實踐樣本：如何培養審計人員職業精神和專業素養

在新的歷史起點上，企業內部審計工作面臨著新形勢、新挑戰、新要求，如何更有效地塑造內部審計人員的職業精神，提升其專業能力，從而彰顯新時代內部審計的新使命、新目標和新職責，進而持續推動企業的高質量發展，已成為內部審計面臨的綜合考驗

審計人員職業精神和專業能力的內涵

培養審計職業精神，提升審計專業能力，是建設高素質專業化審計干部隊伍的需要，是審計人立身、立業的根本保證。二十屆中央審計委員會第一次會議強調，要傳承審計光榮傳統和優良作風，塑造職業精神，提高專業能力。這為內部審計干部隊伍自身建設提出了更高的要求，也指明了努力的方向，有力推動了新時代審計工作高質量發展。

內部審計職業精神的內涵。內部審計職業精神是內部審計人員堅持原則、遵守職業操守、履職盡責的精神狀態，如今還被賦予了忠誠、干凈、擔當的含義：

忠誠，就是堅持和加強黨對審計工作的領導，把握新時代內部審計的職能定位和發展方向；干凈，就是不利用職權謀取私利，不屈從于外部壓力違反原則，守牢底線；擔當，就是要有善作善成的擔當信念、敢于斗爭的擔當勇氣和善于斗爭的擔當能力。

內部審計專業能力的內涵。內部審計專業能力是指內部審計人員的專業知識、專業技能和工作經驗。新時代背景下的審計工作還要求審計人員具備能查、能說、能寫的能力：能查，就是要具備查出問題、分析原因、提供建議的能力，從而實現審計監督多層次、無盲區、有深度；能說，包括能將審計理念、作用等傳遞給公司管理層，能訪談溝通，能把審計經驗分享給他人；能寫，包括能寫高質量報告，能撰寫審計理論課題、論文等，推進審計研究與審計業務深度融合。

審計人員綜合素養與當前職業要求的差距

內部審計自身建設與新時代要求仍存在差距。具體包括這些方面：審計人員職業精神和專業能力的不均衡，影響了審計全覆蓋的質量及審計成果應用的深度；針對影響企業高質量發展的重大風險隱患及“牛鼻子”系統性問題，審計人員未能深入徹查；專業能力的培養途徑較為單一，且缺乏系統性；內部審計職業精神和專業能力的評價考核體系尚不完善，未能充分發揮其激勵與約束作用。

部分內部審計人員思想僵化、創新意識不足。部分內部審計人員未能深刻洞察、準確把握新時代審計工作的新特點、新使命，創新意識匱乏，依然沉湎于過往經驗，缺乏進取精神。審計隊伍自身建設與新時代對內部審計工作的要求仍存在差距。

管理體系對審計專業能力的影響。在塑造職業精神和提升專業能力的征途上，內部審計人員同樣面臨著來自外部環境的重重挑戰。部分企業管理體系對內部審計的支撐力度不足，影響了審計人員專業能力的充分發揮和審計成果的高效運用。

提升審計人員綜合素養的方法

新時代塑造內部審計職業精神的方法包括如下內容：

自覺加強政治建設。加強政治建設是企業內部審計自身建設的重要任務，更是加強黨對審計工作領導的必然要求。例如，Y集團完整、準確、全面貫徹新發展理念，持續提高政治站位。同時，加強集團黨委對內部審計工作的統籌協調、整體推進、督促落實，聚焦全局性、長遠性、戰略性問題，從而更好地發揮了審計在推進黨的自我革命中的獨特作用。

筑牢廉潔從審防線。堅持刀刃向內，確保內部審計風清氣正。嚴抓廉潔審計建設，強化內部審計人員的“不敢腐、不能腐、不想腐”意識；執行審后回訪制度，利用現場訪談、問卷調查等手段，深入了解廉潔從審情況，將廉潔風險扼殺于萌芽之中，堅決捍衛干凈底線。

客觀公正善作善成。通過專題研討、員工談話等方式，引導審計人員理直氣壯行使審計監督權；著重培養“逆商”，提升抗壓能力，勇于監督、如實報告；以事實為依據，站穩原則立場，按照“三個區分開來”要求，客觀審慎作出評價和結論，樹立內部審計權威。

樹立服務和發展意識。企業內部審計具有服務的內向性，要樹立服務意識、發展意識，把幫助企業解決問題，推動企業發展作為義不容辭的責任，并為此擔當作為。要引導審計人員緊扣公司提質增效，不僅要如實反映問題，更要提出切實可行的建議，面對新情況有新見解，破解難題有新方法，做好服務和支持，實現內部審計的創效增值。

以績效考評為指引。通過建立審計機構工作質量評估方案，優化審計績效評價辦法，強調以結果為導向，并將評價結果運用于薪酬發放與職務晉升，充分調動內部審計人員積極性，引導審計人員想干事、敢擔事、能成事。

新時代提升內部審計人員專業能力的方法包括如下內容：

準確識別專業薄弱環節，精準施策實現能力提升。在審計人員專業能力提升方面，“精準施策”成為關鍵。通過運用內部審計人員能力雷達圖分析法，我們構建了多元化的評價分析模型，該模型緊密結合國有企業內部審計人員的發展特點及職業環境變化，形成了科學的評價指標體系。一方面，解決了職業精神和專業能力難以評價的問題；另一方面，直觀反映優劣勢，方便橫向和縱向分析，重點提升其薄弱環節。

做深做實研究型審計，持續提升審計履職能力。2022年全國審計工作會議指出，深入開展研究型審計是實現新時代審計事業高質量發展的必由之路。Y集團將研究型審計貫穿于內部審計全過程，注重把研究做深、做細，把審計做實、做精。其具體做法如下：

審前階段，組織學習研究政策法規及文件要求，密切關注公司重點專項，開展審前調查抓住重點，科學編制實施方案，有效防范審計風險。

審中階段，推行“每日小結”制度，集中力量研究新出現的情況，根據實際情況及時調整審計方向或切入點，確保審計工作更加精準聚焦。這種研究型實踐培訓，有助于提升審計人員專業能力。

審后階段，創新開展項目后評價，對審計成果、組織方式、技術方法等進行總結研究，形成可推廣、可復制的經驗模式。

“三個聯動”推動繼續教育，建構立體多元的培養機制。“送出去+請進來”聯動，拓寬內部審計人員視野。選派業務骨干參與國家審計項目，不斷提升審計業務能力；邀請外部專家開展系統培訓，及時更新前沿理論知識。

“線上+線下”聯動，快速分享知識和技能。通過線上、線下培訓，微信群共享審計專業知識、工作方法和技巧等，達到以點帶面的效果。

“自學+分享”聯動，突出知識的理解和運用。通過績效指標設置，引導審計人員善于自學、主動分享，創新工作方式方法，提升學以致用成效。

以職業發展通道為載體，搭建人才培養新平臺。打通和拓寬審計人員職業發展通道，構建干部職位晉升和專業職級晉升兩大職位體系，完善審計人員流動機制；搭建“領航計劃”“遠航計劃”“育鷹計劃”等人才培養新平臺，助力審計人才梯隊建設。

構建內部審計人員職業精神和專業能力的評價考核體系，具體包括如下內容：

建立“五維綜合激勵模型”，做到人盡其才人盡其位。為發掘內部審計人員潛能，提升內部審計人員的努力程度，Y集團探索建立了內部審計人員“五維綜合激勵模型”，通過外部激勵與內在激勵相結合、物質激勵與精神激勵相結合，充分調動審計人員擔當有為的積極性，實現人盡其才、人盡其位。

制定差異化考核指標體系，引導審計團隊干事激情。依據審計人員的專業職級與能力特性，構建差異化的考核體系，旨在全面激發各層級員工的積極性與創造力。以某審計經理為例，鑒于其具備豐富的審計經驗，故著重培養其創新能力、質量監管及團隊領導能力，在績效考核指標設定上，則聚焦于自主創新能力、成果質量及團隊建設成效等關鍵領域。

在新時代背景下，企業內部審計工作的高質量發展，離不開一支忠誠、干凈、有擔當的高素質專業化審計隊伍的支撐。正如石嘴山市審計局企業審計科的先進事跡所示，通過持續深化國企審計，揭示企業經營管理漏洞，助力國企國資改革，一支青年審計隊伍以優異的業績樹立了審計榜樣。

如今，企業內部審計人員處在大有可為的新時代，通過探索和研究新時代塑造內部審計人員職業精神和專業能力的方法，有助于促進內部審計人員苦練內功，勇挑重擔，當好企業高質量發展的護航者和推動者。