數字經濟背景下民營企業如何加強稅務風險與內部控制

根據市場監管總局發布的數據，2024年民營企業占全國企業總量的92.3%，對國家的貢獻超過50%，是國家稅收來源的最大主體。但不可忽視的是，稅務問題的長期存在會對民營企業造成嚴重影響。在數字經濟模式下，企業可借助高效準確的信息技術提升內部控制效能，強化稅務風險管理，從而實現穩定的經營與高質量的發展。

數字經濟背景下民營企業稅務風險內部控制的主要內容

稅務風險控制環境 在數字經濟背景下，民營企業稅務風險內部控制環境主要包括企業管理層對數字環境下稅務風險防控的認識與重視程度、將技術應用于優化稅務風險內部控制的方法和水平、財稅人員的數字化稅務風險內部控制意識與能力、完善的稅務風險防控的績效考核與激勵機制等。

稅務風險的識別評估 稅務風險識別是指民營企業能夠及時、準確地識別稅務風險，并對風險的類型、發生程度及其影響進行評估，并根據評估結果處理與防控稅務風險。基于民營企業內部的數字化建設，實現稅務管理系統與內部控制系統的連通，在全方位信息技術支持的基礎上構建科學的智能化稅務風險監控模型，對實時收集的稅務信息數據進行分析評估，為稅務管理內部控制活動提供有力的支撐。

稅務風險控制活動 稅務風險的控制活動是在稅務風險的識別、評估后，采取針對性的措施有效控制與處理風險，并防范未來同類風險的發生。利用數字化技術，民營企業可制定稅務風險控制方案，并通過共享互通、部門協同落實稅務控制，解決傳統稅務控制活動中信息數據支持力度不足、決策缺乏依據、部門協同不足、權責不明等問題，確保稅務風險控制決策的科學性及控制活動的有效性。

稅務風險信息溝通 民營企業的稅務涉及各生產經營環節、各部門，數字技術的應用不僅能促進民營企業內部在稅務風險管理上的信息傳遞效率，增進各部門之間，尤其是財務部門與業務部門之間在涉稅業務方面的溝通效果，推動部門合作，共同提高稅務風險內部控制質量。

稅務風險的監督改進 稅務風險的監督與改進是保證稅務風險內部控制體系高效運行及動態優化的重要路徑，構筑起民營企業防范稅務風險的最后一道防火墻。依靠數字平臺，民營企業能夠基于涉稅信息的收集、共享、分析與處理來監督稅務風險管理的各個環節，并結合建立與實施稅務風險監督改進機制強化稅務風險監督水平，促進全員積極落實稅務風險內部控制責任。

數字經濟背景下民營企業稅務風險內部控制的策略

基于數字化轉型改善稅務風險內部控制環境 民營企業應全員提升對數字化稅務風險內部控制的重視，為企業在數字經濟背景下開展科學高效的稅務風險內部控制打好基礎。民營企業管理層方面應重點統籌與推進數字化轉型，高效配置各類資源，構建企業運營管理的信息化、數字化及智能化場景。同時，民營企業要投入合理的資金、引入先進的技術，高效推進企業數字化轉型，整合財務系統與業務系統，統一數據口徑；建立與實施數字化轉型及數字化稅務風險內部控制相關的制度，借助數字化為稅務風險與內部控制的有機融合賦能。另外，要通過引進、培訓、考核、激勵等多元手段，強化數字化稅務風險內部控制人才隊伍建設，提升全員數字化素養及參與稅務內部控制的能力。

基于數字化賦能構建稅務風險評估體系 數字化技術的應用能夠大幅提升民營企業稅務風險識別與評估水平，提升稅務風險內部控制的效率和質量。要運用數字化平臺，建立自動化稅務風險監測模型，構建全面科學的稅務風險評價指標，基于涉稅相關信息數據的共享、傳遞、分析與對比來識別稅務風險與控制風險。在數字化稅務風險內部控制過程中，為了有效提高稅務風險識別與評估的時效性與準確性，要基于多維度、多要素指標，結合科學的數字化系統算法衡量稅務風險，全體提升稅務風險識別與評估的時效性與準確性。

基于信息共享優化稅務風險控制活動 在采購環節，民營企業可進一步優化采購流程，實現數字化票據管理，有效防范采購環節中因票據管理不善而引發的稅務風險。要依托數字化系統挖掘與分析供應商的信用信息、產品信息及財務信息等。

在銷售環節，民營企業可能因銷售費用處理不規范而產生稅務風險，因此需要借助數字化系統進一步驗證銷售費用的列支是否真實可靠，避免費用虛假列支現象發生。

在研發環節，民營企業可能存在因稅收優惠政策利用不當而引發的稅務風險。建議民營企業通過數字化平臺列示與審核研發費用，并強化對研發相關稅收政策的解讀與利用，由此防控研發環節的稅務風險。

基于數字化渠道促進稅務風險管理的信息溝通 民營企業應根據自身經營發展的需求持續推進與完善數字化平臺的建設，夯實稅務風險內部控制的基礎載體。引入先進技術，匹配相應的制度，全面推進數字化轉型，搭建綜合運營管理的數字化平臺，統一財務與業務數據口徑，提升財務與業務系統的集成度，對稅收政策、稅務指南、發票管理及各業務中的涉稅內容進行集中管理，提升稅務風險的識別、評估、防控與監測能力。

數字經濟強調企業內外部的信息連接、溝通合作與協同發展。因此，企業應基于制度建設構建各部門信息共享、協同合作的稅務風險內部控制工作機制，強化稅務風險內部控制效能。如建立自上而下、自下而上的雙向信息溝通機制，促進所有涉稅信息向著稅務風險內部控制流動，并在信息共享的基礎上提升各部門的協作水平，提升稅務風險管理、稅務籌劃效率，嚴控稅務風險。

基于制度建設強化數字化稅務風險監督 建議民營企業建立專業的稅務風險內部控制團隊，并且借助數字化、信息化渠道對各類涉稅業務進行實時監督。稅務分析內部控制團隊的組長由專業的高層管理者擔任，財稅部門負責人擔任副組長，財務、法務、稅務、審計以及數字化運營等部門人員為組員。稅務分析內部控制團隊通過專家評估、內部審計、績效考核等手段對稅務風險內部控制過程及成效進行評估。

同時，民營企業應建立區分一般性事件監督與重大事件監督機制：一般性事件由財稅相關部門直接處理，重大事件由民營企業稅務風險內部控制團隊制定重大稅務風險內部控制報告，交由最高管理者通過審議、研究后作出處理決策。同時，可在民營企業內部審計部門中可增設專門的稅務風險監督崗位，強化稅務風險的常態化監督與控制。