茂生事務所樣本：注會行業如何跨越AI應用的“最后一公里”

隨著大數據、人工智能等前沿技術的迅速發展，審計行業逐步邁向新時代。傳統審計工作較為依賴人工操作，存在數據處理效率低、成本高等問題，難以適應當前復雜多變的審計環境。在此背景下，人工智能審計技術作為一種創新性工具，為提升審計效率、準確度提供了新的可能，逐漸成為CPA（執業注冊會計師）的關注重點。特別是在事務所層面，人工智能技術的融入不僅優化了工作流程，還促進了審計資源的合理配置，有效增強了事務所的市場競爭力。

人工智能技術在審計領域取得顯著成效

人工智能工具能夠自動完成審計初期的數據采集與整理工作，快速處理所需海量財務數據，顯著減少審計人員的基礎工作耗時。以茂生會計師事務所為例，其在開展某大型企業財務報表審計時，借助智能數據采集系統自動抓取企業財務系統中的數據，僅用時幾小時便完成了整理工作。

在數據分析階段，人工智能技術同樣發揮了重要作用，其能夠快速識別潛在異常點與高風險區域。借助機器學習算法，系統能夠自動篩選出與行業基準或歷史趨勢相悖的數據，助力CPA高效定位審計重點。

通過應用人工智能技術，事務所實現了人力與技術資源的高效協同，審計團隊可將更多精力投入高附加值工作。這種效率的提升不僅優化了審計流程，還增強了事務所在市場競爭中的服務優勢。

人工智能審計技術在

執業注冊會計師工作中的應用現狀

技術層面

現階段，人工智能算法精準度仍存在短板，尤其是在處理海量、非結構化審計數據時。究其原因，主要在于當前算法的訓練數據規模和質量受限，導致分析結果穩定性不足。

數據標準化問題同樣制約著技術效能的發揮。審計過程中，企業的數據來源廣泛，人工智能工具在整合與分析數據時需要投入大量時間進行數據清洗與格式轉換，這無疑降低了技術的應用效率。此外，數據安全與隱私保護風險不容小覷，人工智能技術在數據采集、傳輸和分析過程中存在數據泄露或被篡改的風險，一旦審計數據泄露，將對事務所和企業造成難以估量的損失。

實施層面

事務所面臨較高的技術投入成本，尤其是對中小型會計師事務所而言，人工智能審計技術的研發、購置和維護都需要大額資金支持。為確保技術工具的持續更新與維護，事務所需長期承擔高昂的費用，這無疑加大了其財務負擔。

技術工具與既有審計流程的融合面臨挑戰，人工智能審計技術與事務所現有的審計業務模式之間存在不匹配的問題，需花費較長時間進行流程重構。特別是在處理復雜審計項目時，事務所難以在短期內使人工智能工具與業務流程實現無縫銜接，導致審計效率未達到預期水平。

事務所內部缺乏專業技術支持團隊，這也成了一大障礙，人工智能技術在實際應用過程中會遇到各種問題，但事務所內部缺乏能夠快速響應的技術團隊，這在一定程度上影響了工具的穩定使用。

此外，人工智能技術的應用還缺乏統一的實施標準，不同部門或團隊在使用技術工具時，流程標準和操作方式存在差異，這不僅影響了技術應用的整體效果，還降低了工作協同效率。

人員層面

部分CPA在運用人工智能技術時，其知識儲備和技能水平存在明顯不足，傳統審計工作側重于以人工方式開展數據分析和判斷，而人工智能技術的應用對CPA提出了新的技能要求。然而，現實情況是很多CPA缺乏相關的技術培訓和學習機會，難以適應技術變革的需要。例如，在使用智能數據分析工具時，部分CPA難以解讀工具輸出結果，導致審計流程不得不回歸傳統。

事務所內部針對CPA的技術培訓機制尚不完善，培訓內容多局限于工具操作層面，缺乏系統化的技術理論教學與實戰案例學習，導致CPA對人工智能技術的理解不夠深入，實操能力也有所欠缺。

人才結構不合理的問題尤為突出，人工智能技術的有效運用需要兼具審計專業知識與技術能力的復合型人才，但在當前事務所的CPA隊伍中，這類復合型人才較為稀缺，難以支撐人工智能技術的全面推廣與應用。

此外，CPA在實際操作中過度依賴技術結果，過于信賴工具提供的結論而忽視自身的專業判斷，這不僅影響了審計質量，還削弱了職業判斷能力，進一步加劇了技術應用的潛在風險。

行業監管與標準層面

目前，人工智能審計技術因缺乏統一的行業標準與規范，導致技術在實際應用中存在較大的隨意性。各事務所采用的技術工具、方法和審計流程存在顯著差異，難以形成統一的評估與操作框架。例如，在風險識別過程中，不同工具所設定的算法參數可能大相徑庭，進而導致審計結果的可比性與一致性大打折扣。

行業監管體系對人工智能審計技術的適應性不足，現有的審計準則與技術工具的實際應用之間存在脫節現象，無法為事務所在技術應用中提供清晰的合規指引，使得審計人員在具體操作時面臨缺乏依據的困境。

監管機構對智能審計工具的風險管理與質量評估尚未形成系統化的監管機制。部分技術工具在應用過程中可能存在數據安全隱患或算法偏差等問題，但監管機構缺乏有效的監督手段，難以做到及時發現并糾正這些問題。

此外，行業監管機構對CPA的職業責任與技術應用邊界的界定不夠明確。隨著人工智能技術的廣泛應用，CPA與技術工具在審計工作中的責任分擔與結果驗證等問題逐漸凸顯，但目前尚未出臺明確的職業規范與法律指引，這無疑增加了技術應用的合規風險與不確定性。

人工智能審計技術應用的優化路徑

優化技術支撐與工具

提升人工智能算法的精準度與適用性。為優化人工智能審計技術在執業CPA工作中的應用，事務所需著力提升現有算法的精準度。當前，算法在處理海量財務數據時，常出現誤判、遺漏等情況，根源在于數據模型不夠完善且訓練樣本質量欠佳。鑒于此，事務所可以與專業的技術開發機構合作，強化算法對異常數據識別的靈敏度和準確性。為確保算法的適用性，事務所應針對不同行業、不同規模的審計業務，研發多樣化的審計工具。通過差異化算法設計，使人工智能技術更加貼合實際執業需求。為此，保障算法應用的穩定性與長效性，事務所需設置專門的技術監控與評估平臺，對算法的執行效果進行實時動態評估，以便及時發現并解決問題，確保人工智能審計工具在各業務階段均能穩定運行。

加強數據安全與隱私保護體系建設。事務所應建立完備且精細化的數據安全管理體系，對審計過程中涉及的財務數據、業務數據等敏感信息進行分類分級管理，并配套執行嚴格的訪問權限控制機制。通過引入數據加密與匿名化處理技術，事務所可以確保數據在傳輸和存儲過程中的安全，有效杜絕數據泄露與非法訪問等風險隱患。在此基礎上，事務所可進一步部署區塊鏈技術，實現審計數據全流程的透明化追溯與防篡改功能，從而顯著提升數據的可信度與安全性。例如，茂生會計師事務所在執行某大型企業審計項目時，可將審計證據及相關數據實時加密后上傳到區塊鏈平臺，確保數據的傳輸與存檔過程安全。同時，數據的每一次驗證與查閱過程都可被完整記錄，從而最大限度地保護企業與事務所的隱私信息。面對數據安全保護領域層出不窮的挑戰，事務所應定期開展針對性強的安全演練活動，并同步推進技術工具的升級工作，為人工智能審計技術在事務所中的應用提供可靠的數據安全保障。

完善事務所技術應用體系

事務所需要對現有的審計流程進行系統梳理與深度再造，精準定位傳統審計流程中可與人工智能技術對接的關鍵環節，如數據采集、憑證審閱、風險識別等關鍵節點。在審計工作啟動初期，事務所就可以借助自動化技術批量抓取與分析數據，進而提高基礎工作的處理效率。

事務所可以針對不同行業及審計項目的個性化需求，開發模塊化的智能審計方案，實現人工智能工具與多樣化審計場景的無縫對接。例如，在執行某上市公司財務報表審計時，人工智能工具可對海量數據進行精準對比分析，自動生成詳盡的異常數據報告，再由CPA進行專業復核與判斷，實現技術工具與人工審計的高效協作。

事務所可采取小規模試點與逐步推廣相結合的方式，先在某一特定領域或審計項目中試點應用人工智能技術，全面驗證技術與流程融合的實際效果，隨后將成功經驗推廣至其他業務領域，最終實現技術工具與審計流程的全方位深度融合。

加強CPA技術能力培養

結合CPA執業過程中涉及的數據采集、風險識別和審計證據挖掘等核心環節，事務所可圍繞人工智能技術的操作實踐、工具運用以及審計流程優化等關鍵內容，設計并開展具有針對性的培訓課程。以茂生會計師事務所為例，其可與技術服務商或高等院校合作，定期邀請技術專家深入講解人工智能審計工具的應用原理與操作技巧，確保培訓內容緊貼實際審計業務需求。

事務所應根據CPA的不同層級開展差異化培訓。對于初級CPA，事務所應當重點培養其基礎技術操作與工具應用能力；針對資深CPA，則側重培養其戰略思維與項目管理能力，以此實現技術能力的全員覆蓋與分層提升。此外，事務所還可以建立培訓考核與實操機制，將培訓內容與實際審計項目緊密結合，通過模擬業務場景與實際項目操作，全面檢驗培訓效果。

事務所應建立長效的人才激勵機制，對在培訓中表現突出的CPA給予晉升或薪酬激勵，以充分激發CPA參與培訓與掌握技術的積極性，從而打造一支適應人工智能時代要求的高素質審計隊伍。

人工智能審計技術在執業注冊會計師工作中的應用，有效提升了審計工作效率、報告準確性與資源配置的合理性，為事務所提供了技術支持。然而，當前技術應用中仍面臨算法精準度不足、事務所承擔成本高等問題，制約了人工智能技術的全面推廣與深度應用。因此，優化技術支撐與工具、完善事務所技術應用體系、強化CPA專業技術培訓以及健全行業標準與監管體系，是推動未來發展的關鍵路徑。通過采取這些舉措，人工智能審計技術將在提升審計質量、降低審計風險以及推動行業智能化轉型方面發揮更為重要的作用，為審計行業的可持續發展提供堅實保障。