事業單位財務內部控制有效性評估方法研究

本文想要探討事業單位財務內部控制有效性評估的辦法，事業單位身為公共服務的重要供給者，其財務內部控制的有效性對保障資金安全、提升資金使用效率很關鍵，首先本文講述了事業單位財務內部控制的重要意義，其次剖析了現有評估方法的多樣情況，包含內部審計、風險評估和自我評估等，還指出了這些方法在實踐里存在的問題，像評價環境不好、評估標準與指標缺少科學性以及外部保障機制不健全。再次深入研究了各種評估方法的具體運用和操作步驟，最后給出了優化策略，有加強制度建設和完善、強化內部審計與監督以及提升人員素質與能力，用來提高事業單位財務內部控制的有效性評估水準。

跟著公共財政體系持續完善以及事業單位改革不斷推進，事業單位財務內部控制的有效性評估變成保障資金安全、提升管理效能的關鍵要點，事業單位作為公共服務的重要供給者，它的財務管理水平直接影響公共資源的配置效率和社會效益。不過當下事業單位在財務內部控制有效性評估方面依舊存在不少問題，這些問題嚴重限制了財務管理能力的提升，所以認真探討事業單位財務內部控制的有效性評估方法，構建科學合理的評估體系，對提高事業單位財務管理水平、推動其健康發展很重要。

事業單位財務內部控制有效性評估的現狀

缺乏良好的內部控制有效性評價環境 首先缺少良好的內部控制有效性評價環境是一個比較突出的問題，好多事業單位都還沒有形成重視內部控制的文化氛圍，這樣一來，評價工作就很難獲得充足的支持與配合。其次缺少獨立的評價部門也是一個關鍵問題，有一些事業單位把內部控制評價任務交給財務部門或者其他相關部門來負責，這有可能對評價結果的客觀性和公正性產生影響，另外內部控制評價制度不完善同樣對評估工作的有效性造成了制約。有些事業單位還沒有建立起系統的內部控制評價制度，致使評價工作缺少明確的指導和規范，影響到其實施效果，最后評價工作積極性不足也是一種普遍現象，部分事業單位對內部控制評價工作不夠重視，這讓評價人員缺乏動力和積極性，影響到評價工作的質量和效果。

評估標準與指標的科學性不足 在事業單位財務內部控制有效性評估里，評估標準以及指標的科學性會直接對評估結果的準確性跟可靠性產生影響，不過當下很多事業單位在制定這些標準和指標的時候存在著較為明顯的不足，一方面有部分事業單位制定的評估標準太過籠統且模糊，缺少具體的量化指標以及明確的評判標準，這就使得評估結果難以客觀地反映出內部控制的實際狀況。這種不夠精確的標準致使評估過程容易出現主觀偏差，影響結果的可信度，另一方面一些事業單位在制定評估指標時忽略了自身實際情況，盲目地照搬其他單位的評估指標，最終造成評估結果與單位實際情況脫節，沒辦法有效地指導內部控制的改進與提升。另外評估標準與指標的更新滯后也是一個問題，隨著事業單位內外部環境發生變化，原有的評估標準與指標可能已經沒辦法適應新的管理需求以及風險控制要求。

外部保障機制不完善 當前外部保障機制不完善，成了制約評估工作有效性的一個關鍵因素，一方面相關法律法規與政策體系還不健全，針對事業單位財務內部控制有效性評估的具體要求、程序和標準，缺少明確規定與指導，致使評估工作在實踐里缺乏統一標準和規范。法律和政策方面的這種不足，讓評估過程難以維持一致性和可靠性，另一方面監管部門對事業單位財務內部控制有效性評估的監督與指導力度不夠，因缺少有效監管機制和手段來保證評估工作客觀公正以及評估結果有效應用，一些事業單位在評估工作中敷衍了事、走過場。這種情形不但影響評估質量，還削弱了評估結果的實際效用，另外外部審計和第三方評估機構的作用沒得到充分發揮，因缺少有效合作機制和激勵措施，這些機構參與事業單位財務內部控制有效性評估的積極性和參與度低。

事業單位財務內部控制有效性評估方法分析

內部審計方法 內部審計方法是事業單位財務內部控制有效性評估里很重要的一種手段，在審計流程當中，審計人員依照預先設定好的審計計劃，對事業單位的財務管理活動展開全面且系統的審查，審計流程一般包含審計準備、審計實施、審計報告以及審計整改這四個階段。在每個階段審計人員都會留意關鍵控制點，像財務審批流程、資金支付管理、會計核算規范等，以此來保證內部控制的有效性，首先在審計準備階段，審計人員會制定出詳細的審計計劃并且收集相關的信息，其次在審計實施階段，他們會對財務管理的關鍵環節做詳細檢查。然后在審計報告階段，審計人員會總結所發現的問題，并且給出具體的改進建議，最后在審計整改階段，審計人員會跟蹤整改措施的落實狀況。

風險評估方法 風險評估方法對于事業單位財務內部控制有效性評估來說很重要，它能識別、評估以及應對事業單位面對的潛在風險，以此保證內部控制體系是有效且穩健的，在風險識別階段，評估人員會用像問卷調查、專家訪談、數據分析這類方法，去全面梳理事業單位可能會碰到的各類風險，像財務風險、運營風險以及合規風險等。依據風險識別的結果，評估人員會評估風險，明確每種風險的嚴重程度與發生概率，制定相應的風險應對策略，這些策略可以是風險規避、風險降低、風險轉移或者風險接受，實施風險應對策略后，評估人員還要評估效果，以此保證策略是有效的。這包含監測風險狀況的變化，評估應對策略的實際作用，并且依據評估結果調整和完善應對策略。

自我評估方法 自我評估方法在事業單位財務內部控制有效性評估里是很重要的一部分，它注重事業單位內部職工的參與以及主動性，借助構建完備的自我評估指標體系，推動內部控制體系不斷改進和優化，在構建自我評估指標體系的時候，事業單位要依據自身實際狀況和內部控制要求，明確評估的關鍵指標和權重。這些指標也許包含財務管理制度的執行狀況、崗位職責的履行狀況、財務活動的規范性與準確性等，進行自我評估時，事業單位要依照一定步驟：先是制定評估計劃，接著組織評估小組，開展評估工作，再匯總評估結果，同時要保證評估的客觀性、公正性以及全面性，防止走過場和形式主義。

事業單位財務內部控制有效性評估的優化策略

加強制度建設與完善 想要提升事業單位財務內部控制的有效性，加強制度建設與完善是首要任務，這包含財務管理制度的修訂與完善以及內部控制制度的執行與監督兩個核心方面，在財務管理制度的修訂與完善方面，事業單位要緊跟國家財經政策的變化，及時更新財務管理制度，保證其符合最新法規要求。同時針對財務管理里像預算管理、資金管理和資產管理等薄弱環節，做制度上的強化和完善，以此提高財務管理的規范性和效率，內部控制制度的執行與監督同樣關鍵，事業單位應建立健全內部控制執行機制，明確各部門和各崗位的內部控制職責，保證制度得到有效落實。

另外加強內部監督，比如設立內部審計部門或崗位，定期對內部控制執行情況進行審計和評估，及時發現并糾正內部控制中的問題和不足。

強化內部審計與監督 強化內部審計以及監督屬于提升事業單位財務內部控制有效性的關鍵舉措，這主要是依靠內部審計所具備的獨立性與權威性，還有監督機制的建立與完善，首先內部審計的獨立性跟權威性是保證其有效性的基礎，事業單位需要保證內部審計部門或者崗位在組織架構方面維持獨立，防止和其他部門出現利益沖突，這樣就能保證審計結果的客觀性與公正性。與此同時給予內部審計部門必需的權威，像是直接向管理層或者決策層報告審計結果，以便可及時發現問題并且采取糾正措施，其次監督機制的建立以及完善同樣很重要，事業單位應當建立健全內部控制監督機制，明確監督的主體、對象、內容以及方式，保證內部控制執行過程里的各個環節可得到有效監督。

提升人員素質與能力 在事業單位財務內部控制體系里，人員素質與能力得到提升是保證內部控制有效性的關鍵因素之一，這主要依靠財務人員的專業培訓以及能力提升，還有內部控制意識的廣泛使用與強化，首先對于財務人員而言，事業單位要定期開展專業培訓，包含最新的財經政策、財務管理知識以及內部控制技能等方面，以此提升財務人員的專業素養和業務能力。與此同時鼓勵財務人員參與行業交流、研討會等活動，拓寬視野，知曉行業最佳實踐，這樣不斷提升自身能力，其次內部控制意識的廣泛使用與強化同樣關鍵，事業單位要借助內部培訓、宣傳欄、內部通訊等方式，向全體職工普及內部控制的重要性和必要性，增強職工的內部控制意識。

事業單位財務內部控制有效性評估是個復雜且重要的進程，它關聯著多個層面與環節，借助強化制度建設、完善相關內容、加強內部審計監督以及提高人員素質能力等優化舉措，事業單位可持續提高財務內部控制的有效性，保證財務活動的規范性與準確性，給單位的穩健發展給予有力支持。將來伴隨國家財經政策持續完善以及事業單位內部管理不斷深入，財務內部控制有效性評估會面臨更多挑戰與機遇，事業單位要一直留意內部控制體系的運行情形，及時調整并優化評估方法和策略，適應不斷變化的內外部環境。

（責任編輯" 莊雙博）

（作者單位： 渭南市青少年體育運動學校）