gè)部門以及員工明晰自身工作目標(biāo)與任務(wù)，給戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成給予有力支撐，借助預(yù)算的編制以及執(zhí)行，企業(yè)可把戰(zhàn)略規(guī)劃轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w行動(dòng)計(jì)劃，保證企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)均圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)開(kāi)展。

資源配置的優(yōu)化方式：當(dāng)資源處于有限狀態(tài)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)資源給予合理安排，以此提升資源的利用效能，全面預(yù)算管理借助針對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)展開(kāi)預(yù)算編制以及審核，可對(duì)資源的需求與供給加以平衡，把資源分配至最具價(jià)值的項(xiàng)目及活動(dòng)之中，防止資源出現(xiàn)浪費(fèi)以及閑置的情況，達(dá)成資源的優(yōu)化配置。

經(jīng)營(yíng)過(guò)程的控制依據(jù)方面：全面預(yù)算管理給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)設(shè)定了清晰明確的目標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)，借助對(duì)執(zhí)行情況展開(kāi)監(jiān)控以及分析，企業(yè)可及時(shí)察覺(jué)到經(jīng)營(yíng)過(guò)程里存在的問(wèn)題與偏差，采取對(duì)應(yīng)的措施來(lái)加以調(diào)整與糾正，以此保證企業(yè)的活動(dòng)依照預(yù)定計(jì)劃推進(jìn)，并且預(yù)算管理還可對(duì)企業(yè)的成本費(fèi)用實(shí)施有效的控制，削減企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

績(jī)效考核有著關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)，全面預(yù)算管理的執(zhí)行成果是企業(yè)績(jī)效考核的關(guān)鍵依據(jù)，把預(yù)算指標(biāo)同實(shí)際執(zhí)行結(jié)果加以對(duì)比分析，可對(duì)企業(yè)各部門及員工的工作績(jī)效做出客觀且公正的評(píng)價(jià)，為企業(yè)績(jī)效考核給予明確標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù)，而績(jī)效考核結(jié)果還可以和員工薪酬、晉升等相聯(lián)系，激勵(lì)員工踴躍完成預(yù)算目標(biāo)，提升工作績(jī)效。

企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

預(yù)算編制缺乏科學(xué)性 預(yù)算編制方法存在不合理之處：眾多企業(yè)于預(yù)算編制進(jìn)程里依舊運(yùn)用傳統(tǒng)的增量預(yù)算或者固定預(yù)算方式，這些方式一般是基于歷史數(shù)據(jù)以及經(jīng)驗(yàn)，欠缺對(duì)市場(chǎng)變化以及企業(yè)實(shí)際情形的全面剖析，增量預(yù)算方式是在上一期預(yù)算的根基之上，依據(jù)一定的增長(zhǎng)率去確定本期預(yù)算，此種方式容易致使預(yù)算出現(xiàn)不合理的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，忽略了企業(yè)的實(shí)際需求以及市場(chǎng)變化。固定預(yù)算方式乃是依照預(yù)定的業(yè)務(wù)量來(lái)開(kāi)展預(yù)算編制，當(dāng)實(shí)際業(yè)務(wù)量與預(yù)算業(yè)務(wù)量出現(xiàn)較大偏差的時(shí)候，預(yù)算的準(zhǔn)確性以及指導(dǎo)性便會(huì)受到影響。

預(yù)算編制時(shí)溝通協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)存在缺失：預(yù)算編制屬于一項(xiàng)牽涉企業(yè)各個(gè)部門的綜合性工作，其開(kāi)展需要各部門之間展開(kāi)溝通交流與協(xié)調(diào)配合，然而在實(shí)際工作情形當(dāng)中，許多企業(yè)的預(yù)算編制一般由財(cái)務(wù)部門占據(jù)主導(dǎo)地位，其他部門的參與程度并不高，各部門之間欠缺有效的溝通以及協(xié)調(diào)，使得編制過(guò)程里出現(xiàn)信息不對(duì)稱的狀況，造成預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際情況相互脫節(jié)。舉例而言，銷售部門在進(jìn)行銷售預(yù)算編制時(shí)，沒(méi)有全面考量生產(chǎn)部門的生產(chǎn)能力以及采購(gòu)部門的計(jì)劃安排，最終致使銷售預(yù)算難以達(dá)成或者出現(xiàn)生產(chǎn)過(guò)剩的情況。

預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)出現(xiàn)脫節(jié)情況：企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理時(shí)應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)作為導(dǎo)向，要把戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化為具體的預(yù)算指標(biāo)，然而在實(shí)際操作過(guò)程里，部分企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)缺少有效的銜接，預(yù)算編制沒(méi)有充分考量企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃以及發(fā)展方向，比如企業(yè)確立了擴(kuò)大市場(chǎng)份額的戰(zhàn)略目標(biāo)，可是在預(yù)算編制中卻未相應(yīng)增加市場(chǎng)推廣以及銷售費(fèi)用的預(yù)算，最終致使戰(zhàn)略目標(biāo)難以達(dá)成。

預(yù)算執(zhí)行與控制不到位 預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)存在缺乏嚴(yán)肅性的問(wèn)題：預(yù)算執(zhí)行在全面預(yù)算管理里占據(jù)著關(guān)鍵位置，然而在實(shí)際工作情形下，眾多企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行欠缺嚴(yán)肅性，隨意調(diào)整預(yù)算的狀況時(shí)常出現(xiàn)，部分企業(yè)于預(yù)算執(zhí)行進(jìn)程中，并未嚴(yán)格依照定方案去操作，在遭遇險(xiǎn)阻或者問(wèn)題之際，不是積極探尋解決途徑，而是輕易地對(duì)預(yù)算做出調(diào)整。舉例而言，一些企業(yè)為達(dá)成目標(biāo)，隨意增添費(fèi)用預(yù)算或者變動(dòng)收入預(yù)算，使得預(yù)算喪失了原本應(yīng)有的約束效能。

監(jiān)控機(jī)制存在缺陷：有效的預(yù)算監(jiān)控是保障預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵舉措，然而眾多企業(yè)的監(jiān)控機(jī)制并不完善，缺少對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)程的全面監(jiān)控與深入分析，企業(yè)一般僅在預(yù)算期末對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果開(kāi)展簡(jiǎn)單的對(duì)比與剖析，難以及時(shí)察覺(jué)執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題與偏差，部分企業(yè)的預(yù)算監(jiān)控方式較為單一，主要依賴財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施監(jiān)控，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)缺乏深入了解與分析，致使監(jiān)控效果不盡人意。

預(yù)算調(diào)整存在不合理情況：于預(yù)算執(zhí)行階段，鑒于市場(chǎng)環(huán)境以及法規(guī)等方面出現(xiàn)變化，企業(yè)有時(shí)會(huì)有調(diào)整預(yù)算的需求，可是部分企業(yè)的預(yù)算調(diào)整并不合理，并未充分考量調(diào)整的必要性與可行性，有一些企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算調(diào)整工作時(shí)，未經(jīng)過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某绦颍S意對(duì)指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，這使得預(yù)算的穩(wěn)定性以及權(quán)威性遭受了影響。另外部分企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算調(diào)整之際，沒(méi)有針對(duì)調(diào)整后的預(yù)算展開(kāi)重新評(píng)估與分析，難以保證調(diào)整后的預(yù)算可達(dá)成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

預(yù)算考核與激勵(lì)機(jī)制不完善 預(yù)算考核指標(biāo)較為單一：不少企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算考核工作時(shí)，主要將財(cái)務(wù)指標(biāo)作為重點(diǎn)，像收入、利潤(rùn)以及成本等方面，卻忽略了對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核，這樣一種單一的考核指標(biāo)體系，沒(méi)辦法全面呈現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及員工的工作績(jī)效，很容易致使企業(yè)和員工僅僅關(guān)注短期利益，而忽視長(zhǎng)期的發(fā)展。舉例來(lái)說(shuō)，有些企業(yè)為了獲取短期的利潤(rùn)增長(zhǎng)，過(guò)度削減研發(fā)費(fèi)用以及員工培訓(xùn)費(fèi)用，對(duì)企業(yè)的創(chuàng)新能力以及員工的素質(zhì)提升產(chǎn)生了影響。

預(yù)算考核過(guò)程中存在問(wèn)題，致使考核缺乏應(yīng)有的公正性與客觀性，部分企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算考核時(shí)，考核標(biāo)準(zhǔn)不清晰明確，考核過(guò)程也不夠公開(kāi)透明，最終造成考核結(jié)果難以體現(xiàn)其公正性與客觀性，以及一些企業(yè)在開(kāi)展考核工作時(shí)，沒(méi)有全面且充分地考量各部門的實(shí)際狀況以及工作的難易程度，而是采用統(tǒng)一的考核標(biāo)準(zhǔn)，這讓一些部門和員工產(chǎn)生了不公平之感。一些企業(yè)在考核進(jìn)程里，存在人為因素的干擾，對(duì)考核結(jié)果的客觀性產(chǎn)生了影響。

預(yù)算激勵(lì)機(jī)制存在不完善之處：預(yù)算激勵(lì)機(jī)制本應(yīng)是激發(fā)員工積極性與主動(dòng)性的關(guān)鍵舉措，然而眾多企業(yè)的該機(jī)制卻并不完善，致使激勵(lì)效果欠佳，部分企業(yè)的激勵(lì)措施與預(yù)算目標(biāo)完成狀況的關(guān)聯(lián)并不緊密，員工的工作積極性和主動(dòng)性未能得到充分調(diào)動(dòng)，比如某些企業(yè)在獎(jiǎng)金分配時(shí)，未全面考量員工的工作績(jī)效以及對(duì)預(yù)算目標(biāo)的貢獻(xiàn)，使得員工對(duì)預(yù)算管理缺乏應(yīng)有的重視。一些企業(yè)的激勵(lì)方式較為單一，主要側(cè)重于物質(zhì)激勵(lì)，而忽視了精神激勵(lì)的作用，難以契合員工多樣化的需求。

企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題的解決對(duì)策

優(yōu)化預(yù)算編制流程和方法 挑選恰當(dāng)?shù)木幹品椒ǎ浩髽I(yè)需要依據(jù)自身有的特點(diǎn)以及實(shí)際情形，來(lái)挑選合適的編制方法，除了傳統(tǒng)的增量預(yù)算以及固定預(yù)算方法之外，企業(yè)還可采用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算這類先進(jìn)的編制方法。零基預(yù)算方法指的是在開(kāi)展預(yù)算工作時(shí)，不去考量以往的預(yù)算狀況，而是以零作為起始點(diǎn)，按照企業(yè)的實(shí)際需求以及目標(biāo)，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用給予重新評(píng)估并進(jìn)行編制。滾動(dòng)預(yù)算方法是把預(yù)算期和會(huì)計(jì)年度分離開(kāi)來(lái)，隨著預(yù)算的執(zhí)行持續(xù)補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，讓預(yù)算期始終維持為一個(gè)固定的期間，這些方法可以更為有效地適應(yīng)市場(chǎng)的變化以及企業(yè)的實(shí)際情況，提升預(yù)算的準(zhǔn)確性與靈活性。

強(qiáng)化預(yù)算編制的溝通協(xié)作：預(yù)算編制屬于全員參與的流程，企業(yè)需提高各部門彼此間的溝通協(xié)作，構(gòu)建有效的溝通機(jī)制于預(yù)算編制進(jìn)程里，財(cái)務(wù)部門要發(fā)揮牽頭功能，組織各部門一同參與預(yù)算編制工作，各部門相互之間應(yīng)及時(shí)交流信息，充分考量其他部門的需求與意見(jiàn)，保障預(yù)算編制有科學(xué)性與合理性。比如銷售部門編制銷售預(yù)算時(shí)，應(yīng)跟生產(chǎn)部門以及采購(gòu)部門展開(kāi)充分溝通，了解生產(chǎn)能力以及原材料供應(yīng)狀況，合理確定銷售目標(biāo)與銷售計(jì)劃。保證預(yù)算目標(biāo)同戰(zhàn)略目標(biāo)相契合：企業(yè)需把戰(zhàn)略目標(biāo)當(dāng)作預(yù)算編制的起始點(diǎn)以及歸宿點(diǎn)，以此保證預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)相契合，在開(kāi)展預(yù)算編制工作之前，企業(yè)要制訂清晰明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，并且把戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化為具體的預(yù)算指標(biāo)，在進(jìn)行預(yù)算編制的進(jìn)程當(dāng)中，要依據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)的相關(guān)要求，合理地明確各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的目標(biāo)數(shù)值，讓預(yù)算成為達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)的有效工具。比如企業(yè)確立了技術(shù)創(chuàng)新的戰(zhàn)略目標(biāo)，那么在預(yù)算編制時(shí)就應(yīng)當(dāng)相應(yīng)地提高研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算，保證企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)可獲得充足的資金保障。

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控與調(diào)整 強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性十分關(guān)鍵：企業(yè)需要強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理力度，提高預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，在預(yù)算執(zhí)行進(jìn)程中，各個(gè)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照預(yù)算方案來(lái)開(kāi)展操作，絕不能隨意對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，要是確實(shí)有調(diào)整預(yù)算的需求，那就得經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批流程，以此保障預(yù)算調(diào)整有合理性與必要性。完善預(yù)算監(jiān)控機(jī)制也不容忽視：企業(yè)要構(gòu)建完善的預(yù)算監(jiān)控機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的實(shí)時(shí)監(jiān)控以及分析，借助建立預(yù)算執(zhí)行的預(yù)警系統(tǒng)，可及時(shí)察覺(jué)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程里存在的問(wèn)題與偏差，隨后采取相應(yīng)舉措給予調(diào)整和糾正，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)控，把財(cái)務(wù)監(jiān)控和業(yè)務(wù)監(jiān)控相互結(jié)合，深入知曉業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際狀況，提升預(yù)算監(jiān)控的成效。

比如說(shuō)，企業(yè)可依靠定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況展開(kāi)分析與評(píng)估，及時(shí)找出問(wèn)題并提出改進(jìn)措施。合理進(jìn)行預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境、政策法規(guī)等因素的變化，合理進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整應(yīng)經(jīng)過(guò)充分的論證和分析，確保調(diào)整后的預(yù)算能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

完善預(yù)算考核與激勵(lì)體系 構(gòu)建多元化考核指標(biāo)體系：企業(yè)需構(gòu)建多元化預(yù)算考核指標(biāo)體系，其中涉及財(cái)務(wù)指標(biāo)，還包含非財(cái)務(wù)指標(biāo)，像客戶滿意度、市場(chǎng)份額、產(chǎn)品質(zhì)量等，綜合考核財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，可全面呈現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及員工工作績(jī)效，引導(dǎo)企業(yè)和員工關(guān)注長(zhǎng)期發(fā)展，比如企業(yè)能把客戶滿意度當(dāng)作考核銷售部門的關(guān)鍵指標(biāo)，將培訓(xùn)完成率作為考核人力資源部門的關(guān)鍵指標(biāo)，激勵(lì)各部門及員工為達(dá)成企業(yè)目標(biāo)而努力。

確保預(yù)算考核的公正性和客觀性：企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)、公正、客觀的預(yù)算考核制度，明確考核標(biāo)準(zhǔn)和考核流程。在考核過(guò)程中，應(yīng)充分考慮各部門的實(shí)際情況和工作難度，采用合理的考核方法，確保考核結(jié)果的公正性和客觀性。健全預(yù)算激勵(lì)機(jī)制：企業(yè)應(yīng)健全預(yù)算激勵(lì)機(jī)制，將激勵(lì)措施與預(yù)算目標(biāo)的完成情況緊密掛鉤，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性和主動(dòng)性。

企業(yè)全面預(yù)算管理構(gòu)成現(xiàn)代企業(yè)治理架構(gòu)的核心模塊，其在戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配置領(lǐng)域發(fā)揮關(guān)鍵作用——經(jīng)營(yíng)控制維度與績(jī)效考核體系均需依托預(yù)算框架展開(kāi)。現(xiàn)實(shí)應(yīng)用場(chǎng)景中暴露出三組典型矛盾：預(yù)算編制環(huán)節(jié)科學(xué)性不足，執(zhí)行控制過(guò)程存在偏差，考核激勵(lì)系統(tǒng)尚未形成閉環(huán)效應(yīng)。優(yōu)化路徑可從三軸切入：重構(gòu)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的編制流程，建立動(dòng)態(tài)追蹤與偏差修正機(jī)制，設(shè)計(jì)分層分類的考核指標(biāo)。科學(xué)預(yù)算體系能提升資源利用精度，壓縮隱性運(yùn)營(yíng)損耗，強(qiáng)化企業(yè)在價(jià)值鏈中的博弈能力，最終形成戰(zhàn)略落地與持續(xù)發(fā)展的雙螺旋結(jié)構(gòu)。數(shù)字化浪潮倒逼管理模式迭代，預(yù)算系統(tǒng)需注入彈性基因。組織應(yīng)當(dāng)融合滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等工具包，在合規(guī)框架內(nèi)探索適配性解決方案，使預(yù)算管理成為價(jià)值創(chuàng)造的永續(xù)引擎。

（責(zé)任編輯" 莊雙博）

（作者單位： 溫州新城鴻宇房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司）