探討財務預算管理在國企經濟管理中的作用

摘要：國有企業作為我國社會主義市場經濟的重要組成部分和推動力量，其經濟效益的好壞直接影響到國民經濟的發展。加強和完善國企的財務預算管理，是實現國有資產保值增值，提高企業經濟效益的關鍵。文章通過分析國企財務預算管理的內容、特點及存在的問題，提出加強財務預算管理的對策和建議，以期為提升國企經濟管理水平提供借鑒。

關鍵詞：國有企業；財務預算管理；經濟管理

合理有效的財務預算管理是現代企業經營管理的重要基礎和保障。作為我國社會主義市場經濟的中堅力量，國有企業肩負著服務國家戰略、保障民生福祉、引領行業發展的重要使命，其財務預算管理水平直接關系到國有資產保值增值和國民經濟發展。然而，由于體制機制、管理理念、人才隊伍等方面的問題和不足，目前我國國有企業在財務預算編制的科學性、執行的嚴肅性、分析的有效性、約束的剛性等方面還有待進一步加強和改進。

一、國有企業財務預算管理的內涵與特點

財務預算是企業根據自身的戰略目標，對未來一定時期內的生產經營活動進行全面的、系統的財務安排。財務預算管理是運用預算的方法對企業的財務活動進行計劃、組織、協調和控制的過程。具體來說，財務預算管理包括預算編制、預算執行、預算分析、預算考核、預算調整等環節，通過事前計劃、事中控制、事后分析，實現企業財務活動的良性循環，促進企業經營目標的實現。國有企業財務預算管理的特點包括以下幾個方面：

（一）預算管理的政策性

國有企業是國民經濟的重要支柱，肩負著服務國家戰略、引領行業發展、保障民生福祉等重要使命。因此，國有企業的財務預算管理必須服從和服務于國家的宏觀調控，嚴格貫徹落實國家的各項方針政策。一方面，國有企業要將國家的產業政策、區域發展規劃等重大決策充分體現在財務預算之中，發揮資源配置的導向作用，帶動產業結構優化升級，推動區域經濟協調發展。另一方面，國有企業在追求自身發展的同時，還要兼顧社會效益，切實履行社會責任，在促進就業、維護穩定、參與公益等方面發揮表率作用。

（二）預算管理的計劃性

國有企業長期以來形成了一套在計劃經濟體制下的預算管理模式，帶有鮮明的計劃特征。從組織架構看，國有企業普遍設置了預算管理委員會、預算管理部門等專門機構，形成了嚴密的預算管理體系。從編制程序看，預算編制嚴格按照“自下而上，自上而下”的流程，先由基層單位申報預算，逐級匯總審核，再由上級單位批復下達，層層分解落實，環環相扣。從審批機制看，重大預算事項往往需要履行嚴格的會簽、審批程序，突出計劃的權威性和嚴肅性。從約束力看，一旦預算經過批準，便具有剛性約束力，各單位必須嚴格執行，不得隨意調整。

（三）預算管理的制度性

國有企業是國有資產的重要載體，代表國家履行出資人職責，對國有資產的保值增值負有神圣使命。因此，國有企業必須嚴格遵守國家各項法律法規和財經制度，規范財務行為，強化預算管控，維護國有資產安全。國有企業預算管理要以《中華人民共和國企業國有資產法》《企業財務通則》等法律法規為基本遵循，嚴格執行財政部門制定的預算管理辦法、經濟責任審計規定等，自覺接受人大、審計、國資等部門的監督。要建立健全企業內部預算管理制度體系，對預算的編制、審批、執行、調整、考核等各個環節進行嚴格規范，壓實預算主體責任，強化預算全過程管理。通過加強制度建設，構建科學規范的現代企業預算管理體系，切實履行好國有資產“管資本”的職責。

（四）預算管理的外部性

國有企業在發展過程中，既要立足市場、接受市場考驗，又要承擔服務國家戰略、保障民生改善等特殊職能。一方面，國有企業要主動適應市場競爭，加快建立現代企業制度，按照市場規律開展生產經營，不斷提高核心競爭力。但另一方面，國有企業的重大投資、項目建設、產品定價等決策，往往受到國家產業政策、上級主管部門、地方政府、社會公眾等多方面的影響。這種外部性在客觀上增加了國有企業預算管理的復雜性和不確定性。比如，國家出于宏觀調控和社會管理的需要，可能會要求國企壓縮產能、穩定物價、帶動就業，給企業正常預算執行帶來影響。

二、財務預算管理在企業經濟管理中的作用

（一）明確企業發展方向，優化資源配置

財務預算管理是企業經營管理的重要組成部分，它以企業的發展戰略為起點，通過對企業內外部環境的分析，合理設定各項財務指標，為企業的經營活動指明方向。財務預算從企業的戰略高度，對企業的生產經營活動進行全面的規劃和安排，明確企業未來一定時期內的經營目標、盈利水平、資金需求等，使企業的發展有了清晰的路線圖。同時，財務預算還要對企業的各項資源如資金、人力、設備、技術等進行統籌安排和優化配置。通過編制全面的預算方案，平衡協調各項資源的供需關系，突出重點，兼顧一般，減少盲目性和隨意性，提高資源的利用效率。財務預算既是“指南針”又是“平衡器”，為企業的可持續發展提供了方向性指引和資源保障。

（二）加強成本管控，提高經濟效益

財務預算管理的一項重要職能就是加強企業的成本管理。通過編制包括銷售預算、生產預算、采購預算、費用預算等在內的各項預算，對企業的收入、成本、費用進行全面的預測和事前控制，建立起完善的成本管理體系。在預算執行過程中，企業上下都要強化成本意識，把降本增效作為重要著力點，嚴格控制各項成本費用支出，優化成本結構，遏制浪費行為。通過將實際成本與預算成本進行對比分析，及時發現差異原因，采取針對性的改進措施。同時，企業還要運用標準成本、作業成本等先進的成本管理方法，不斷挖掘內部潛力，持續提升產品和服務的性價比，增強企業的盈利能力與市場競爭力。財務預算管理貫穿事前預測、事中控制、事后分析的全過程，是實現成本領先戰略、推動高質量發展的重要保障。

（三）防范經營風險，確保資金安全

現金流量預算是財務預算的重要組成部分，它通過編制企業未來一定時期的現金流入和流出計劃，合理安排資金的籌集和使用，確保企業資金供需平衡，維護資金鏈安全。現金流預算要全面考慮企業的經營活動、投資活動和籌資活動，準確預測各項現金流量，控制資金成本和風險。要重點做好銷售與回款、采購與付款、稅費繳納等關鍵環節的資金安排，提高資金使用效率，防范資金短缺或積壓的風險。對于重大投資項目，要充分運用財務預算的風險評估功能，測算項目的財務可行性，評估投資回收期和投資回報率，合理控制投資規模，規避盲目決策的失誤。要高度關注宏觀經濟形勢、行業發展趨勢、市場供求變化等外部風險因素，增強風險意識，制定應急預案，提升企業的風險管控能力。

（四）完善內部控制，規范經營行為

財務預算是加強企業內部管理控制的有力工具，將預算執行情況納入企業內部控制體系，可以有效規范經營行為，提高管理水平。一是要建立全面的預算控制制度，明確各級管理者在預算管理中的責任和權限，規范預算的編制、審批、下達和調整程序，確保預算的嚴肅性和權威性。二是要加強預算執行過程控制，嚴格按照預算進行費用審批和資金使用，加強合同管理，控制采購和銷售行為，堵塞管理漏洞。三是要將預算執行情況與績效考核緊密結合，建立預算責任制和考核問責機制，將預算完成情況作為管理者業績評價和薪酬發放的重要依據，調動全員參與預算管理的積極性。四是要構建預算監督體系，強化審計監督，及時糾正預算執行偏差，保障預算剛性約束力。財務預算引領規范企業的經營行為，完善內控機制，推進依法合規經營。

三、國有企業財務預算管理存在的問題

（一）預算編制不科學，缺乏彈性

一些國有企業在編制財務預算時，普遍存在重結果輕過程、重形式輕內容的問題。在預算編制過程中，缺乏充分的市場調研和數據分析，對市場需求變化、行業發展趨勢等關鍵因素考慮不足，預算編制與企業實際經營狀況脫節，缺乏合理性和可行性。部分企業預算編制過于注重經驗和慣例，缺乏必要的創新，難以準確反映企業的財務狀況和經營目標。同時，國企預算一旦編制完成便難以調整，執行中“剛性”太強，“彈性”不足。面對市場的瞬息萬變，原有預算難以及時響應，無法適應市場需求變化和經營環境變遷，導致預算與實際執行出現較大偏差。預算缺乏動態調整機制，難以發揮應有的管理引領作用。

（二）預算執行不嚴格，約束力不強

部分國有企業在預算執行過程中，存在隨意調整預算、突破預算的現象，預算的硬約束作用沒有得到有效發揮。一些單位在執行中對預算目標不夠重視，缺乏嚴格的預算控制意識，出現超預算支出、預算外開支等行為，影響了預算的嚴肅性。還有一些企業在預算執行中存在進度緩慢、執行不到位等問題，預算執行率不高，年末突擊花錢現象突出，沒有很好地起到資金統籌安排和過程管控的作用，影響了預算目標的有效實現。與此同時，國企普遍存在預算考核和問責機制不健全的問題。績效評價與預算掛鉤不緊密，缺乏硬性的獎懲措施，導致一些部門和個人重視程度不夠，預算執行流于形式，未形成有效的約束和激勵。

（三）預算分析不到位，缺乏有效反饋

當前，國有企業普遍存在重視預算的編制和執行、而輕視預算分析的現象。在預算執行完成后，對預算執行結果缺乏深入系統的分析，滿足于完成預算任務，而沒有對完成質量和效益進行評判。對于預算執行中出現的偏差，分析原因不透徹，滿足于找托辭，對存在的問題揭示不深刻，缺乏切實可行的改進措施。一些企業的財務預算分析流于形式，缺乏對預算執行數據的深度挖掘和綜合利用，沒有形成及時有效的反饋整改機制，難以為預算編制提供有價值的參考。部分企業重編制輕執行，重執行輕分析，預決算聯動不緊密，總結經驗教訓不足，難以實現預算管理的良性循環，影響了預算管理水平的持續改進和提升。

（四）信息化水平不高，數據質量較差

目前，國有企業財務預算管理的信息化程度普遍偏低，許多企業的預算管理仍然停留在電算化階段，缺乏先進的預算管理系統和軟件的支撐。預算編制、執行、分析等環節缺乏有效的數據集成和共享，難以實現全面預算管理。一些企業的財務數據標準不統一，存在口徑不一致、定義模糊等問題，歷史數據缺失，數據質量不高，影響了大數據分析的準確性。部分企業的數據孤島問題突出，缺乏必要的數據共享機制和數據分析挖掘手段，難以充分發揮數據的價值，數據的綜合利用水平有待進一步提高。同時，預算管理人員的信息化意識和能力不足，缺乏專業化的數字化預算人才隊伍建設，不利于推動預算管理向智能化、精細化方向發展。

四、加強國有企業財務預算管理的對策建議

（一）樹立現代預算理念，創新預算編制方法

國有企業要樹立與時俱進的現代預算管理理念，將預算管理作為企業戰略管理和精細化管理的重要抓手，充分發揮預算的全面計劃、有效控制、科學決策等重要作用。預算編制要堅持戰略引領、問題導向、績效優先的基本原則。一方面，要立足企業發展戰略，將預算編制與戰略規劃緊密結合，科學合理地設置預算目標和關鍵指標，保障戰略落地。另一方面，要聚焦企業面臨的突出矛盾和問題，將預算資金和資源向重點領域、關鍵環節、薄弱部門傾斜，著力破解發展瓶頸。同時，要樹立“花錢必問效、無效必問責”的績效理念，將資金安排與績效目標掛鉤，突出預算的效益導向。

預算編制還要與時俱進，創新方法，優化流程。傳統的增量預算法，以上年預算為基數，在此基礎上進行調增調減，這種“基數+增量”的模式難以準確反映市場形勢和內外部環境的新變化，容易形成“預算慢半拍”。國企要積極引入滾動預算、彈性預算、零基預算等先進的預算編制模式。滾動預算根據市場和企業實際，以一定時間為周期滾動編制和調整預算，增強預算的動態適應性；彈性預算在全面預算的基礎上，根據不同業務量設定彈性比率，增加伸縮空間；零基預算打破基數概念，從“零”出發重新審視每一筆支出，優化資源配置。國企要結合自身特點和管理基礎，選擇適宜的預算編制模式，不斷增強預算的科學性、前瞻性和約束力。

（二）強化預算過程管控，完善預算考核機制

預算一旦確定，就要嚴格執行，強化剛性約束。要建立健全預算執行“三個不得”：沒有預算不得開支、超出預算不得開支、與預算無關不得開支。嚴格落實財務收支兩條線管理，確保資金運行在預算軌道上。建立預算執行進度管控機制，加強預算執行跟蹤分析和動態監控，及時發現偏差，分析原因，采取措施予以糾正。對確需調整預算的，要嚴格履行審批程序，不得隨意變更預算。對無預算、超預算以及與預算無關的開支，要嚴肅問責，堵塞管理漏洞。

預算考核是強化預算剛性約束、提高資金效益的重要手段。要建立全面規范的預算績效考核體系，科學設置績效目標和考核指標，覆蓋預算編制、執行、分析、調整等全過程，綜合評價預算執行效果。考核指標既要看經濟效益，又要看社會效益，還要將過程管理、風險控制、廉政建設等納入考核視野。考核結果要與部門預算安排、項目后續支持、干部職務任免、績效薪酬發放掛鉤，形成獎優罰劣的鮮明導向。對在預算管理中失職瀆職的，要嚴肅追究責任，形成有力震懾。考核過程中要堅持客觀公正，采取定性與定量、自評與他評相結合的方式，提高預算考核的科學性和公正性。國企要將預算績效作為檢驗和提升預算管理水平的重要尺度，不斷完善預算考核機制，調動各方面的積極性。

（三）加強預算分析應用，強化結果反饋應用

預算分析是國企預算管理的重要環節，但在實踐中還未得到應有重視。一些企業在機械完成預算編制、執行等程序性工作后，往往滿足于就事論事的表面文章，缺乏深入系統的分析和應用，沒能切實發揮預算的管理功能。國企要轉變觀念，高度重視預算分析，把預算分析作為聯結預算編制和預算執行的紐帶，加強事前、事中、事后全方位分析，促進預算管理提質增效。

預算分析要以數據為基礎，以問題為導向。要以預算執行數據為切入點，運用偏差分析、對比分析、因素分析等方法，深入剖析預算執行中的突出問題。比如，要對收入預算完成情況、成本費用預算控制情況、資本性支出預算執行進度等進行重點分析，準確把握影響預算執行的關鍵因素。要加強同行業對標分析，找出差距，補齊短板。要加強部門間橫向比較分析，優化資源配置。要高度關注重大項目和關鍵領域，及時預警風險隱患。要對標企業發展戰略，分析預算執行對戰略目標的支撐作用。

預算分析不能止于表面，要以改進預算編制和執行為落腳點，強化結果反饋運用。分析中發現的共性問題，要及時形成經驗教訓，完善制度機制，堵塞管理漏洞。對薄弱環節，加大預算傾斜力度；對風險點，強化預算剛性約束；對執行偏差，及時糾偏調整預算。要建立分析、反饋、整改閉環機制，將預算分析結果與編制、調整、考核等環節緊密結合，在“分析—優化—再分析—再優化”中不斷改進預算編制的質量，提高預算執行的效率，促進企業經營管理水平持續提升。

（四）加快財務信息化建設，提升預算數字化水平

在大數據時代，加快推動國企財務預算管理信息化、數字化轉型，是提高預算質量和效率的必然要求。當前，雖然國企普遍建立了財務管理信息系統，但在預算管理領域的應用還比較薄弱，多以電算化為主，數字化、智能化水平偏低。部分企業的各級預算編制缺乏系統集成，預算執行監控不夠及時，預算績效評價不夠精準，預算分析應用不夠深入。要加快構建全面預算管理信息化架構，聚焦預算編制、執行、監控、考核、決策等關鍵業務，打造集成統一的數字化預算管理平臺。

數字化預算轉型，要與企業發展戰略同步規劃、內外部數據同源集成、業財融合同向發力。一方面，要將財務預算數字化嵌入企業數字化轉型的頂層設計，統籌推進，形成合力。另一方面，要打通財務與業務、內部與外部的數據壁壘，建立健全以預算數據為核心的主數據管理體系，提高數據質量和共享程度。同時，既要推進業務財務一體化，讓業務流和財務流無縫銜接，又要推動財務業務融合，讓財務預算切實賦能業務發展。數字化預算管理平臺應覆蓋預算編制、批復、下達、執行、調整等全過程，實現部門預算、項目預算、采購預算、資金預算、績效預算的一體化管理，具備自動編制、智能控制、實時預警、動態分析等功能，做到“錢隨預算走，預算圍繞績效轉”。要加強專業培訓，提高財務人員的數字化素養和大數據運用能力，打造一支高素質的數字化預算管理隊伍。

（五）加強組織領導，完善制度建設

預算管理是一項系統工程，是企業黨委“把方向、管大局、保落實”的重要抓手。國有企業要充分發揮黨委把關定向、統攬全局、領導核心作用，切實加強對預算管理工作的領導。黨委要高度重視預算管理，將預算工作納入重要議事日程，把方向、作決策、抓督導。要成立以主要領導任組長，分管領導任副組長，財務、戰略、審計、紀檢等部門負責人參加的預算管理領導小組，加強組織領導和統籌協調，明確部門分工和責任，建立溝通協調、上下聯動、執行有力的工作機制。

制度建設是做好預算管理的基本保障。國企要以黨的建設制度為引領，以預算管理制度為主線，建立健全各項規章制度，做到預算工作有章可循、有規可依。要結合企業實際，制定全面預算管理辦法，對預算管理的原則、范圍、程序、職責等作出明確規定。圍繞預算管理各環節，制定預算編制工作規程、重大事項預算審批制度、預算執行監控辦法、預算績效考核辦法、重大項目后評價制度等，做到全過程、全覆蓋。要堅持黨管干部、黨管人才，優化預算管理部門設置，健全以信任為前提的制衡機制，完善分事行權、分崗設權、分級授權的預算管理運行機制。同時，要嚴格責任追究，對違反預算紀律的行為要嚴查嚴處，加大問責力度，強化制度的剛性約束。

組織領導和制度建設相輔相成、相互促進。高效的組織領導，是制度建設和有效實施的根本保證；完善的制度體系，又為高效領導、科學管理提供了基本遵循。國企要堅持全面從嚴治黨、從嚴治企，既要加強黨的領導，發揮黨組織把方向、管大局、保落實的領導作用；又要全面落實企業黨委主體責任和紀委監督責任，把加強預算管理作為推進黨風廉政建設的重要抓手，一體推進不敢腐、不能腐、不想腐。通過組織領導和制度建設的雙向發力，構建權責法定、權責透明、權責統一的國企預算管理新格局。

（六）加強預算專業人才培養，提升預算管理能力

高素質的預算管理人才隊伍是國企加強預算管理的關鍵所在。當前，不少國企在預算管理人才儲備上還存在不足，專業人員數量偏少、知識結構不合理、綜合素質有待提高等問題制約了預算管理水平的提升。要制定預算管理人才培養規劃，建立健全預算人才選拔、培養、激勵機制，打造一支專業能力強、職業素養高、創新意識濃的現代預算管理人才隊伍。

一是要創新人才選拔機制。打破唯學歷、唯資歷的選人用人觀念，突出實績導向，將預算管理實際工作能力作為選拔的重要依據。在公開選拔中，要設置情景模擬、實操案例等環節，從多角度、多維度考察應聘人員的專業技能和綜合素質。要建立完善的預算人才評價體系，定期開展業績評估，及時發現和任用預算管理尖子人才。

二是要強化人才專業培養。針對預算人才知識更新快、實踐要求高的特點，制定切合實際的培養計劃，創新培養模式，優化培養路徑，提高培養質量。要豐富培訓形式，線上線下相結合，課堂講授和實踐訓練相結合，系統培養預算人才的業務能力。要聚焦大數據分析、智能預測、風險管控等前沿性、實戰性內容，提升預算人才的創新意識和應變能力。鼓勵預算人員加強繼續教育，攻讀碩士、博士學位。搭建預算人才交流平臺，加強與業界專家、一流企業的互動，學習借鑒先進理念和成功經驗。

五、結語

總之，財務預算管理是國有企業加強經濟管理、提升治理能力的重要抓手。國有企業要準確把握新時代改革發展要求，樹立現代預算理念，創新預算編制方法，強化預算過程管控，加強預算分析應用，推進財務信息化建設，加強組織領導和制度建設，著力培養高素質預算管理人才隊伍，全面提升財務預算管理水平。只有不斷完善財務預算管理，才能充分發揮國有企業在國民經濟中的戰略支撐作用，實現國有資產保值增值，推動國有企業高質量發展，為建設現代化經濟體系、實現中華民族偉大復興的中國夢作出更大貢獻。

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（作者單位：貴州空港智能科技有限公司）