財務(wù)績效評價在財務(wù)管理中的應(yīng)用

引言

如今，企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的經(jīng)營挑戰(zhàn)，財務(wù)管理的重要性愈發(fā)凸顯，而財務(wù)績效評價作為財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也備受關(guān)注。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入，企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，投資者、債權(quán)人以及企業(yè)管理者等各方利益相關(guān)者對企業(yè)財務(wù)狀況的需求更加全面和精準(zhǔn)。傳統(tǒng)的單一財務(wù)指標(biāo)分析已難以滿足這種需求，無法準(zhǔn)確反映企業(yè)的綜合績效。鑒于此，探索財務(wù)績效評價在財務(wù)管理中的應(yīng)用，對于提升企業(yè)競爭力、優(yōu)化資源配置、保障利益相關(guān)者權(quán)益具有重要的現(xiàn)實意義。

一、財務(wù)績效評價的方法

財務(wù)績效評價作為財務(wù)管理的重要工具，其理論基礎(chǔ)涵蓋了多個方面的理論支持。財務(wù)比率分析是財務(wù)績效評價的重要方法之一，能夠揭示企業(yè)財務(wù)狀況]。

在財務(wù)比率分析中，包括償債能力比率、盈利能力比率等多個指標(biāo)，反映了企業(yè)在財務(wù)管理方面的基本情況。償債能力比率方面，它包括流動比率、速動比率等。流動性指標(biāo)是用來衡量企業(yè)的短期償債能力，它是用來衡量企業(yè)的流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重。而對于速動比率來說，除了存貨之外，它還需要更多地重視企業(yè)的迅速償債能力。通過對它們的綜合分析，能夠充分地評價企業(yè)在面臨短期償債需要時的應(yīng)變能力。而在盈利能力比率方面，主要涵蓋毛利率、凈利潤率等，可以對在銷售和運(yùn)營過程中的盈利能力開展評估。

二、財務(wù)績效評價存在的問題分析

（一）財務(wù)績效評價指標(biāo)選擇不當(dāng)

在實際財務(wù)績效評價過程中，許多企業(yè)在評價中都有一些不恰當(dāng)?shù)闹笜?biāo)。究其原因是在選取指標(biāo)時，缺少對指標(biāo)的科學(xué)性和系統(tǒng)性的研究，造成了評估結(jié)果的偏離與不準(zhǔn)確。有些企業(yè)過分依靠傳統(tǒng)的會計報表，而忽略了諸如市場競爭力和顧客滿意度這樣的非財務(wù)要素。所以，提高財務(wù)業(yè)績評估準(zhǔn)確性的一個重要因素就是，怎樣才能對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)、合理的選取。

（二）財務(wù)績效評價評估方法單一

另一個普遍存在的問題是財務(wù)績效評價過程中評估方法單一的局限性。傳統(tǒng)上，很多企業(yè)傾向于采用靜態(tài)的、單一維度的評估方法，如年度報表比較、簡單的趨勢分析等。為了克服評估方法單一的局限性，企業(yè)需要采用更加靈活和多樣化的評估方法。可以結(jié)合靜態(tài)數(shù)據(jù)分析與動態(tài)模擬預(yù)測相結(jié)合的方法，以更準(zhǔn)確地預(yù)測未來財務(wù)表現(xiàn)和風(fēng)險。應(yīng)用先進(jìn)的財務(wù)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和人工智能算法，能夠從海量數(shù)據(jù)中提取關(guān)鍵性的業(yè)務(wù)見解，為企業(yè)管理者提供及時、精準(zhǔn)的決策支持]。

（三）財務(wù)績效評價數(shù)據(jù)獲取困難

首先，企業(yè)內(nèi)部各部門之間的數(shù)據(jù)整合存在障礙。財務(wù)部門、銷售部門、生產(chǎn)部門等各自掌握著不同類型的數(shù)據(jù)，由于缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)和規(guī)范的流程，數(shù)據(jù)在傳遞和匯總過程中容易出現(xiàn)錯誤、遺漏或格式不統(tǒng)一的情況。比如，銷售部門記錄銷售額時，可能因銷售人員對業(yè)務(wù)理解的差異，導(dǎo)致部分?jǐn)?shù)據(jù)記錄不準(zhǔn)確，而財務(wù)部門在使用這些數(shù)據(jù)進(jìn)行績效評價時，就會得出錯誤的結(jié)論。

其次，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的多元化和全球化發(fā)展，數(shù)據(jù)來源愈發(fā)廣泛和復(fù)雜。一些跨國企業(yè)在不同國家和地區(qū)開展業(yè)務(wù)，各地的會計準(zhǔn)則和稅收政策不同，使得數(shù)據(jù)的收集和整理難度加大。同時，企業(yè)還需要收集市場數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等外部信息來進(jìn)行對比分析，但這些數(shù)據(jù)往往需要從多個渠道獲取，有些數(shù)據(jù)的真實性往往難以保證，且獲取成本較高。

（四）對內(nèi)部人員財務(wù)績效評價指標(biāo)缺乏定量分析

在財務(wù)績效評價體系中，對內(nèi)部人員的評價至關(guān)重要，但自前許多企業(yè)在這方面存在不足，尤其體現(xiàn)在缺乏定量分析上。企業(yè)往往側(cè)重于對內(nèi)部人員的定性評價，如工作態(tài)度、團(tuán)隊協(xié)作等方面，而對與財務(wù)績效直接相關(guān)的定量指標(biāo)關(guān)注不夠。以銷售團(tuán)隊為例，僅僅評價銷售人員的客戶溝通能力和市場拓展表現(xiàn)是不夠的，還需要量化其銷售額、銷售利潤率、新客戶開發(fā)數(shù)量等財務(wù)指標(biāo)。如果缺乏這些定量分析，就難以準(zhǔn)確衡量銷售人員對企業(yè)財務(wù)績效的貢獻(xiàn)程度。

此外，對于企業(yè)的管理人員，其決策對企業(yè)財務(wù)狀況有著深遠(yuǎn)影響。然而，在評價管理人員時，很多企業(yè)沒有建立完善的定量評價指標(biāo)體系。例如：在投資決策方面，沒有具體量化投資項目的回報率、投資回收期等指標(biāo)與管理人員績效的關(guān)聯(lián)；在成本控制方面，也未將成本降低率等指標(biāo)與管理人員的績效掛鉤。這使得管理人員在做決策時，缺乏明確的財務(wù)績效導(dǎo)向，可能會因追求短期業(yè)績而忽視企業(yè)的長期財務(wù)健康。

三、財務(wù)績效評價指標(biāo)體系的優(yōu)化策略

（一）引入綜合評價方法，定量化非財務(wù)因素

為了更好地反映企業(yè)的全面狀況，可以引人綜合評價的方法，將財務(wù)和非財務(wù)因素進(jìn)行量化和綜合分析。例如，像企業(yè)品牌形象、客戶滿意度、員工福利等非財務(wù)因素，可借助加權(quán)平均法、TOPSIS法等進(jìn)行綜合評價，從而更全面地展現(xiàn)企業(yè)績效。

引入綜合評價方法時，應(yīng)明確權(quán)重分配。不同因素對企業(yè)績效影響各異，合理分配權(quán)重才能保證評價結(jié)果公正客觀。同時，評價指標(biāo)要兼具靈活性與科學(xué)性，依據(jù)企業(yè)特點和實際情況調(diào)整優(yōu)化，確保評價方法適用有效。引入綜合評價方法時還應(yīng)量化非財務(wù)因素。非財務(wù)因素難以用貨幣或財務(wù)數(shù)據(jù)衡量，如品牌知名度、客戶和員工滿意度、產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)創(chuàng)新等。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建非財務(wù)評價指標(biāo)體系，將這些因素量化為數(shù)據(jù)，與財務(wù)指標(biāo)綜合分析，全面反映經(jīng)營狀況和發(fā)展?jié)摿ΑＭㄟ^量化分析非財務(wù)因素，企業(yè)能更了解自身市場競爭力、客戶和員工認(rèn)可度、產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量及創(chuàng)新能力，進(jìn)而針對性調(diào)整戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃。

（二）持續(xù)改進(jìn)和反饋機(jī)制是優(yōu)化評價體系的保障

企業(yè)應(yīng)建立定期評估和反饋的機(jī)制，包括定期舉行績效評價會議、發(fā)布績效報告和調(diào)整策略的實施步驟。通過發(fā)行績效報表，可以使所有的職工對企業(yè)的總體經(jīng)營情況及業(yè)績情況有一個全面的認(rèn)識。報表應(yīng)該簡單易懂，并用可視化的數(shù)字和圖形來顯示主要業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)的變動。與此同時，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境都在發(fā)生變化，對市場的要求也在發(fā)生動態(tài)的改變。這就要求企業(yè)時刻注意市場的變化以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展的動向，適時地對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評估。比如，在激烈的市場競爭中，企業(yè)將更多地關(guān)注諸如成本管理、顧客滿意度之類的衡量標(biāo)準(zhǔn)，以此來提升自已的競爭力。通過對企業(yè)進(jìn)行有效的管理與決策，可以對其加以持續(xù)地改進(jìn)，達(dá)到最好的做法和結(jié)果，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下一個良好的根基。

（三）結(jié)合不同階段情況，優(yōu)化考核評價方式

首先，要根據(jù)自己的具體情況，根據(jù)發(fā)展的性質(zhì)和規(guī)模，選擇合理的評價方式，按照工作的性質(zhì)和級別，對其進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆旨墸梢圆捎貌欢ㄆ诘淖晕以u價和對上級的評價，從多層次進(jìn)行科學(xué)全面的評價。其次，根據(jù)“保大放小\"的基本原理，對各部門、各崗位采取個體化的評價方式，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)；擴(kuò)大考試評估方法，例如相對和絕對評價、線上視頻方式評價等多種評價方式，提高考核評價工作的有效性。

四、財務(wù)績效評價在財務(wù)管理中的具體應(yīng)用

（一）預(yù)算管理方面

財務(wù)績效評價為預(yù)算管理提供了重要的依據(jù)和方向。在預(yù)算編制階段，通過對歷史財務(wù)數(shù)據(jù)的深入分析和績效評價結(jié)果，企業(yè)能夠更精準(zhǔn)地預(yù)測未來的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。例如，依據(jù)過往的銷售業(yè)績和利潤指標(biāo)，結(jié)合市場趨勢和行業(yè)動態(tài)，企業(yè)可以制定出更為合理的銷售預(yù)算和利潤預(yù)算。以一家制造企業(yè)為例，若其過去三年的銷售收入增長率穩(wěn)定在10% 左右，且通過財務(wù)績效評價發(fā)現(xiàn)市場份額仍有上升空間，那么在編制下一年度預(yù)算時，就可以在合理范圍內(nèi)適當(dāng)提高銷售增長目標(biāo)，同時相應(yīng)調(diào)整成本和費(fèi)用預(yù)算。

在預(yù)算執(zhí)行過程中，定期的績效評價能夠及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的偏差。如實際費(fèi)用支出超出預(yù)算時，通過對各項費(fèi)用明細(xì)的績效分析，可判斷是哪項業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題。如果是銷售部門的差旅費(fèi)超出預(yù)算，進(jìn)一步分析可能發(fā)現(xiàn)是由于拓展新市場導(dǎo)致出差頻率增加。這時，企業(yè)可以根據(jù)績效評價結(jié)果，靈活調(diào)整預(yù)算分配，或者加強(qiáng)對費(fèi)用支出的管控，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）成本控制方面

財務(wù)績效評價在成本控制中發(fā)揮著不可或缺的作用。通過對成本相關(guān)指標(biāo)的分析，企業(yè)可以清晰地了解成本的構(gòu)成和變化趨勢，找出成本控制的關(guān)鍵點和薄弱環(huán)節(jié)。比如，成本利潤率是衡量企業(yè)成本控制效果的重要指標(biāo)之一3]。如果一家企業(yè)的成本利潤率持續(xù)下降，通過財務(wù)績效評價深入分析成本結(jié)構(gòu)，可能發(fā)現(xiàn)原材料成本占比過高。針對這一問題，企業(yè)可以與供應(yīng)商重新談判采購價格，或者尋找更優(yōu)質(zhì)、價格更合理的供應(yīng)商，以降低原材料成本。

同時，財務(wù)績效評價還可以用來評估成本控制措施的有效性。企業(yè)實施一項成本控制措施后，如推行精益生產(chǎn)以降低生產(chǎn)成本，通過對比實施前后的成本指標(biāo)，如單位產(chǎn)品成本、總成本等，來判斷該措施是否達(dá)到了預(yù)期效果。若單位產(chǎn)品成本在實施精益生產(chǎn)后有所下降，說明成本控制措施取得了一定成效；反之，則需要進(jìn)一步分析原因，調(diào)整成本控制策略。

（三）投資決策方面

投資決策過程中，財務(wù)績效評價是判斷投資項目可行性和收益性的重要依據(jù)。企業(yè)在考慮投資一個新項目時，會運(yùn)用各種財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行評估。例如，以某制造企業(yè)計劃投資建設(shè)新生產(chǎn)線為例，凈現(xiàn)值（NPV）是重要的評估指標(biāo)之一。通過預(yù)估新生產(chǎn)線未來各期的現(xiàn)金流人與流出，按照一定的折現(xiàn)率計算得出凈現(xiàn)值。若NPV大于0，表明該項目在經(jīng)濟(jì)上可行，能為企業(yè)帶來正收益；反之則可能需要重新考量。假設(shè)該生產(chǎn)線投資總額為5000萬元，預(yù)計在未來5年內(nèi)，每年可產(chǎn)生1500萬元的現(xiàn)金流入，若折現(xiàn)率為 10% ，經(jīng)計算其NPV約為845萬元，說明該投資項目具有可行性。內(nèi)部收益率（IRR）也是常用的評估指標(biāo)。它是使項目凈現(xiàn)值為0的折現(xiàn)率，反映了項目本身的盈利能力。若IRR高于企業(yè)的資本成本，意味著項目可接受。在上述案例中，經(jīng)計算該生產(chǎn)線的IRR約為 18% ，高于企業(yè) 10% 的資本成本，進(jìn)一步驗證了該項目的投資價值。

除了評估項目的可行性，財務(wù)績效評價在投資項目實施過程中也發(fā)揮著跟蹤和評估的作用。企業(yè)會定期對投資項目的實際財務(wù)績效進(jìn)行評價，與預(yù)期指標(biāo)進(jìn)行對比。如果實際投資回報率低于預(yù)期，企業(yè)需要深入分析原因，是市場環(huán)境變化導(dǎo)致收益未達(dá)預(yù)期，還是項目執(zhí)行過程中出現(xiàn)了成本超支等問題。根據(jù)分析結(jié)果，企業(yè)可以及時調(diào)整投資策略，如減少投資規(guī)模、優(yōu)化項目運(yùn)營流程等，確保投資目標(biāo)的達(dá)成。

（四）資金管理方面

在資金流動性管理方面，通過對現(xiàn)金流量指標(biāo)的評價，企業(yè)可以合理安排資金儲備量。例如，現(xiàn)金流動比率反映了企業(yè)的短期償債能力。如果該比率過低，說明企業(yè)可能面臨短期資金短缺的風(fēng)險，此時企業(yè)需要增加資金儲備，或優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，確保資金鏈的穩(wěn)定。

在資金成本管理方面，財務(wù)績效評價對企業(yè)優(yōu)化融資渠道、降低融資成本起著關(guān)鍵作用。財務(wù)績效評價能夠幫助企業(yè)精準(zhǔn)分析自身財務(wù)狀況與市場環(huán)境變化。例如，當(dāng)市場利率處于較低水平時，通過財務(wù)績效評價，企業(yè)能夠清晰認(rèn)識此時債券融資的成本優(yōu)勢。此時適當(dāng)增加債券融資的比例，利用較低的票面利率獲取資金，進(jìn)而有效降低融資成本。這不僅可以為企業(yè)帶來更多的資金支持，還能優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險能力，助力企業(yè)在市場競爭中占據(jù)更有利的地位。

結(jié)語

總之，財務(wù)績效評價在企業(yè)財務(wù)管理中占據(jù)著舉足輕重的地位，通過科學(xué)合理的評價體系和方法，能夠為企業(yè)的預(yù)算管理、成本控制、投資決策和資金管理等提供重要依據(jù)，助力企業(yè)提升財務(wù)管理水平，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。盡管在應(yīng)用過程中存在一些問題，但隨著企業(yè)對財務(wù)績效評價重視程度的不斷提高，以及相關(guān)理論和實踐的不斷發(fā)展，這些問題將逐步得到解決。未來，企業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化財務(wù)績效評價體系，充分發(fā)揮其在財務(wù)管理中的作用，以適應(yīng)日益復(fù)雜多變的市場環(huán)境，在激烈的競爭中立于不敗之地。

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