數字化轉型下 企業內控流程的重塑與效能提升

引言

數字化轉型已成為現代企業發展的核心動力之一。隨著信息技術的不斷進步，尤其是云計算、大數據、人工智能等技術的普及，企業在提升運營效率、降低成本、創新商業模式等方面取得了顯著成效。然而，數字化轉型過程中，企業的內控流程也面臨著許多新的挑戰。傳統的內控機制往往難以適應數字化轉型帶來的快速變化，導致信息技術安全薄弱、內控責任不明確、自動化與人工干預不平衡等問題頻發。這些問題不僅影響了企業的合規性和風險控制，還可能威脅到企業的可持續發展。因此，如何在數字化轉型中重塑內控流程、提升內控效能，成為企業亟待研究的關鍵課題。

一、數字化轉型下企業內控流程存在的問題

（一）信息技術運用中的內控薄弱環節

隨著數字化轉型的推進，企業越來越依賴信息技術系統來提升運營效率，但同時也面臨著由信息技術帶來的內控薄弱環節。首先，信息技術的復雜性和跨部門協作的困難使得企業在技術系統的整合和數據共享方面存在諸多問題。許多企業的信息系統往往是由不同部門獨立建設和維護，導致信息孤島現象嚴重，難以實現數據的集中管理和有效共享。這種分散式管理不僅使得信息流動不暢，而且還加大了數據錯誤和失真的風險，從而影響了內控的有效性。其次，企業在信息系統的安全防護上存在不足。雖然數字化轉型提升了數據處理能力，但相應的網絡安全技術和防護機制未能同步升級，給企業帶來了信息泄露和數據丟失的潛在風險。黑客攻擊、內部人員泄密等問題常常會破壞企業內部控制的完整性，進而影響企業的經營決策和合規性。再次，數字化轉型過程中技術人員的專業能力和內控意識往往不能同步提升，導致信息系統的運維和管理無法達到預期效果。很多企業缺乏對內控流程與信息技術結合的全面理解，未能將內控的理念與技術的實際運用有效結合，造成技術風險和內控漏洞并存，形成了內控的薄弱環節。最后，隨著信息技術的廣泛應用，企業的內控流程變得越來越復雜和多樣，很多傳統的人工監控方式難以適應現代技術的快速變化。

（二）內控責任劃分不明確

在數字化轉型的過程中，企業的內控責任劃分存在不明確的現象，導致內控的執行效果大打折扣。首先，隨著信息化系統的不斷引入，企業的內控體系逐漸變得龐大而復雜。傳統的內控體系依賴于人工監控和管理，責任分工較為簡單，職責明確。然而，數字化轉型使得企業業務流程和數據處理的自動化水平大幅提高，內部控制的職責邊界變得模糊。例如財務、審計、風險管理等部門之間的職責劃分未能隨著技術的引入得到有效調整，出現了部門間的責任推逶現象。當內控問題發生時，相關部門相互指責，導致問題遲遲得不到解決，內控效果大打折扣。其次，內控人員的角色定位問題也成為企業內控責任劃分不明確的原因之一。在傳統的內控體系中，內控人員通常是專職人員，負責執行和監督各項內控措施。然而，隨著數字化轉型，許多企業將內控工作分散到各個部門和崗位，缺乏專職的內控團隊，導致內控責任的落實變得困難。尤其是在跨部門協作的情況下，各個部門的內控人員往往缺乏足夠的溝通與協調機制，職責劃分和執行效果受到嚴重影響。最后，企業在數字化轉型過程中，往往更注重業務的創新和效率提升，而忽視了內控體系的建設和責任落實。這種短期內忽視內控職責的做法，使得內控體系缺乏足夠的管理力度，最終影響到企業內部控制的有效性和執行力。

（三）內控流程自動化與人工干預不平衡

隨著數字化技術的廣泛應用，企業的內控流程逐漸向自動化轉型，然而，自動化與人工干預之間的不平衡問題逐漸顯現出來。首先，許多企業在推動內控流程自動化的過程中，過度依賴技術工具和系統，忽視了人工干預的必要性。例如在財務審計方面，自動化系統可以實現數據的實時錄人、分析和監控，但一旦系統出現錯誤或異常，缺乏人工審查和干預機制，就容易導致決策的失誤和信息的錯誤傳播。自動化流程雖然提高了工作效率，但如果沒有足夠的人工判斷和控制，依賴技術系統的自動化可能導致對異常情況的反應滯后，給企業帶來風險。其次，在一些企業中，自動化程度過高導致了內控流程中人工監控環節的缺失，尤其是在風險管理、合規性審核等環節，自動化系統往往難以準確捕捉到復雜的合規問題和微小的風險信號。這種人工與自動化之間的不平衡，容易導致內控的盲點和漏洞，無法及時發現潛在問題，降低內控的有效性。最后，過度依賴自動化流程可能會削弱員工的內控意識和責任感。在一些企業，員工習慣了技術系統的自動化處理，忽視了自身在內控中的作用和責任。當系統發生錯誤時，由于員工缺乏主動檢查和干預的意識，問題往往難以被及時發現和解決。

（四）內控機制與企業戰略目標脫節

在數字化轉型的背景下，許多企業的內控機制與其戰略目標出現了脫節的現象，導致內控體系未能有效支持企業的長期發展。首先，內控體系往往過于關注短期的合規性和財務控制，忽視了對企業戰略方向和目標的支持。在數字化轉型過程中，企業的戰略目標可能包括創新驅動、市場拓展、提高運營效率等，這些目標需要內控體系在確保合規性的基礎上，具備更強的靈活性和支持性4。然而，許多企業的內控機制仍然固守傳統模式，過于強調風險防范和控制執行，導致內控措施未能及時適應企業戰略的調整與發展。其次，企業的內控機制未能實現與數字化轉型戰略的有機融合。在很多情況下，內控體系的設計缺乏對數字化技術應用的充分理解，導致內控措施與企業的數字化戰略目標不一致。例如企業在數字化轉型過程中可能會引入云計算、大數據、人工智能等技術，這些新興技術的引入需要內控體系對數據安全、隱私保護等方面進行更加精細化的管理。但如果內控機制未能及時調整，往往無法有效應對新的技術帶來的風險，從而影響企業戰略的實施。再次，內控機制的剛性和滯后性使得企業在快速變化的市場環境中缺乏足夠的靈活性。隨著數字化轉型，企業面臨的市場環境和技術變革日新月異，內控體系如果缺乏動態調整和靈活應對的能力，就容易與企業的戰略目標脫節，導致內控措施不能及時響應戰略需求，影響戰略目標的實現。最后，內控機制與企業戰略目標脫節還表現在內控評估體系的缺乏。許多企業缺乏對內控效果的定期評估與反饋機制，無法及時識別內控與戰略目標之間的差距，導致內控在戰略執行中的作用無法得到充分發揮。

二、數字化轉型下企業內控流程的重塑與效能提升的策略

（一）加強信息系統安全管理與技術支持

首先，企業應加大系統集成與數據共享平臺的建設力度。隨著數字化轉型的推進，企業內部和外部的各類信息系統和應用系統逐漸增多，信息孤島問題日益突出。為此，企業必須建設統一的系統集成平臺，通過技術手段打破信息壁壘，實現數據共享與流暢傳遞。可以通過引人企業資源規劃系統與客戶關系管理系統的深度集成，整合不同業務模塊的數據，使得內控信息更加透明，幫助管理者實時掌握業務狀況，提高決策效率。通過信息系統的集成，增強企業數據的可靠性和一致性，確保內控流程中的數據傳遞更加高效且無縫對接。其次，信息安全防護技術的強化也是保障內控流程數字化轉型的重要一環。隨著企業數字化程度的不斷提高，信息系統面臨的安全風險也日益加劇。企業需要加強對信息安全防護技術的投入與應用，如采用高強度的加密技術、網絡防火墻、身份認證、入侵檢測系統等防護措施，從源頭上保障數據的安全。特別是在財務數據和敏感信息的傳遞過程中，必須實現加密技術全覆蓋，確保數據在傳輸過程中的安全性。同時，定期進行網絡安全審計，檢測信息系統的薄弱環節，防止黑客攻擊和數據泄露事件的發生。最后，企業還應定期進行安全風險評估與漏洞修補。為了應對不斷變化的網絡安全威脅，企業應建立定期安全評估機制，借助專業的第三方評估機構對信息系統的安全狀況進行全面審查。通過風險評估，發現系統中存在的安全漏洞，及時采取補救措施。此外，應當形成漏洞管理的閉環機制，對于每一次漏洞修補，都應進行詳細的記錄和復審，確保修復工作落實到位，防止出現同樣的安全隱患。

（二）明確內控責任與優化組織架構

首先，企業應設立專門的內控職能部門，并明確內控責任歸屬。在數字化轉型過程中，企業業務復雜性增加，內控管理工作愈加重要。因此，企業應根據規模和管理需求，設立專門的內控部門，負責規劃、監督和評估內控流程的有效性。內控部門不僅要制定相應的內控策略，還要實時監督各業務部門的執行情況。為了確保責任落實到人，內控部門需建立詳細的責任體系，明確每位管理人員在內控過程中的職責與權限，防止責任推諉。其次，建立跨部門協作機制，提升內控效率。在傳統的內控管理模式下，各部門之間的壁壘往往導致內控執行效率低下。數字化轉型提供了技術支撐，使得跨部門協作成為可能。企業可以依托數字化平臺，建立跨部門信息共享與實時溝通機制，確保各部門在內控過程中能夠同步協作。最后，推行數字化內控責任鏈的管理，避免責任推諉。數字化內控的核心特點之一是通過信息系統實現自動化追蹤與責任鏈管理。企業應借助信息技術手段，建立內控責任鏈平臺，將每一項內控活動的執行情況記錄在案，并追蹤到每個執行人員。

（三）平衡內控流程的自動化與人工干預

企業應建立合理的內控自動化標準與流程。在數字化轉型過程中，自動化技術的引入無疑為企業帶來了效率提升。然而，自動化不是完全放棄人工干預，特別是在內控流程中，自動化應當有明確的標準和邊界。企業應在內控自動化系統中嵌入人工審核機制，尤其在涉及較大金額或戰略決策的環節，保證人工判斷與數據分析的有效結合，避免單純依賴自動化系統可能導致的誤判。同時，也應對人工干預的頻率和方式進行動態調整，確保兩者之間的有效配合和資源的合理配置。通過這種平衡，企業能夠既發揮自動化的高效優勢，又能夠確保內控流程的準確性和完整性，從而提升內控效能。

（四）強化內控機制與企業戰略目標的對接

企業應將內控目標納人數字化戰略規劃。數字化轉型不僅是技術升級的過程，更是企業整體戰略的調整。因此，內控機制的設計和調整要與企業的戰略目標高度一致。內控體系應從戰略層面出發，明確數字化轉型過程中需要解決的核心風險和控制點，確保內控機制與戰略目標相輔相成。此外，企業應通過信息技術手段強化內控和戰略自標的對接。例如，利用企業資源規劃系統或企業績效管理系統，可以將內控管理和戰略執行情況實時監控，確保戰略目標與內控措施在實施過程中保持一致。

結論

隨著數字化轉型的深入推進，企業的內控流程面臨著前所未有的挑戰和機遇。通過對數字化轉型背景下內控流程問題的深入分析，文章揭示了企業在轉型過程中普遍存在的信息技術運用薄弱、內控責任劃分不明確、自動化與人工干預不平衡及內控機制與企業戰略自標脫節等問題。這些問題不僅影響了內控體系的有效性，還可能導致企業面臨更大的運營和合規風險。因此，企業必須采取有效的創新對策，全面加強信息系統安全管理、明確內控責任、優化組織架構，平衡內控流程中的自動化與人工干預，并確保內控機制與企業戰略目標的對接。未來，隨著技術的不斷發展和內控實踐的不斷深化，企業的內控體系將在更高效、更靈活的框架中得到重塑。企業應持續關注數字化轉型帶來的變化，靈活調整內控措施，提升內控效能，以應對不斷變化的商業環境和風險挑戰。

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作者簡介：李舒（1985.09—），女，漢族，河南永城人，本科，會計師，研究方向：企業內控。