規避企業內部審計風險的策略

內部審計是對企業及其附屬公司的成本開支、經營收入、內控管理和風險防控等方面開展的獨立客觀審核監督工作，通過對企業及下屬機構的審計，助力組織優化管理架構、提升運營效率，以實現發展目標。但由于外部環境復雜多變，企業在開展內部審計時可能面臨各類風險，因此需要深入分析研究，確保審計結果真實可靠。

想要規避企業內部審計風險，就要明確內部審計風險的內涵與特征，剖析風險產生的原因，進而提出防范建議，幫助企業、審計機構及審計人員掌握風險識別方法和應對策略，提升審計工作質效，使企業能夠更好地管控內部各類風險。

內部審計與內部審計風險的關系

內部審計由企業內部人員開展，專門審核企業各部門及相關業務，和外部審計共同構成完整的審計體系。因為是企業內部管理的重要手段，內部審計更注重激發各部門活力，通過梳理企業內部關系、核查業務流程，實現對各部門的統籌協調。這樣一旦發現問題就能及時處理，既能提升部門管理效能，又能優化企業整體運營效率，實現效益最大化。

內部審計風險一般是指企業內部審計人員在進行經濟責任審計過程中，未及時發現經濟責任問題，又或者是對企業財務報表出具審計意見后，才發現披露的數據存在錯漏。這種情況會嚴重影響內部審計質量，如果不及時剖析問題成因并提升審計質量，企業真實的財務狀況就無法準確反映出來。

企業內部審計風險產生的原因

企業內部審計管理制度內容不完善。現行審計規章制度沒能完全涵蓋實際操作中的內部審計流程，不少業務缺乏具體執行標準。比如，審查范圍的規定不夠細致全面，這就導致內審人員工作時，很難精準抓住關鍵風險點，容易遺漏重要問題。

企業內部審計管理制度的要求不具備可操作性。諸多企業制定的內部審計制度均沒有經過研討論證，嚴重影響該制度的實際使用效果。例如，有的內部審計制度內容較為空泛，只有大致的方向和目標，缺乏具體的操作規程與業務指導，這就導致審計工作人員無法有效把握并貫徹落實制度。

企業的組織架構、崗位職責配置不到位，導致審計工作缺乏獨立性和客觀性。具體表現在以下兩個方面：一方面，部門缺乏獨立性。企業的一些內部審計部門與企業辦公室、財務部、法務部等部門設置在一起，在工作中不能與其他部門分離，以至于審計監督職能融入了生產經營管理之中，使審計人員難以脫離一些日常雜務，在一定程度上影響了他們履行審計職責的客觀性；另一方面，人員缺乏獨立性。一些企業雖然單獨設立了內部審計部門，但由于人員不夠，往往是由別的部門或子公司的人員兼職從事內部審計工作。這些人不可能將審計作為自身的主要工作，也缺乏主動開展調查了解、發現問題的熱情，因而很難保證內部審計工作的真實客觀性。

企業應對

內部審計風險的有效策略

持續完善內部審計制度

完善企業內部審計機制。企業得仔細梳理現有的內部審計制度，確保審計過程中的所有環節以及流程都能夠有效體現，并且都具備較高的可操作性，同時，還要檢查財務管理制度、風險控制辦法這些相關制度，保證和內部審計規定不沖突，避免互相掣肘。為全面提升企業制度的完整性與統一性，企業應當建立制度優化機制，鼓勵審計人員在履職過程中主動識別制度漏洞和不合理之處，發現問題及時反饋，以促進制度的持續改進與完善。

為增強內部審計制度的貫徹落實程度，應進一步細化內部審計制度的相關操作程序。具體而言，可以從以下幾個方面展開：一是針對制度文本中存在較多抽象化或者含糊化的文字，要結合實際情況，對其作出相應的釋明，并對相關細節問題加以說明；二是建立和完善一系列的內審工作操作細則和流程，例如建立相應的工作底稿，并根據項目的具體情況編制有關的操作規程，為具體審計事項提供操作規程指引；三是企業還要規范地使用文字語言，不能讓文字出現一些模棱兩可的情況而導致產生歧義，避免工作人員在理解的過程中理解出現偏差。

建立健全企業內部審計制度的動態調整機制，緊跟外部環境變化及時更新。平時多關注國家法律法規和政策方向，以此為依據修訂完善內部審計制度，讓審計人員開展工作時有規可守、有章可循。

提高審計部門的獨立性

優化組織結構以達到獨立性的要求。企業要給內部審計部門定性，保障內部審計機構地位的獨立性，盡量避免出現企業內部審計機構和企業經營部門合署辦公的現象，導致內部審計缺乏公正性。無論是建立新的內部審計機構還是舊的內部審計機構，均應將內部審計部門與其他業務部門之間的職能范圍分清，并界定出審計部門擁有的權力，保證體現出審計的獨立性。

提高內部審計工作人員水平。企業應保證內部審計部具有一定數量專職審計的人員，提升內部審計工作的專業性。減少內部審計部門的兼職人員，避免與業務部門產生過多的交集。在實施審計任務過程中，審計員要對內部審計工作高度關注，并且掌握完善審計理論及審計技巧，具備發現問題揭示風險的能力。

合理選擇和使用審計方法

完善審計技術方法。當確認好審計任務后，企業的審計部門及其相關人員要制定完善的審計方案，其中包括審計的重點內容、審計工作的具體要求、審計時間安排、工作人員的分工等，以此實現審計工作的順利開展。企業也要做好審計工作實施的監督工作，保證審計人員能夠嚴格按照制定的流程及步驟來開展審計工作。

在審計項目完成后，應當對采用的審計方法進行系統性評估，深入分析其優勢、局限、適用范圍及實際效果，為后續審計工作提供經驗借鑒與改進依據。同時，應避免固守單一的審計方法，根據被審計單位的業務特征及風險分布，靈活調整審計策略與工具組合，防止對傳統審計程序及檢查清單的過度依賴。企業及其審計部門要積極運用現代信息技術，適時引入數據分析軟件、審計管理系統等專業化工具，以顯著提升審計信息的處理效率與分析質量。

企業內部審計風險是全面風險管理的重要部分，成因比較復雜。研究顯示，當前影響我國企業內部審計風險的主要因素有制度體系存在漏洞、內審機構獨立性不足、審計方法選擇不當等。針對這些問題，整改時需要有的放矢：企業要先完善內部審計管理制度，保證制度內容完整、可操作性強，同時建立動態調整機制，以便根據外部環境變化及時更新。其次，通過優化治理結構、加強人員配備、明確職責分工等組織改革措施，切實提高審計機構的獨立性，讓其能夠客觀公正地履行職責。另外，要根據企業實際審計業務需求，科學選擇審計方法，加強對審計人員的專業培訓，提高他們對審計方法的掌握程度，還要積極運用信息化管理系統、人工智能等現代技術手段，更高效地實現審計目標。