以內部控制為抓手助力國有企業管理效能提升

引言

國企在競爭激烈的市場環境中面臨的風險日益復雜化、多樣化，企業要想規避各類風險，需對內部各項經營管理活動展開全面管理，及時發現和預防諸多風險，將風險扼殺在萌芽狀態。內部控制的實施可以幫助國企規范日常管理活動，借助該項控制工作實現對內部風險關鍵點的有效控制，幫助國企規避風險。基于此，探究國企內部控制對于提升企業管理效能具有一定現實意義。

一、國有企業優化內部控制應遵循的原則

國企在實施內部控制過程中需要遵循全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益和合法性原則，企業在遵循各項原則的基礎上開展內部控制。第一，全面性原則。主要指國企內部控制貫穿所有的決策、執行、監督全過程。同時，內部控制還涉及內部從上至下全體職工，貫穿內部所有經營管理活動，滲透內部所有管理環節，從企業的方方面面展開全面性控制，避免內控出現漏洞。第二，重要性原則。國企運用內部控制主要放在一些關鍵風險點、重要業務等方面，根據內控對內部各項資源進行調配，盡可能將資源投入一些更重要的項目中。第三，制衡性原則。強調在內部控制體系中，各個部門和崗位之間應形成相互制約、相互監督的關系，防止權力過分集中而產生風險。第四，適應性原則。意味著國企在實施內部控制時，應根據自身的發展階段、業務特點以及外部環境的變化，靈活調整內控策略和措施，保證內控體系與企業發展同步。第五，成本效益原則。要求國企在設計和執行內部控制時，應權衡成本與效益，力保內部控制的實施能帶來更大的經濟利益。第六，合法性原則。強調國企內部控制必須符合國家法律法規的要求，保障企業行為的合法性，避免因違法而產生的風險和損失。國企在制定內部控制時要遵循上述原則，才能為企業內部構建一個科學、合理、有效的控制體系，為企業實現長久性發展提供堅實保障。

二、國有企業內部控制的重要意義

（一）規范企業經濟行為

在國企中運用內部控制對內部各項管理流程、業務活動展開全過程監督，全面了解財務、業務活動的開展情況，預防各類違規違法行為，保障各項經濟活動的規范性。第一，內部控制在國企中的運用，保證財務部門、業務部門的各項活動在內控的監督下展開，確保所有的環節都能嚴格按照相關規章制度執行，提高財務管理水平。第二，國企運用內部控制主要對內部所有規章制度進行完善，建立清晰的操作規程和責任追究機制，讓內部各項活動都能在遵循相關法律法規的基礎上展開，更好地維護企業外在形象。

（二）提高企業運營效率

國有企業內部控制的重要意義在于提高企業運營的效率和效果，保障資產安全，提高財務報告的可靠性，促進企業遵守相關法律法規，提升整體管理水平。國企借助內部控制建立一系列的規章制度和操作流程，細致劃分各個崗位的職責和權限，盡可能地減少因職責不清、權限不明導致的工作失誤和漏洞。比如企業可運用崗位分離原則，將關鍵業務流程中的審批、執行和監督職能分開，避免權力過于集中，有效規避舞弊風險。并且，國企運用內部控制體系能及時發現和糾正工作中的偏差和錯誤。比如運用內部審計定期評估企業財務狀況、業務流程和合規性，便于企業及時發現潛在的風險點和管理漏洞，并對其進行整改。

（三）提高會計信息質量

國企運用內部控制規范會計處理流程、憑證審計、賬目管理，減少會計錯誤和舞弊行為，提高會計信息的真實性。同時，國企借助內控還能提高會計信息的及時性。企業通過建立信息傳遞和報告機制，保證會計信息可以及時反映企業的經營狀況和財務狀況，為管理層決策提供實時支持。在此基礎上，國企運用內部控制還能增強會計信息的完整性。借助該項內控體系便于國企充分記錄和披露內部所有相關的財務和非財務信息，避免信息遺漏或選擇性披露，提高信息的透明度和公信力。

三、國有企業內部控制存在的問題

（一）內部控制的環境建設不足

在當前市場競爭日漸激烈的背景下，很多國企管理層在日常經營管理過程中將側重點放在如何提升企業經濟效益方面，但是對于企業內部管理重視程度較低。并且，大部分企業管理層對內部控制的認識不足，在日常工作中過度追求利潤最大化，盲目擴張、增大市場份額，反而忽略內控在整個企業經營管理過程中所起到的基礎性作用。而有些國企受傳統管理理念、管理模式等方面的影響，在企業治理階段依然采用傳統的治理結構，未能充分意識到內控機制的重要性，使得內控制衡機制嚴重失衡，難以發揮內控機制的真實效用。

（二）缺乏完善的內部控制體系

現階段，很多企業在落實內部控制時由于缺乏完善的內控體系，制度設計不夠全面，存在控制漏洞和控制盲點，企業很難識別和評估內部風險，無形之中增加了企業的經營風險。雖然有些企業建立了內控體系，但是在具體的落實過程中，由于企業管理層對內部控制缺乏重視，內控往往流于形式，缺乏實際操作性和執行力。并且，有些國企的內控體系對關鍵崗位、關鍵流程、關鍵風險點的控制力度不足，比如容易出現關鍵崗位人員權力過于集中，缺乏必要的制衡機制，導致出現權力濫用和腐敗的情況。

（三）內部控制信息化水平較低

很多國企現階段存在信息化基礎建設不足的問題，大部分企業的計算機硬件設施十分陳舊，軟件系統較為落后，無法滿足當前企業內部控制的實際需求。并且，很多企業在最初采購信息系統的過程中主要以各自部門為主，在引人信息系統時未能從戰略層面進行統籌規劃，導致信息孤島現象嚴重，信息資源無法實現有效整合。例如，在財務部門和采購部門之間，由于缺乏有效的信息共享，導致采購計劃與財務預算脫節，無形之中增加企業的運營風險。同時，很多企業內控系統的集成度不高，盡管許多國有企業已經引入各種管理軟件，如ERP、CRM等，但這些系統往往各自為政，缺乏有效的集成和協同，出現數據重復錄人、信息不一致、管理過于低效等問題]。

（四）缺乏完善的風險防范體系

國企實施內部控制旨在借助該項控制措施預防企業諸多風險，提高管理效能。然而當前很多國企的風險防范體系并不完善，在風險管理方面存在組織職能不明確的問題，大企業未能設立專門的風險管理部門或委員會，導致風險管理職責分散，缺乏統一的管理和協調。在此背景下，企業一旦出現風險，則很難迅速做出響應和決策。在面對市場波動或政策變化時，企業內部很容易出現權責不清、推矮扯皮的現象，使得關鍵決策遲緩，錯失應對良機。

四、以內部控制為抓手，助力國有企業管理效能提升策略

（一）加強內部控制的環境建設

在當前經濟新常態背景下，國企在建設內部控制環境時要緊跟時代發展步伐，革新傳統的管理理念和管理思維，提高對內控的重視程度，為內控工作的有效落實給予大力支持。國企要加強管理層和基層職工對內部控制的認識和重視程度，使其充分意識到內控機制在企業經營管理中的重要性，明確內控對于提升企業經濟效益和防范風險的雙重作用。企業可通過線上，如公眾號、官網、微信群等自媒體渠道定期宣傳內部控制的相關內容，潛移默化地推動全體職工樹立正確的內控意識。企業也可通過線下，如定期舉辦內控知識講座、邀請內控專家進行交流分享等活動，讓職工清晰內控是涉及企業各個部門的工作，與每位職工日常行為和決策息息相關，讓職工在內控意識的影響下開展各項工作，為企業內部形成良好的內控氛圍]。

（二）制定完善的內部控制體系

國企在健全內控體系過程中要優化內部組織架構，根據自身實際情況，設立專門的內部控制部門或崗位，由該部門或該崗位人員全權負責內控體系的建立、實施和監督工作。例如，國企可設立一個由高級管理人員領導的內部控制委員會，定期審查和評估內部控制的有效性。同時，應強化監督職能部門在內部控制中的作用，充分發揮其監督職能，定期審查內部控制報告、檢查內部控制執行情況。在此基礎上，國有企業還應建立跨部門的協調機制，定期召開跨部門協調會議，討論內部控制中的關鍵問題和改進措施。除上述措施之外，企業還要根據自身業務特點和管理需求建立一套全面、系統的內部控制框架，該框架需涵蓋財務報告、合規性、運營效率、資產安全等多個方面。如企業可制定詳細的內部控制手冊，在手冊中明確所有業務活動的操作流程和風險控制點。

（三）提高內部控制信息化水平

在當前大數據、人工智能時代，國企要緊跟時代發展步伐，積極引進各類先進的信息技術，提高內部控制信息化水平。第一，國企應加強信息化基礎建設。加大對信息化基礎建設的資金投人，根據當前企業實際情況更新計算機硬件設施，引入先進的軟件系統，為內部控制的高效化落實提供技術支持。例如國企可投資云計算和大數據技術，利用這些技術處理和分析大量數據，為管理層提供實時的決策支持。第二，建立信息共享機制。國企要加強各部門之間的信息交流和協作，為信息傳遞的及時性和準確性提供保障。如建立跨部門的信息共享平臺，實現財務、采購、銷售等部門之間的數據同步和共享，提高決策的及時性和準確性。第三，國有企業應加強對各種管理軟件如ERP、CRM等的集成和協同，避免數據的重復錄人和信息的不一致。企業可引入集成化的信息系統，建立統一的信息平臺，將銷售、財務等部門的系統進行有效集成，實現客戶訂單信息和財務數據的及時對齊。

（四）制定完善的風險防范體系

為有效解決國企風險防范體系不完善的問題，第一，企業應清晰風險管理的組織職能。企業應設立專門的風險管理部門或委員會，明確其職責和權限，由風險管理部門或委員會統一管理和協調風險管理工作。同時，該部門或委員會也應負責制定和執行風險管理策略，監督和評估風險管理效果。如企業可設立一個跨部門團隊，該部門成員由各部門負責人組成，定期召開風險管理會議，討論和解決風險管理中的關鍵問題。第二，健全風險管理機制。國企應根據自身實際情況制定系統的風險管理流程和制度，制定風險識別、評估、監控和應對等環節的職責和要求。企業需定期開展風險評估、風險監控和風險報告，及時發現和評估潛在風險，并采取相應措施對風險進行防范和控制。如企業建立一個風險數據庫，記錄所有已識別的風險，并定期更新風險評估結果，讓所有決策者都可以訪問最新的風險信息。同時，企業應建立風險應對預案，根據風險數據庫中的不同類別的風險，一一對應制定相應的應急預案，該預案中應包含應急響應流程、關鍵崗位的職責分配以及資源調配方案等。第三，加大風險管理資源的投入。國企可引入風險分析軟件，利用大數據和人工智能技術進行風險預測和評估。并加強對風險管理專業人才的培訓，企業可選擇與高校合作，為風險管理人員提供風險管理相關的進修課程和實踐機會，不斷提升其專業技能和實戰經驗。第四，國企要培養全員參與風險管理文化。企業可通過線上、線下多種渠道加強對職工的風險管理培訓和教育，通過設立風險管理獎勵機制、鼓勵職工參與風險管理活動等方式，激發職工參與風險管理的積極性和創造力，形成全員共治的風險管理局面。

結束語

總而言之，國有企業在當前市場環境不斷變化的背景下，為增強其綜合發展實力，應重視內部控制，創新管理模式，提高管理效能。本文提出加強內部控制的環境建設、制定完善的內部控制體系、提高內部控制信息化水平、制定完善的風險防范體系等措施，以規范內部控制流程，為國企提高管理效能提供參考。

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作者簡介：余井平（1988.06一），女，漢族，四川珙縣人，本科，會計師，研究方向：財務管理。