企業財務會計內部控制升級改造進行時

在時代不斷進步、市場經濟處于波動發展的大背景下，企業面臨著新環境與新危機的挑戰。作為將不同活動內容與管理手段高度融合的有機整體，企業需應對諸多變化與壓力，而全面提升財務會計工作的精準性成為關鍵需求。

在企業紛繁多樣的管理事務中，財務會計管理工作至關重要，為實現其預期工作目標，內部控制工作的優化發展是極為關鍵的路徑。在科學內部控制工作的輔助下，企業財務會計工作的規范性與嚴謹性可大幅提升。本文首先對內部控制的基本內涵進行闡釋與分析，接著闡述內部控制在企業財務會計中的價值，并從優化內部控制環境、強化風險評估作用、優化內控監督方式這三個層面提出一些發展思路。

內部控制的理論概述

內部控制是在一定環境下，單位為提高經營效率、充分有效地獲取和使用各類資源，達成既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序與方法。內部控制是一個綜合性的活動過程，其實施過程不僅涉及流程多元、主體豐富，而且內部控制的五個要素在一定程度上影響著內部控制的質量和效果。內部控制的核心精神在于控制，是對主體活動內容的控制，以達預期目的。具體而言，內部控制包含的五個要素可細分如下：

要素一：內部環境。內部環境作為內部控制體系的基石，其構成要素豐富且多元。企業若要確保內部控制活動有效開展，必須依托良好的外部環境作為支撐與保障。具體而言，組織架構的科學規劃、審計機制的完善構建、權責關系的清晰劃分、企業文化的積極培育、人力資源政策的合理制定以及反舞弊機制的嚴密設立等，均是內部環境的重要組成部分。這些要素相互交織、協同作用，共同為企業的內部控制活動提供堅實的基礎與有力的保障。

要素二：風險評估。風險評估是企業內部控制體系中至關重要的環節，其核心在于對潛在威脅進行系統性排查與深入分析。這一過程主要涵蓋四個關鍵要素：一是明確目標的設定，確保風險評估的方向與企業發展戰略一致；二是全面識別風險，通過多維度、多層次的掃描，捕捉可能影響企業運營的各類風險因素；三是科學分析風險，運用定量與定性相結合的方法，評估風險發生的概率及其潛在影響；四是構建并實施有效的應對策略，針對已識別的風險制定具體措施，并確保這些措施能夠切實落地執行。通過這四個環節的緊密銜接，風險評估為企業的內部控制提供了堅實的決策依據和行動指南。

要素三：控制活動。風險評估的結果為控制活動的實施提供了重要依據與保障。控制活動是內部控制體系的核心環節，旨在對具體事項進行有效管控與管理。其涵蓋多個關鍵要點，包括預算控制活動，通過科學規劃與嚴格執行預算，確保資源合理配置；會計系統控制活動，依托規范的會計核算與監督機制，保障財務信息的真實可靠；審批控制活動，通過明確的權限設置與流程規范，防范違規操作；以及技術控制活動，借助信息技術手段提升控制效率與效果。

要素四：信息與溝通。信息技術傳輸與全面公示能夠為企業管理者的科學決策提供更多有價值的參考資源，同時亦可強化企業內部不同層級之間的聯系。而且，通過信息的交互共享，還能夠對內、對外分別收集多元化的信息要素。

要素五：內部監督。內部監督是企業對其內部控制制度的健全性、合理性與有效性進行監督檢查與評估。內部監督必須有書面報告作為支撐與保障，內部控制的質量和內部監督的效果之間存在顯著的正向關聯。內部監督形式多樣，可針對不同部門進行監督，也可針對某一專項事件展開監督。監督完成后，還需出具相關報告，并擬定整改完善的策略。

企業財務會計中內部控制的作用

內部控制是財務會計的關鍵構成要素，其實施價值主要體現在以下三個方面：

其一，企業財務會計中內部控制工作的開展，對提升財務信息精準性意義重大，這是保障企業經濟利益的核心策略。無論是企業發展戰略目標的制定，還是業務方案的規劃，均需精準財務信息作為堅實支撐。財務會計信息有助于企業管理者全面、及時地了解企業運營狀況，甚至在一定程度上影響企業未來發展。內部控制工作越科學、制度越可靠，企業內部資產負債表、財務報表等財務信息就越能得到密切跟蹤、及時監督與有效管理。從宏觀戰略角度看，內部控制不僅可提升財務會計信息精準性，還能增強企業綜合戰略的可行性，對企業長遠發展大有裨益。

其二，企業財務會計中內部控制工作的開展，是提升企業運行效率的“推進器”。企業財務會計中的內部控制工作具有系統性、綜合性與集成性特點，并非局限于財務會計領域。通過全面跟進內部控制工作，可助力企業高質量運行、規范有序發展，明確各部門職能。同時，內部控制還能實現對人力、物力、財力資源的科學調配。

其三，企業財務會計中內部控制工作的開展，有助于規避風險、降低損失。財務會計中的內部控制工作，將企業流動資金、固定資產等作為重要對象。以流動資金為例，其充裕性與應用合理性，和企業生產經營活動的順暢開展緊密相關。若缺乏財務會計內部控制保障，流動資金使用會過于隨意、靈活，尤其在監管不力時，易出現突發性、臨時性開支，損害企業利益。而全面的財務會計內部控制工作，能嚴格控制流動資金流向，使產品出庫、入庫環節管理更嚴格規范，從根本上規避風險、化解危機。

關注思想引導優化內部控制 思想是行動的“風向標”，對任何工作而言，思想上重視程度越高，行動力就越強，也就越易接近目標。財務會計內部控制工作要向更優化方向發展，發揮思想引領作用至關重要，唯有如此，才能實現內部控制環境的不斷優化。筆者結合自身工作經驗，提出以下兩方面策略：

一方面，圍繞財務會計內部控制的基本工作準則與核心內容構建企業文化。企業發展需“軟實力”與“硬實力”相輔相成，企業文化便是“軟實力”的代表。這種精神上的倡導與思想引領，能讓企業決策者、財務工作者及其他業務部門員工提升對財務會計內部控制工作的重視程度，進而形成合力。具體操作如下：將財務會計內部控制的精神意義與驅動作用融入企業文化架構；常態化開展財務會計內部控制制度宣傳，通過公示欄張貼信息、微信群及企業工作群發布消息等方式，讓員工充分了解相關政策與實施方式。

另一方面，營造優良內部控制環境。在財務會計內部控制工作中，“控制環境”起著基礎性作用，其包含要素眾多，具體操作可歸納為：打造制度環境，圍繞財務會計內部控制基本目標細化制度，將內部控制制度與企業綜合財務管理制度分離，單獨制定財務會計內部控制工作流程、工作人員守則、責任分工等內容；優化組織環境，當前部分企業財務會計內部控制工作由財務人員兼職，影響了工作的獨立性與嚴謹性，因此應設立專門機構，安排專人開展監督、信息檢索等工作，“專人專崗”模式更利于提升財務會計內部控制工作的規范性；優化人才環境，充分發揮“人”在財務會計內部控制工作中的價值，企業可通過招聘與培養人才，充實財務會計內部控制人才隊伍。

強化風險評估發揮事前監督 “內部監督”是財務會計內部控制的核心要素，監督可分為事前監督、事中監督、事后監督三種模式。然而，就當前現狀而言，多數企業在財務會計內部控制活動中，對“事后監督”依賴過度，而對“事前監督”重視不足。從本質看，“事前監督”與“事后監督”是兩種截然不同的工作模式，前者側重“未雨綢繆”，是一種提前的準備與防范，后者屬于“亡羊補牢”，雖“為時不晚”，但終究是事后補救措施，且大多數情況下是在損失已發生后進行補救。兩相對比，優劣立現。事前監督模式是有效化解風險的關鍵，要開展有效的事前監督工作，還需采取以下兩種策略：

其一，優化風險評估流程。風險識別、風險轉移、風險評估、風險規避是風險評估過程中的關鍵流程。依據企業財務會計內部控制的基本工作指向，設置科學的評估程序，明確風險評估的具體指標，以此提升風險評估工作的可操作性。在風險評估流程正式啟動前，需積極征求企業內部其他部門員工的意見，匯總各部門的風險危機表現，綜合考評后對關鍵風險因子進行排序，從而使評價指標更為科學。

其二，充分發揮財務會計預算管理的驅動性作用，讓財務會計內部控制有目標、有方向。預算管理是事前監督的典型模式，預算如同各業務部門實際開支的“指南針”。因此，應積極吸引企業各部門參與預算制定過程：各部門根據自身實際業務需求，制定月度預算、季度預算和年度預算，實際開支以預算內容為指引，嚴重超支的部門應受懲罰，明顯節約預算的部門則應獲得獎勵。通過這種事前監督和調控模式，規避資金過度支出，實現“節流”目標。當然，事前監督形式豐富多樣，例如財務部門開展前期調研，了解不同業務部門的人、財、物需求等，這也是事前監督的重要工作內容。

總之，在經濟波動變化的當下，企業若要在激烈競爭中脫穎而出，必須有長遠的戰略眼光。僅僅關注新產品研發和新市場擴張遠遠不夠，還需重視財務會計工作，借助內部控制的全面實施，營造更安全、和諧的財務會計工作氛圍。但就現狀來看，部分企業在內部控制制度建設、環境營造等方面存在一些問題和不足。為改善現狀，本文提出以下觀點和主張：首先，發揮思想引導作用，優化內部控制環境；其次，強化風險評估作用，發揮事前監督價值；最后，優化內控監督方式，實現資金有效利用。當然，財務會計中內部控制優化目標的實現并非一蹴而就，相關策略需與時俱進、不斷調整，方能取得理想效果。