財稅引擎驅動出版新航程

段，在支持和引導出版業發展方面發揮重要作用。當前，出版業正發生深刻變革，數字化、智能化及互聯網出版等新業態層出不窮，短視頻、直播等新媒體的興起改變了讀者的閱讀習慣，使得出版邊界不斷變化，轉型升級壓力增大。本文以財稅政策的視角展開分析，運用經濟學理論，深入剖析財稅政策對出版業的作用機制，立足出版業發展現狀與存在的問題，提出優化財政政策支持體系、完善稅收政策支持體系、強化政策間統籌協調、優化產業發展環境等建議，旨在為出版業在財稅政策助力下實現高質量發展提供理論與實踐指導。

黨的二十屆三中全會指出，“中國式現代化是物質文明和精神文明相協調的現代化”“必須增強文化自信，發展社會主義先進文化，弘揚革命文化，傳承中華優秀傳統文化”。出版業作為文化產業的重要組成部分，肩負著知識傳播與文化傳承的重任，是促進文化繁榮興盛、建設社會主義文化強國的重要力量，是國家文化軟實力的重要體現。當前，出版業正發生深刻變革，數字化、智能化及互聯網出版等新業態層出不窮，短視頻、直播等新媒體的興起改變了讀者的閱讀習慣，使得出版邊界不斷變化，傳統出版模式受到沖擊，出版業面臨嚴峻的轉型升級壓力。

財稅政策作為國家宏觀調控的重要工具和調節手段，在支持和引導出版業發展方面發揮重要作用。2022年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《“十四五”文化發展規劃》，要求各級財政加強經費支持，用好電影、出版、旅游、藝術等各類資金和基金。2025年1月，國務院辦公廳印發《關于推動文化高質量發展的若干經濟政策》，提出建立健全與文化強國建設和國家財力相適應的財政投入機制。上述政策強調了財稅政策在推動文化高質量發展、支持出版業轉型升級方面的重要性。合理有效的財稅政策可以幫助出版企業減負增效，激發出版市場活力，實現出版業的社會效益，推動出版業轉型升級。因此，本文以財稅政策的視角展開分析，立足出版業發展現狀與存在的問題，提出政策賦能出版業發展的路徑與建議。

財稅政策賦能出版業發展的理論機制

從公共產品理論來看，出版業的部分產品具有典型的公共產品屬性。這類產品能夠反映和傳播特定的意識形態，對人們的理想信念、價值理念以及道德觀念產生深遠影響，其社會效益往往遠超經濟效益，價值難以完全通過市場機制進行準確評判。在市場經濟環境下，由于市場機制存在一定局限，對于具有公共產品屬性的出版產品，市場可能無法實現資源的有效配置。政府通過實施財稅政策，對出版業予以支持和引導，能夠彌補市場失靈帶來的不足。政府可以通過財政補貼、稅收優惠等方式，激勵出版企業加大對優質出版內容的創作和生產投入，提升優質出版內容的供給能力，滿足社會多樣化的文化需求，同時激發出版市場的活力和創新力，促進出版業的健康發展。

從外部性理論來看，出版業具有較強的正外部性，其發展不僅能夠帶動相關產業的發展，還能對社會文化和經濟發展產生積極的影響。然而，由于外部性的存在，當出版企業的私人收益小于社會收益時，就會導致市場對出版業的資源配置不足。財稅政策可以通過專項補貼、政府采購、稅收優惠等方式，將出版業的正外部性內部化，激勵出版企業生產更多具有社會價值的產品。

此外，產業結構優化理論認為，產業結構優化過程是政府通過實施相關產業政策，調整影響產業結構變化的供給結構和需求結構，實現資源優化配置與再配置，推進產業結構的合理化和高度化發展。出版業作為文化產業的重要組成部分，對于推動文化產業的發展和產業結構的優化具有重要意義。財稅政策作為產業政策的重要組成部分，能夠為出版業提供必要的政策支持，推動出版業的高質量發展，促進產業結構的優化升級。

具體而言，財稅政策主要通過以下作用路徑引導和調節出版業發展。其一，財政政策的激勵與引導作用。財政補貼是政府干預產業發展的常用政策工具，政府通過各種補貼影響產業及企業的發展方向和戰略選擇。通過對出版企業的內容創作、技術研發等方面給予補貼，可以直接增加企業的資金投入，緩解企業的資金壓力，激勵企業加大創新力度，支持出版領域精品創作，提高產品質量和市場競爭力。其二，稅收優惠政策的調節與扶持作用。減免稅政策能夠直接降低企業的生產成本，增加企業的凈利潤，提高企業的盈利能力，有助于企業擴大生產規模、增加投資，進而促進經濟的整體增長。稅收抵扣政策允許企業將研發費用等在應納稅額中扣除，從而鼓勵企業加大研發投入，激發企業的創新活力，提升生產技術水平，推動產業升級和結構調整。各類稅收優惠的綜合有效應用，能夠有效引導出版企業的投資和生產行為，促進產業結構優化升級。

我國推動出版業發展的財稅政策現狀

現行財稅政策梳理

當前，國家出臺了一系列有利于出版業發展的財稅政策，這些政策不僅推動了行業的發展，還為整個文化市場的繁榮提供了強有力的支持。

在財政政策方面，政府設立了多項專項基金、項目補貼等扶持政策。例如，文化產業發展專項資金支持出版企業的創新發展，支持傳統文化產業轉型升級，大力培育新興文化產業。國家出版基金重點資助優秀公益性出版項目，推動文化傳承與創新。同時，我國對少數民族文字出版事業開展專項扶持，如設立民族文字出版專項資金，通過中央財政對民族地區的轉移支付，加大對少數民族文字出版工作的扶持力度；實行補貼少數民族文字中小學教材出版發行的政策，少數民族文字中小學教材出版發行出現的虧損由中央和地方財政承擔。黨和政府對我國古籍整理出版工作高度重視，財政每年撥付國家古籍整理出版專項經費，推動我國古籍整理出版工作取得成效。此外，財稅部門通過與金融、風險投資等機構密切合作，助力出版業數字化發展，滿足出版企業數字化發展的資金需求。

在稅收優惠方面，我國對出版業實施了一系列全面且具有針對性的稅收減免和優惠政策。例如，對圖書批發、零售環節免征增值稅，這一政策降低了圖書流通成本，促進了圖書市場的繁榮發展；古舊圖書免征增值稅，有利于保護和傳承文化遺產，促進古舊圖書市場的繁榮；對專為少年兒童、老年人等特殊群體出版發行的報紙、期刊等出版物，以及少數民族文字出版物等，在出版環節實行增值稅 100% 先征后退政策，充分體現了政府對特殊群體文化需求的關注和對民族文化傳播工作的支持；對黨報、黨刊發行收入和印刷收入實行免征增值稅政策，保障了黨和國家宣傳思想文化工作的順利開展；對經營性文化事業單位轉制為企業的，有針對性地施行五年內免征企業所得稅政策，為文化事業單位的市場化轉型提供了有力的政策支持；對經認定為高新技術企業的文化創意和設計服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅，這一政策鼓勵出版企業加大技術創新投入，提升企業的科技含量。總體而言，現行的稅收優惠政策基本覆蓋了出版、印制、發行、進出口等出版產業鏈條的各個環節，囊括了增值稅、企業所得稅等主要稅種，為出版業的發展營造了良好的稅收環境。

存在的問題與面臨的挑戰

盡管我國財稅政策在推動出版業高質量發展方面取得了一定成效，但仍存在一些問題。

其一，財稅政策支持力度仍有加大空間。近年來，出版業處于轉型升級的關鍵時期，傳統紙質出版與數字化融合發展已成為必然趨勢。然而，融合發展需要大量的資金投入，用于技術研發、設備更新、人才培養等方面。當前，出版業發展面臨諸多挑戰，新媒體的快速發展對傳統出版市場造成擠壓，讀者閱讀習慣的轉變使得市場需求發生變化，印刷成本、營銷費用的不斷上漲以及電商價格戰引發的過度折扣等問題，導致出版行業利潤率整體走低。在這種情況下，企業的創新投資能力受到嚴重影響，進一步制約了企業的融合發展。與此同時，由于當前財政運行處于“緊平衡”狀態，政府部門、科研院所、高校等機構客戶的訂購需求出現收縮，出版項目的科研經費也相應減少，使得出版業面臨更大的資金壓力。因此，從出版業高質量發展的全局出發，政府有必要為出版業提供更為寬松的政策環境，加大對出版企業的扶持力度，以緩解出版業面臨的生存困境，推動其轉型升級。

其二，政策設計的精準性和覆蓋面有待完善，尤其對新興業態的關注度仍顯不足。隨著數字技術的迅猛發展，數字出版、網絡文學以及以AIGC為代表的出版傳媒新技術不斷涌現，研發投入和創新應用日益增加。然而，財稅政策對這些新興業態的扶持相對滯后。相關企業在申請稅收優惠、獲取財政補貼等方面面臨諸多困難，在一定程度上制約了新興業態的發展。新興業態與傳統出版在形式和內容上存在較大差異，給稅收征管和行業管理帶來了一系列難題。數字出版物與傳統出版物的界定標準尚不明確，數字出版載體具有特殊性，形式復雜多樣，導致現有稅目存在缺位現象，稅收適用標準不清晰。數字出版還存在稅收扣繳困難、虛擬財產可稅性等問題。此外，中小出版企業和民營出版企業是出版行業的重要組成部分，與大型企業和非民營企業相比，它們在企業規模、風險承受能力等方面處于劣勢。在數字化浪潮的沖擊下，這些企業面臨著更大的轉型壓力，更需要政策的傾斜和支持，但目前相關政策對這方面的關注還不夠充分。

其三，政策體系的協同性、創新性仍待優化。《中共中央關于進一步全面深化改革、推進中國式現代化的決定》明確指出，“圍繞實施國家發展規劃、重大戰略促進財政、貨幣、產業、價格、就業等政策協同發力”。對于出版業而言，進一步完善政策統籌協調機制至關重要。目前，財稅政策與金融、科技、人才等政策之間的協同與聯動不足，尚未形成強大的政策合力。在金融政策方面，雖然部分政策對出版企業有一定支持作用，但整體融資環境仍有待改善，出版企業尤其是中小出版企業融資難、融資貴的問題依然存在；在科技政策方面，政策對出版企業技術創新的支持力度還需加大，出版全流程智能化改造的推進速度較慢；在人才政策方面，出版專業人才的培養和引進機制不夠系統和全面，人才結構有待優化。因此，有必要加強各項政策之間的協同配合，優化資源配置，共同推動出版業的發展。

財稅政策賦能出版業發展的政策建議

優化財政政策支持體系

為了更好地發揮財政政策對出版業的支持作用，建議根據出版業的發展需求，逐步加大對出版業的財政投入，優化財政支出結構，重點支持出版業的關鍵領域和薄弱環節，如對以AIGC為代表的出版新技術的研發投入和創新應用給予更大的政策支持，培育新質生產力，助力出版企業順利轉型升級。同時，進一步豐富財政政策工具，創新財政投入方式，如采用財政貼息、政府購買服務、以獎代補等方式，引導社會資本參與出版業發展。

完善稅收政策支持體系

持續降低出版業的實際稅率，減輕企業稅負，特別是對優質出版企業，應給予更大的稅收扶持力度，幫助其解決優質出版內容生產的高成本問題，提升優質出版內容的供給能力。對出版企業的數字出版、綠色印刷業務以及AIGC等創新應用給予更多的稅收優惠，鼓勵企業創新發展，推動相關企業加快數字化轉型步伐。同時，擴大稅收優惠范圍，將中小企業、民營企業、新興出版業態納入稅收優惠政策體系。此外，有必要結合業務部門和科研機構積極研討數字出版、新型出版業態的稅收征管難題，促進出版業形成公平的稅收環境。

強化政策間的統籌協調

強化財稅政策與金融政策、科技政策、人才政策及其他文化產業政策的協同配合，形成疊加放大效應，共同促進出版業的發展。在金融政策方面，財政部門可通過創業擔保、貸款貼息、獎補政策等，鼓勵金融機構加大對出版企業的融資支持力度。可設立出版業專項信貸產品，為出版企業提供更加便捷、優惠的融資渠道。建立出版企業信用評級體系，完善信用擔保機制，降低金融機構的信貸風險，提高金融機構對出版企業的融資積極性。在科技政策方面，加大對出版企業技術創新的支持力度，設立出版技術研發專項基金，支持出版企業開展關鍵技術的研發和應用，推進出版全流程智能化改造，提高出版效率和質量。在人才政策方面，加強對出版專業人才的培養和引進。此外，鼓勵和支持出版企業與動漫、游戲、文旅、文創等行業開展跨界合作，從而延長出版產業鏈，推動出版業的轉型升級。

優化產業發展環境

出版業的發展離不開良好的社會文化環境，而全民文化素養的提升和閱讀興趣的培養是營造這一發展環境的關鍵。因此，建議政府部門通過增加財政投入、加強政策引導等方式，營造全民閱讀氛圍。例如，可加大對公共圖書館、社區書屋等閱讀設施的財政投入力度，加強文化基礎設施建設，同時鼓勵文化主管部門和社會組織舉辦讀書節、閱讀講座等活動，提高國民的文化素質和閱讀興趣。此外，建議政府部門加強重點文化設施建設，為出版業提供更廣闊的發展空間。例如，建設大型文化產業園區，為出版企業提供集中的辦公、研發、展示場所，促進出版企業之間的交流與合作，形成產業集聚效應，推動出版業的規模化、集約化發展。

綜上所述，財稅政策在出版業發展中具有重要的支撐作用。通過深入分析財稅政策賦能出版業發展的理論機制，梳理我國現行財稅政策的現狀及存在的問題，提出優化財政政策支持體系、完善稅收政策支持體系、強化政策間統籌協調、優化產業發展環境等針對性建議，有助于推動出版業在新時代實現高質量發展，更好地履行知識傳播與文化傳承的使命，為建設社會主義文化強國貢獻力量。

（作者單位：中國財政科學研究院刊物編輯部）