淺析國有企業預算管理與績效考核的關系

摘要：近年來，隨著國有企業的健康發展，從而使得預算管理與績效考核逐漸成為管理工作的核心內容。在國有企業的預算管理中，必須注重做好財務目標與成本控制工作，這樣有利于企業明確經營與發展的方向；而績效考核則可以針對員工的工作表現進行評估，有利于激勵員工提升工作效率與企業的整體績效。有效梳理二者之間的關系，不僅能夠促進國有企業資源的合理配置，同時還可顯著提高企業的管理水平與核心競爭力。但是，在實際工作過程中，如何將預算管理與績效考核緊密結合，并充分發揮二者的協同效應，已經成為國有企業急需解決的重要問題。

關鍵詞：國有企業；預算管理；績效考核

基于當前經濟的全球化發展背景下，國有企業的穩定發展對于我國社會經濟的穩定發展具有重要意義。為了有效應對市場變化，并增強自身的競爭力，國有企業需持續優化管理模式。預算管理和績效考核是企業管理中的重要組成部分，二者關系的有效處理有利于促進國有企業的健康發展。合理的預算管理可為企業資源配置提供科學依據，而且有效的績效考核也可激發員工工作積極性與創造性，以及提高企業運營的效率。但是，目前國有企業在預算管理和績效考核的實踐中依然存在一些問題，急需深入探索與解決。

一、相關概念簡介

（一）預算管理

在企業的發展過程中，預算管理是為實現戰略發展目標，對未來一段時期內的經營、投資、財務等活動實施全面預測、籌劃、控制及監督的一種管理活動。其將企業發展戰略作為導向，通過合理配置與高效利用各種資源，保證企業各項工作的順利開展。預算管理包括了眾多方面，其中，預算編制、預算執行、預算控制及預算考核是重要環節。在預算編制的過程中，企業須全面考慮內外部環境因素，根據自身的發展需求，科學、合理地編制預算方案。在預算執行的過程中，須嚴格按照預算計劃，合理配置與應用資源，保證各項工作不脫離預算目標。而且，在預算的控制中，需及時發現與糾正預算執行中存在的錯誤，充分保障預算方案的可行性。預算考核在于針對預算的執行情況進行全面評估與反饋，以此為企業制定獎懲機制提供依據，有利于鼓勵員工積極參與到預算管理工作中。預算管理的重要性體現在：1. 有利于企業明確發展的方向，把戰略目標轉化為具體可行的預算指標與行動計劃，讓所有員工均可全面了解企業的發展目標與方向；可以實現資源配置的優化，通過對各種資源的配置進行優化，有利于提升各種資源的利用率，使運營成本明顯下降；還可強化企業內部的控制，進一步規范經營行為，有效預防風險的出現；為績效考核提供重要參考，讓績效考核更具客觀性、公正性與精準性。

（二）績效考核

績效考核是企業對員工的工作表現、工作成果及工作能力等指標實施評價與考核的一種管理舉措。旨在利用科學的評價體系，有效提升員工的工作效率與質量，確保企業順利實現戰略目標。績效考核的方法多種多樣，包括目標管理法、關鍵績效指標法及平衡計分卡法等。此類方法分別具有優缺點，企業需結合自身運營、發展的現狀，合理選擇適合的績效考核方法。績效考核指標涉及：績效計劃、績效實施、績效審核與績效反饋等。在績效計劃方面，企業應和員工共同制定明確的績效目標與考核標準；在績效計劃實施中，企業需為員工提供及時的指導與支持，促使員工順利達到績效目標；在績效的審核階段，企業需按照設定的審核標準，對員工的日常工作表現進行評價；企業可通過績效反饋，將所得到的考核結果告知員工，讓他們全面了解自身在工作中的優勢與不足，便于及時改正。

二、國有企業開展預算管理與績效考核的重要價值

（一）提高資源的配置效率

在國有企業的資源配置過程中，預算管理發揮著極其重要的作用。企業可以根據戰略發展目標與經營計劃，對各種資源進行全面規劃與科學分配。通過規范編制預算，可使各部門、各項目明確所需資源的種類與數量，防止資源的浪費或閑置。比如，在資金的分配過程中，預算管理可根據項目的重要性與優先等級，對投入的資金進行合理安排，保證重點項目可取得資金支持。與此同時，企業通過績效考核，可以有效評估各種資源的使用效果。通過設置適宜的績效指標，可平衡各個部門、員工對資源的利用率，及時發現并解決資源配置中存在的各種問題。針對資源利用率較高的部門與員工，應當給予相關的獎勵，可充分激勵他們不斷優化資源配置；對于資源浪費、利用率較低的部門與員工，應對原因進行及時分析并加以改進，全面提升資源配置的效率。

（二）提高企業的經濟效益

高效的預算管理，有利于國有企業全面控制運營成本，并增加收入，從而顯著提升企業的經濟效益。在成本控制的過程中，預算管理能夠為企業設置相應的成本目標，而且通過監管預算的執行情況，可及時發現成本超支的問題，同時采取相應的策略進行全面監管。比如，在采購工作中，通過預算管理可使采購流程更加規范，降低采購成本；在生產過程中，通過優化生產流程與工藝，可顯著提升生產的效率，并降低生產成本。在收入增加方面，預算管理能夠為企業制定科學的營銷策略與銷售目標，指導企業積極拓展市場，使銷售收入明顯增加。績效考核與企業的經濟效益之間存在緊密聯系，企業可以將員工績效與企業經濟效益掛鉤，從而鼓勵員工積極參與績效考核。企業需結合考核的結果，給予相應的獎勵或處罰，促使員工持續提高自身的工作績效，進而促進企業經濟效益的增長。

（三）保證企業實現戰略目標

預算管理是國有企業實現戰略目標的重要保障，其可以把企業的戰略目標轉化成為具體可行的預算指標與行動計劃，讓企業的戰略規劃更具可行性。在編制預算的過程中，企業可把戰略目標進行層次性劃分，并分配到各個部門與崗位，強調各個部門與員工必須明確自身任務與工作目標。通過對預算執行進行監督，可以保證企業各項工作均圍繞戰略目標來開展，及時發現并糾正偏差，確保戰略目標的順利實現。在企業戰略目標的執行中，績效考核發揮著重要作用。企業可根據戰略目標來設置相應的績效指標，客觀地評估員工的工作表現，全面了解員工為企業戰略目標的實現作出的巨大貢獻。通過績效考核的反饋，可促使員工持續改進，提升自身的工作能力，從而為企業戰略目標的實現作出更大貢獻。與此同時，績效考核還能夠為企業調整戰略目標提供支持，結合考核結果查找并解決企業管理工作中存在的各種問題，對戰略規劃進行及時調整，充分保證企業戰略目標的有效性與可行性。

（四）加強企業內部管理

預算管理與績效考核的開展，有利于強化企業內部的管理力度。預算管理要求企業建立完善的預算管理流程與制度，明確各個部門的職責與權限，并規范各部門的運營行為。預算管理需通過編制、執行、監控、考核等環節，可加強企業對各項業務的管理與控制，提升企業的運營效率及管理水平。績效考核能夠促進企業中各個部門間的溝通與合作。通過設置團隊績效指標，不僅可促使員工積極合作，共同完成工作任務；還可為企業開展人力資源的管理工作提供重要依據，更利于企業選拔、培養優秀人才，保證人力資源配置處于最佳狀態，從而提高企業的核心競爭力。另外，預算管理與績效考核還能夠增強企業的風險防范意識與應對能力。通過深入分析預算的執行情況與績效指標，可及時發現潛在的各種風險因素，有利于企業制定并執行風險防范措施，明顯降低企業經營風險發生率的同時，提高企業的整體管理水平。

三、國有企業預算管理與績效考核的關系分析

（一）預算管理與績效考核的目標一致

對于國有企業來說，預算管理與績效考核之間存在極強的聯系，目標具備一致性。開展預算管理工作的目的在于通過對企業的資源進行科學地規劃與配置，保證企業各項經營活動與戰略目標契合，實現資源優化配置與成本的全面控制，從而提高國有企業的市場競爭力與經濟效益。其中，績效考核旨在對員工的日常工作表現與業績進行客觀評價，充分激發員工的工作積極性，提高工作效率，以此確保企業實現戰略目標。

預算管理則可為績效考核提供明確的方向與目標。國有企業的預算目標一般是以預設的戰略目標為基礎，將戰略目標細分成具體可行的財務指標與業務指標，包括銷售收入、成本控制及利潤等。這些預算指標可作為績效考核的重要依據，員工的工作績效評價可根據其對預算目標的完成情況進行評價。比如，在銷售部門中，預算目標可設定為年度銷售業績指標，而在員工的績效考核中，可重點關注他們實際銷售業績能否達到或超過預算目標。

而績效考核也可為實現預算管理目標提供有力保障，通過績效考核的開展，企業能全面了解員工的工作情況，及時找到預算執行過程中存在的問題與缺陷，并采取相應的措施進行改進或調整。與此同時，績效考核的結果應與員工的薪酬、待遇、晉升機會等掛鉤，這樣才能讓員工積極參與到預算管理工作中，順利完成預算目標。若員工在績效考核過程中表現優秀，達到或超過預算目標，那么企業應給予員工相應的獎勵，包括獎金、職位晉升等，以此激發員工的工作創造力與積極性。

（二）過程的相互融合

國有企業的預算管理與績效考核的流程是相互融合的，均需貫穿于企業經營、管理的全過程。預算管理包括了企業經營活動的各個環節，如預算編制、執行、監管及調整等環節。在預算編制的過程中，企業必須全面掌握市場環境、企業戰略及歷史數據等因素，以此制定科學的預算方案。而且，績效考核指標也應當在預算編制中充分發揮重要作用，保證預算與績效考核的目標一致。比如，在銷售預算的制定過程中，可把銷售業績指標及客戶滿意度指標等納入績效考核的體系中，讓銷售人員既重視完成銷售業績，同時還應關注客戶關系的維護與市場份額的拓展。

在預算方案的執行中，績效考核發揮著監督與激勵的作用。通過追蹤與分析預算方案的執行情況，企業能夠及時找到預算與目標之間存在的偏差，并采取相應的措施進行調整。同時，績效考核的結果可為預算方案的執行提供反饋，有利于企業及時優化預算管理流程，提升預算執行的效率。比如，某個部門的預算執行情況不佳，則可通過績效考核分析出相關原因，包括員工工作態度不積極、工作能力薄弱或其他原因等，必須進行針對性地改進與優化。預算監控與調整在預算管理與績效考核的相互融合中也發揮著重要作用，企業需定期監控預算的執行情況，從而發現問題并及時解決。在預算的調整過程中，企業需充分考慮績效考核的結果，保證調整后的預算目標仍具備可行性與挑戰性。而且，績效考核指標應根據預算情況進行合理調整，以此確保績效考核的有效性與公平性。

（三）信息的相互支持

國有企業的預算管理與績效考核之間存在信息相互支持的關系。預算管理可為績效考核提供豐富的數據、信息，而在預算編制的過程中，需收集與整理各種數據，包括市場預測數據、成本費用數據及業務量數據等，均可為績效考核提供重要的依據。此類數據可以幫助國有企業精準評價員工工作績效，防止主觀隨意性。比如，通過對員工實際完成的業務量與預算業務量進行比較，能夠客觀評價員工的工作效率與成果。

績效考核也能為預算管理提供相應的反饋信息，通過績效考核的開展，企業能夠掌握員工對預算目標的認同度、預算落實能力及效果等情況，從而為預算管理的調整提供參考。比如，若績效考核的結果顯示，員工對預算目標的理解存在一定的偏差，或者在預算的執行過程中遇到困難，國有企業可及時對預算管理的策略進行調整，重視組織員工開展專業培訓與指導，從而以此提升預算管理的有效性。另外，隨著信息技術的廣泛應用，國有企業利用信息化技術使預算管理與績效考核之間實現信息的共享與集成。通過搭建內部信息平臺，有利于全面融合預算管理系統與績效考核系統，從而實現數據的實時傳輸與共享，顯著提升管理效率與決策水平。

（四）結果的相互影響

國有企業的預算管理與績效考核的結果會相互影響，并在企業的運營與發展過程中發揮重要作用。預算管理的結果會對績效考核的結果產生直接影響，若企業的預算管理工作效果良好，也可順利實現預算目標，同時員工在績效考核中能獲取更好的績效。相反，若預算管理不力，極易導致預算目標難以實現，員工的績效考核結果也會受到負面影響。比如，在開展成本控制的工作時，若企業可以經過有效的預算管理舉措壓縮成本，提升利潤水平，那么相關部門與員工在績效考核中就能獲得相應的獎勵；相反，若成本超支，且利潤降低，那么員工的績效獎金也可能被削減。

績效考核的結果也可能對預算管理產生負面作用，在績效考核的開展中，企業能夠發現預算管理中存在的各種問題與不足，從而及時調整預算管理的方式方法。比如，績效考核結果顯示，某個部門的費用過度超支，那么企業可在下一次的預算編制中對這個部門的預算費用進行嚴格控制，對其成本加強管理。與此同時，績效考核的結果也能夠為企業制定下一年度的預算目標提供依據，讓預算目標更具科學性與合理性。

四、國有企業預算管理與績效考核關系的強化策略

（一）構建完善的預算管理體系

首先，科學制定預算目標。預算目標應緊緊圍繞國有企業的戰略目標，根據市場環境與企業的運營情況，保證目標的可行性與合理性。與此同時，預算目標應具備可衡量性與明確性，以此便于績效考核的開展。比如，在銷售預算目標的制定過程中，應全面考慮市場需求、競爭對手的情況及企業具備的銷售能力等因素，將目標精細劃分到具體的地區、產品與時間段。其次，優化預算編制流程。運用科學合理的預算編制策略，包括滾動預算、零基預算等，提升預算編制的精準性與靈活性。鼓勵預算編制過程的協調與溝通，全面聽取各個部門的意見與建議，保證預算方案的可行性與全面性。另外，還應構建起預算編制的審核機制，便于嚴格審核預算方案，及時發現并解決問題。最后，加強預算執行監控。構建完善的預算執行監控機制，及時監督與管理預算的執行情況，及時找到偏差，并采取相應措施進行糾正。加強對重點項目與關鍵環節的監管，保證預算資金得到合理應用與高效配置。而且，需定期對預算的執行情況進行分析與評價，從而為績效考核提供精準的數據支持。

（二）建立健全績效考核體系

一方面，應明確績效考核指標。國有企業需根據戰略目標與預算管理要求，科學合理地制定績效考核的指標體系。指標應包括財務指標與非財務指標，如成本控制、銷售收入、利潤、客戶滿意度及員工滿意度等，以此全面反映員工工作的績效。而且，需保證指標的可操作性與可衡量性，防止指標過于模糊或復雜。另一方面，應科學設置考核權重。國有企業需結合各個部門與崗位的職責特點，科學設置績效考核的指標權重。對于和預算管理緊密相關的部門與崗位，需加大預算執行情況等相關指標的權重，以此凸顯預算管理的重要價值。而且，需重視考核權重的平衡性，防止出現權重太高或太低的問題。此外，應嚴格執行績效考核，國有企業應建立起公平、公正、透明的績效考核制度，嚴格遵循考核程序與標準。對考核流程加強監督與管理，保證考核結果的可靠性與真實性。并及時將考核的結果反饋給員工，有利于他們全面了解自己的工作表現，明確今后改進的方向。

（三）加強預算管理與績效考核的協調、溝通

一是制定完善的溝通合議制度，強調預算管理部門與績效考核部門之間必須定期開展溝通與協調。在預算方案的編制、執行與調整的過程中，兩個部門應及時交流信息，協同解決問題。應加強與其他部門的合作與溝通，廣泛聽取各個部門的意見與建議，保證預算管理與績效考核工作的順利實施。二是協調工作流程。對預算管理和績效考核的工作流程進行優化，有利于強化二者之間的銜接性與配合水平。比如，在編制預算方案時，績效考核部門應參與其中并提供支持；在績效的考核過程中，預算管理部門需提供預算執行情況等數據信息作為重要參考。通過協調與完善工作流程，可明顯提升企業的工作效率與管理水平。三是信息資源共享，借助信息技術構建預算管理與績效考核的信息共享平臺，確保信息可以實時傳輸與共享。通過信息資源的共享，可提升信息的透明度與準確性，從而為預算管理與績效考核工作提供支撐。

（四）重視人才培養與團隊建設

首先，應加強對預算管理與績效考核管理人員的培訓教育，以此提升他們的專業素質與業務能力。組織員工定期參加培訓課程、研討會等活動，讓管理人員能夠及時掌握最新的管理方法與理念，持續提升自身的管理水平。其次，企業應鼓勵員工開展跨部門的學習與交流，這樣有利于培養既懂預算管理又懂績效考核的復合型人才。借助項目合作、崗位輪換等方式，拓寬員工的知識面與工作視野，有助于提升他們的工作能力與綜合素質。最后，營造良好的團隊合作氛圍，注重預算管理團隊與績效考核團隊之間的配合與協作。通過團隊建設進一步增強團隊的戰斗力與凝聚力，有效提升團隊的管理水平與工作效率。

五、結語

總之，在國有企業中，預算管理與績效考核之間存在著密切的關系。并且二者之間相輔相成，可保證企業的穩定發展。通過明確二者的關系，強化協同作用，可以實現資源的配置優化，提升員工的工作積極性，從而提高企業的經濟效益與市場競爭力。建立健全預算管理和績效考核的體系、加強部門溝通協調、重視人才培養與團隊建設等策略的實施，有利于企業解決發展中的各種問題，切實保證國有企業實現可持續發展。

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（作者單位：武漢交通工程建設投資集團有限公司）