業財融合背景下管理會計轉型研究

摘要：在經濟發展與企業競爭加劇的背景下，業財融合成為企業運營新趨向，傳統管理會計模式局限性漸顯，難以滿足企業多元需求。當前管理會計轉型面臨人員意識能力不足、信息系統不完善、組織架構流程不合理、績效評價體系不適應等問題。文章深入探討業財融合內涵、重要性及對管理會計影響，重點研究管理會計轉型策略，包括人才培養與團隊建設、信息系統完善、組織架構與流程優化、績效評價體系改進等，以助力企業實現可持續發展。

關鍵詞：業財融合；管理會計；轉型；策略

隨著經濟發展與企業競爭加劇，傳統管理會計模式局限性凸顯，難契合企業多元發展需求，而業財融合這一新興趨向正深刻影響企業運營模式。在此大背景下，管理會計的轉型已勢在必行，這種轉型意義重大，它絕不僅僅是簡單地提高企業的財務管理水平，更為關鍵的是它能夠為企業的戰略決策提供更精準以及更具前瞻性的信息支持。通過管理會計的轉型，企業可以更好地整合資源以及把控風險，簡化業務并增強競爭屬性，保障企業朝著更穩健以及更高效的方向持續發展，這也是企業在激烈競爭中脫穎而出的關鍵一環。

一、業財融合概述

（一）業財融合內涵

業財融合是對于業務以及財務的高質量整合，在業財融合模式下財務人員不再僅僅局限于財務核算和報表編制，而是要深入業務的前端，參與業務流程的設計和優化，并為業務決策提供財務支持，同時業務人員也需要了解財務知識，在業務活動中考慮財務因素，以實現企業整體利益的最大化。

（二）業財融合的重要性

1. 提升決策效率

業財融合可打破業務與財務部門間的信息孤島，消除信息隔閡，使雙方人員能及時精準獲取信息，決策時兼顧業務與財務因素，業務人員提供實際情況，財務人員給予財務建議，兩者結合提升決策科學性、準確性與效率，幫助企業迅速應對市場變化。

2. 優化資源配置

業財融合為企業的合理配置資源提供了有力的支持。企業通過業財融合，能夠深入了解業務活動的財務狀況以及對資源的需求情況，財務人員依據業務需求，對資金和資產等各類資源進行科學合理地分配，比如根據不同項目的盈利預期和資金需求，合理地安排資金的投放，這樣就可以避免資源過度集中在某些項目而導致其他項目資源短缺，進而保證資源的合理配置，提高資源的有效利用，并保障企業的穩定發展。

3. 加強成本控制

業財融合在企業成本控制方面意義重大。財務人員借助業財融合深入業務流程，對成本進行實時且細致的監控與分析，一旦發現成本出現異常的波動，就能夠迅速采取相應措施加以調整。同時，業務人員在開展業務活動時也會考慮成本的因素，例如在采購環節，業務人員會綜合比較不同供應商的價格和質量，選擇性價比最高的方案，通過這種業務和財務的協同，可以優化業務的流程，并有效降低成本，最終實現企業盈利能力的提升。

4. 促進企業創新

業財融合對企業創新起到了積極的促進作用。財務人員在其中扮演著重要角色，可為業務創新提供多方面的財務支持，例如在新產品研發階段，財務人員進行成本效益的分析，為企業是否投入研發提供決策的依據，還可為研發過程提供資金的支持，業務人員則能將創新需求反饋給財務人員，促使財務人員不斷創新財務工具和方法，比如為適應創新項目的特殊財務核算需求，開發新的財務核算模式，從而更好地滿足業務創新的需要，以推動企業不斷地向前發展。

二、業財融合對管理會計的影響

（一）拓展管理會計職能

首先，在業財融合背景下管理會計的職能得到了拓展，它不僅要參與企業的日常經營管理，還要參與企業的戰略規劃當中，業財融合下管理會計職能拓展。管理會計人員通過分析市場趨勢、競爭對手及企業自身資源，為企業戰略制定提供財務支持，如分析成本結構助企業制定成本領先戰略，也可為業務決策提供支持。業務決策時，能對不同方案進行成本效益分析，如新產品研發決策中為選最優方案提供參考。還可深入業務前端評估管理風險，如對外投資決策中評估項目風險并采取措施。

（二）豐富管理會計信息來源

在業財融合背景下，管理會計的信息來源得到了豐富，除了范圍內的財務數據之外，還包含了業務信息的來源，例如銷售數據和生產數據以及采購數據等都可以作為管理會計的信息來源，這些業務數據可以為管理會計人員提供更全面以及更準確的信息，更有助于管理會計人員更好地履行職能。除了業務數據外，管理會計人員還可以引入外部數據作為信息來源，例如市場調研數據和行業分析數據等都可以作為管理會計的信息來源，這些外部數據可以為管理會計人員提供更宏觀以及更具有前瞻性的信息，也有助于管理會計人員可以更好地履行自己的職能。

（三）改變管理會計工作重點

在業財融合背景下，管理會計的工作重點發生了改變，從事后分析轉變為事前預測，管理會計人員不再僅僅是對企業已經發生的業務進行分析，而是要對企業未來可能發生的業務進行預測，例如管理會計人員可以對企業未來的銷售情況進行預測，為企業制定銷售計劃提供參考。而且，管理會計人員的工作重點也從局部分析轉變為整體分析，管理會計人員需要對企業的整體業務流程進行分析，而不是僅僅對企業的某一部分業務進行分析，例如管理會計人員可以對企業的采購和生產以及銷售等整個業務流程進行分析，從而為企業優化業務流程提供參考。另外，管理會計人員的工作重點還從靜態分析轉變為動態分析，管理會計人員要對企業的業務活動進行動態分析，而不是僅僅對企業的某一靜態時刻的業務進行分析，例如管理會計人員可以對企業的生產成本進行動態分析，為企業控制生產成本提供參考。

三、業財融合背景下管理會計轉型面臨的問題

（一）人員意識與能力問題

財務人員需要積極參與業務流程的設計以及優化工作，從而為業務決策給予財務層面的有力支持，然而現實情況是，眾多財務人員存在著業務思維缺失的問題，他們對業務流程以及業務需求的了解程度嚴重不足，這就使得他們在參與業務決策時困難重重，無法有效地發揮自身的作用。與此同時，業務人員同樣肩負著不斷地了解財務知識的責任，以便在業務活動中充分考慮財務的因素，進而實現企業整體利益的最大化，但實際情況是大量的業務人員對財務知識的掌握極為匱乏，他們對財務報表以及財務指標缺乏足夠的了解，進而導致他們在業務活動中難以將財務因素納入考慮的范圍。此外，業財融合這一模式對既精通財務又熟悉業務的復合型人才有著迫切的需求，然而就當前企業的人才儲備狀況而言，這類復合型人才極度稀缺，這種人才匱乏的現狀直接致使企業在推進業財融合以及管理會計轉型的進程中，面臨著嚴峻的人才短缺的問題，進而嚴重阻礙了企業相關工作的順利開展。

（二）信息系統不完善

企業需整合業務與財務數據，但許多企業信息系統不完善。數據整合方面，系統難以有效整合兩類數據，導致管理會計無法獲取完整信息，影響對企業經營狀況判斷。數據更新不及時，系統滯后使管理會計人員不能及時獲取最新信息，嚴重影響工作效率與質量，致分析結果不準、決策依據不足。系統安全性差，存在漏洞使數據有泄露篡改風險，一旦發生，企業商業機密與財務狀況暴露，帶來經濟損失、聲譽受損等后果，威脅企業生存發展。

（三）企業組織架構與流程不合理

在業財融合的背景下，打破部門壁壘以實現業務部門和財務部門的合作與協同是至關重要的，然而許多企業的組織架構卻存在著不合理之處，導致部門之間的壁壘問題嚴重，這就使得業務部門和財務部門難以有效地開展合作與協同工作。不僅如此，不少企業的業務流程還呈現出冗長的特點，業務流程的冗長導致企業在運營過程中工作效率大幅降低，大量的時間和資源被浪費在不必要的環節上，例如一項業務可能需要經過多個層級的審批和眾多部門的流轉，這不僅增加了業務處理的時間成本，還可能因為信息傳遞不暢等原因導致錯誤的發生。另外，很多企業的決策機制缺乏靈活性，在市場環境快速變化以及企業自身情況不斷變動的情況下，企業無法及時對決策進行調整，這種決策機制的僵化使得企業在面對業財融合過程中出現的各種問題時無法迅速做出反應，導致問題不能得到及時解決，進而影響到企業的整體運營效率和經濟效益，并阻礙企業在市場競爭中的發展。

（四）績效評價體系不適應

在業財融合的背景下，構建一套綜合的績效評價體系對于評估企業在業財融合和管理會計轉型過程中的效果至關重要，然而諸多企業現有的績效評價體系還存在著不適應的情況。首先，部分企業在評價指標方面存在著嚴重的問題，很多企業的績效評價體系的評價指標較為單一，它們主要側重于財務指標，但是僅僅依靠財務指標無法全面以及準確地反映企業的整體績效，因為企業的運營涉及多個維度，包括業務流程優化、客戶滿意度、員工創新能力等非財務方面的因素，所以單一的財務指標無法涵蓋這些重要的內容，從而導致其對企業績效的評估不夠全面。其次，部分企業評價繁榮方法不科學也是一大弊端，由于評價方法缺乏科學性，企業在進行績效評估時無法精準地衡量企業的實際績效水平，而不準確的績效評估結果往往會誤導企業的決策制定，從而使企業無法基于正確的績效信息做出合理的戰略規劃和資源配置決策。最后，激勵機制不完善的問題也不容忽視，很多企業在業財融合和管理會計轉型過程中，員工缺乏足夠的動力，這是因為激勵機制的不完善無法有效地激發員工積極參與轉型工作的熱情，這直接導致了企業在業財融合和管理會計轉型的過程中難以順利地推進，最終阻礙了企業整體轉型的進程。

四、業財融合背景下管理會計轉型策略

（一）加強人才培養與團隊建設

1. 人才培養與團隊建設的必要性

在業財融合背景下，企業的發展離不開有效的人才培養與團隊建設。隨著業務與財務融合趨勢的加強，對既懂業務又通財務的復合型人才需求大增，而當前企業內部人員結構往往難以滿足這一需求。單一的知識結構限制了業務與財務部門間的有效溝通與協作，制約了企業在業財融合進程中的推進速度與質量，進而影響企業整體戰略目標的實現。因此，企業必須重視人才培養與團隊建設，以適應新的發展要求。

2. 加強人才培養與團隊建設的具體途徑

企業可從多方面入手加強人才培養與團隊建設。一方面，跨部門培訓切實可行。企業有計劃開展此類活動，能使財務人員深入學習業務知識，如業務流程、需求及運營關鍵環節，業務人員也可系統學習財務知識，像報表解讀、指標分析及決策影響等，雙向學習顯著提升雙方綜合素質，為業財融合筑牢人員根基。另一方面，引進復合型人才可加速管理會計轉型。鑒于企業內部短期難以培養，積極從外部引入可快速填補人才空缺，帶來新思維方法，助力轉型順利推進。此外，打造業財融合團隊對企業發展意義重大。企業通過合理架構與人員配置，將財務與業務人員組成緊密協作團隊，共同服務于企業戰略、決策與日常運營，不僅提升團隊協作能力與工作效率，更能有力推動業財融合目標實現，促進管理會計轉型取得更佳成效。

3. 人才培養與團隊建設對企業發展的推動作用

人才培養與團隊建設對企業發展的推動作用顯著。經過跨部門培訓和復合型人才引進，企業人員素質提升，業務與財務部門間溝通協作更為順暢，減少了信息不對稱和工作沖突，提升了決策的科學性和執行效率。打造業財融合團隊后，團隊成員能更好地協同作戰，在企業戰略規劃、業務決策和日常運營中發揮更大作用，增強企業應對市場變化的能力。

（二）完善信息系統建設

1. 信息系統建設在業財融合中的關鍵地位

在企業業財融合進程中，信息系統建設舉足輕重。它是實現業務與財務深度融合的技術支撐，直接關系到企業能否高效整合資源、協同運作。然而，當前企業在數據整合與更新方面面臨嚴峻挑戰，數據整合困難導致管理會計無法獲取完整信息，影響對企業經營狀況的判斷；數據更新不及時，使管理會計人員依據過期數據工作，效率與決策質量大打折扣。這些問題嚴重制約企業業財融合的推進，凸顯出完善信息系統建設的緊迫性。

2. 完善信息系統建設的具體舉措

為解決上述問題，企業應采取一系列關鍵措施。首先，建立統一的業財融合信息平臺是核心，它能打破業務與財務數據隔閡，實現有機整合。該平臺具備實時更新與共享功能，實時更新讓管理會計人員掌握最新數據用于分析決策，共享功能促進部門間協同合作。其次，加強數據治理不可或缺，涵蓋數據采集、存儲、處理和使用各環節，規范流程可保證數據質量，為管理會計工作提供可靠基礎，提升其工作效率與決策科學性。最后，提高系統安全性至關重要，數字化時代企業數據面臨泄露和篡改風險，需加強用戶認證授權管理、規范訪問、建立安全監控與應急響應機制，確保技術人員及時處理安全問題，保護數據資產，保障信息系統穩定運行。

3. 完善信息系統建設對業財融合的積極影響

完善信息系統建設對業財融合意義深遠。統一信息平臺促進數據流通與共享，消除信息孤島，加強部門協作，提升整體運營效率。高質量的數據治理保障數據準確性與完整性，為管理會計提供有力支持，助力精準財務分析、成本控制與績效評估。增強系統安全性有效防范數據風險，確保信息系統穩定可靠，為業財融合提供安全環境。最終推動企業在業財融合進程中實現資源優化配置、風險有效管控、競爭力全面提升，實現可持續發展。

（三）優化企業組織架構與流程

1. 優化企業組織架構與流程的重要性闡述

在業財融合的大背景下，企業組織架構與流程的優化對企業發展具有不可忽視的重要性。組織架構與流程的合理性直接關系到企業能否高效地整合業務與財務資源，進而影響企業在市場中的競爭力和可持續發展能力。不合理的組織架構和流程會阻礙信息流通、增加運營成本、降低工作效率，無法適應業財融合帶來的新要求和市場環境的動態變化。

2. 優化組織架構與流程的具體措施

首先，打破部門壁壘是當務之急。部門壁壘嚴重阻礙業務與財務部門間信息交流，影響業財融合進程。企業應積極建立兩部門緊密合作協同關系，實現信息共享，避免重復工作與資源浪費。如項目開展時，業務部門能及時獲取財務成本預算和資金安排信息，財務部門也能深入了解業務需求，共同制定合理決策，提升整體工作效率和資源利用效率。其次，優化業務流程至關重要。部分企業業務流程冗長煩瑣，增加運營成本且降低員工效率。企業需梳理各環節，去除不必要步驟，如簡化審批流程，減少文件流轉和簽字環節，加快業務處理速度，合理配置資源，避免資源閑置浪費。最后，建立靈活決策機制不可或缺。市場和企業自身情況不斷變化，僵化決策機制無法及時應對業財融合中的問題。企業應實時監測市場動態和自身運營狀況，及時調整決策方向和策略，如根據市場需求變化迅速調整生產和營銷策略，以適應新環境，應對挑戰，實現可持續發展。

3. 優化組織架構與流程對企業發展的積極影響

通過優化組織架構與流程，企業能夠在多方面取得積極成果。在內部協作方面，業務與財務部門溝通順暢，合作無間，極大地提高了工作協同性。從運營效率來看，業務流程簡化后，各項工作能夠快速推進，資源配置更加合理，減少了不必要的時間和資源消耗。在應對市場變化時，靈活的決策機制使企業能夠迅速做出反應，及時調整經營策略，確保在業財融合過程中始終保持競爭力，抓住市場機遇，實現長期穩定的發展，在復雜多變的市場環境中立于不敗之地。

（四）改進績效評價體系

1. 績效評價體系改進的重要性

在業財融合與管理會計轉型進程中，績效評價體系的改進意義非凡。它是衡量企業在這一轉型過程中成效的關鍵尺度，直接關聯到企業能否精準把握自身發展態勢。有效的績效評價體系能引導企業合理分配資源、優化管理策略，對企業適應新的經營模式、實現可持續發展起著不可或缺的導向作用。若績效評價體系滯后或不合理，企業將難以全面、客觀地認識自身在業財融合和管理會計轉型中的表現，進而可能導致決策失誤，阻礙轉型進程，影響企業在市場中的競爭力。

2. 績效評價體系改進的具體措施

首先，需解決評價指標單一問題。傳統績效評價體系過度依賴財務指標，在業財融合和管理會計轉型的復雜情境下已不適用。企業應引入非財務指標，如客戶滿意度、市場占有率變化、產品創新能力、業務流程優化程度、員工技能提升和敬業度等，構建更全面綜合的評價體系，從多維度考量轉型效果，貼合企業實際運營需求。其次，注重科學評估績效。這要求基于嚴謹方法和合理標準，綜合考慮內部運營管理、外部市場環境及行業競爭態勢等因素。運用層次分析法、平衡計分卡等工具，對企業績效進行精準量化和定性分析，明確自身優勢與不足，為決策提供有力支持，確保戰略制定、資源配置和業務調整基于準確信息。最后，完善激勵機制。員工積極參與是轉型順利推進的關鍵，企業可通過設立與績效掛鉤的獎勵制度，獎勵表現優秀的員工，同時提供培訓發展機會，鼓勵員工提升專業技能和綜合素質，以適應轉型需求。

3. 績效評價體系改進對企業轉型的促進作用

改進績效評價體系對企業在業財融合和管理會計轉型進程中的促進作用顯著。全面綜合的評價體系能更準確地反映企業真實狀況，使企業明確努力方向，針對性地優化業務和管理流程?？茖W評估績效為決策提供可靠依據，助力企業制定合理戰略規劃，高效配置資源，及時調整業務方向。完善的激勵機制激發員工積極性和主動性，增強員工對轉型的認同感和責任感，促使員工積極投身于轉型工作。最終，這些都將加快企業業財融合和管理會計轉型進程，提升企業整體競爭力，使其在市場競爭中占據有利地位，實現長期穩定發展。

五、結語

本文成果在于深入分析業財融合下管理會計轉型問題并提出相應策略，為企業轉型提供參考。然而，研究存在局限性，如策略實施的具體細節和不同行業的適用性未深入探討。未來，企業應結合自身特點細化策略實施路徑，學術界可進一步研究行業差異對轉型的影響，以構建更完善的管理會計轉型理論與實踐體系，推動企業在業財融合進程中不斷提升管理水平和競爭力，實現可持續發展。

參考文獻：

[1]謝禎.業財融合背景下財務會計向管理會計轉型研究[J].今日財富，2024（23）：101-103.

[2]趙元秋.業財融合背景下財務會計向管理會計轉型探究[J].今日財富，2024（14）：92-94.

[3]耿甜.業財融合背景下的企業管理會計轉型路徑分析[J].現代商業研究，2024（09）：113-115.

[4]洪楠.業財融合背景下管理會計轉型研究[J].中國農業會計，2024，34（04）：3-5.

[5]蘭鏡軒.業財融合背景下管理會計轉型路徑研究——以內蒙古蒙牛乳業（集團）股份有限公司為例[J].中國乳業，2023（01）：9-13.

（作者單位：高唐縣職業教育中心學校）