減稅降費(fèi)對(duì)地方財(cái)政收支平衡的影響

為順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)這一興國(guó)之要，我國(guó)于2018年9月20日出臺(tái)了“減稅降費(fèi)”政策。這一政策的出臺(tái)和落實(shí)，大幅減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)謀求更大的經(jīng)濟(jì)利益與發(fā)展空間奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，極大地促進(jìn)了創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，保持了就業(yè)穩(wěn)定。同時(shí)，減稅降費(fèi)政策在改善民生、減輕家庭負(fù)擔(dān)等方面也發(fā)揮了顯著作用。因此，探討減稅降費(fèi)政策對(duì)地方財(cái)政收支平衡的影響，并提出針對(duì)性意見策略，對(duì)于刺激地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、提高地方財(cái)政收入具有重要意義。

一、減稅降費(fèi)的基本概念及作用范圍

（一）減稅降費(fèi)的基本概念

減稅降費(fèi)“減”了政府收入，“降”了企業(yè)成本，可從以下兩個(gè)維度進(jìn)行細(xì)化，一是減免稅收，包括降低企業(yè)稅負(fù)、降低個(gè)人所得稅、降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率等；二是取消或停征行政事業(yè)性收費(fèi)，如民政部門登記費(fèi)、環(huán)保部門環(huán)境檢測(cè)服務(wù)費(fèi)、測(cè)繪地信部門測(cè)繪成果資料費(fèi)等。

國(guó)家推行減稅降費(fèi)政策的根本目標(biāo)在于創(chuàng)設(shè)良好的市場(chǎng)主體發(fā)展環(huán)境，以促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)向好發(fā)展，從而為我國(guó)在世界經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)占據(jù)有利地位筑牢堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。減稅降費(fèi)政策的目標(biāo)對(duì)象為個(gè)人和企業(yè)，作為一項(xiàng)具有積極意義的財(cái)政政策，減稅降費(fèi)是繼“放管服”改革收效顯著后，我國(guó)政府在經(jīng)濟(jì)財(cái)政領(lǐng)域進(jìn)行的又一次創(chuàng)新。

（二）減稅降費(fèi)的作用范圍

減稅降費(fèi)可細(xì)化為減稅與降費(fèi)兩個(gè)維度，首先，在減稅方面，自我國(guó)于2018年提出施行減稅降費(fèi)政策以來，我國(guó)調(diào)控稅收的主要方式基本圍繞兩個(gè)維度開展，一是擴(kuò)大社會(huì)總需求，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；二是降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作所需的資金成本。

其次，在降費(fèi)方面，一是對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)予以取消或停征部分費(fèi)用，減少財(cái)政非稅收入項(xiàng)目；二是對(duì)小規(guī)模納稅人的教育費(fèi)附加和地方教育附加實(shí)行減半征收；三是通過調(diào)整社保繳費(fèi)基數(shù)，用以調(diào)整社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率，減輕企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)負(fù)擔(dān)，以此緩解企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作壓力。

二、減稅降費(fèi)對(duì)地方財(cái)政收支的影響

（一）調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

我國(guó)各地方財(cái)政收支因各類因素的作用影響而存在較大差異，具體表現(xiàn)為各地發(fā)展進(jìn)程極度不平衡，例如東部沿海省份發(fā)展速率較快，減稅降費(fèi)政策的落實(shí)推進(jìn)促進(jìn)了收支結(jié)構(gòu)平穩(wěn)，助力了產(chǎn)業(yè)新業(yè)態(tài)的產(chǎn)生出現(xiàn)。而西北省份財(cái)政自給率相對(duì)偏低，表現(xiàn)為不均衡的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，這是影響財(cái)政收支平衡的主要因素。

財(cái)政數(shù)據(jù)顯示，2020年基于經(jīng)濟(jì)下行現(xiàn)狀背景，受減稅降費(fèi)政策所影響，我國(guó)西北省份財(cái)政收支趨緊，部分省份政府財(cái)政收支呈負(fù)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，嚴(yán)重阻礙了新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。由于稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)相對(duì)較小，再加上對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的征稅力度不足，使得地方財(cái)政收支結(jié)構(gòu)極度不穩(wěn)。地方政府負(fù)有繳納社會(huì)保險(xiǎn)的義務(wù)，通過實(shí)施減稅降費(fèi)政策，降低了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率，如果社會(huì)保障支出保持不變，那么政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)就會(huì)加大。因此，為削減地方財(cái)政壓力，維護(hù)財(cái)政收支平衡，在保障各地區(qū)新興產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展的前提下，應(yīng)優(yōu)化調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，摒棄傳統(tǒng)的財(cái)政收支模式，以切實(shí)發(fā)揮減稅降費(fèi)政策的效用價(jià)值，從而為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展壯大提供助力。

（二）滿足民生需求

國(guó)家政策的提出落實(shí)大都圍繞惠及民生這一目標(biāo)宗旨，減稅降費(fèi)政策也不例外，旨在保障中低收入群體的日常生活所需，在減輕人民群眾稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，提高民眾消費(fèi)水平。以個(gè)稅為例，2018年10月1日起，我國(guó)開始施行最新個(gè)稅起征點(diǎn)，由原來的3500元每月調(diào)整為5000元每月，針對(duì)重點(diǎn)人群如退役士兵、隨軍家屬、轉(zhuǎn)業(yè)干部、殘疾人等群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)采取稅費(fèi)減免或稅收優(yōu)惠。自2023年1月1日起，3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人等三項(xiàng)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)提升。

為大力提升減稅降費(fèi)政策效能，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)回暖，為經(jīng)濟(jì)恢復(fù)向好注入更多能量，地方財(cái)政部門應(yīng)從保持必要支出強(qiáng)度、強(qiáng)化政策協(xié)同、深挖財(cái)稅政策潛能、增強(qiáng)財(cái)政可持續(xù)性等維度入手，扎實(shí)推進(jìn)“六穩(wěn)”“六保”工作，從而切實(shí)提高減稅降費(fèi)政策的精準(zhǔn)性。

（三）為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供基礎(chǔ)保障

我國(guó)推出施行減稅降費(fèi)政策既是當(dāng)前貿(mào)易全球化背景下的必然選擇，也是緩解企業(yè)運(yùn)作存續(xù)壓力、帶動(dòng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的有力舉措。財(cái)政持續(xù)向好發(fā)展是企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)的堅(jiān)實(shí)保障，作為國(guó)家治理的基石與動(dòng)力源泉，財(cái)政能否實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展關(guān)乎政府資金調(diào)配的合理性，決定了資金能否在各產(chǎn)業(yè)之間有序運(yùn)作，從而為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益漲幅提供助力，甚至影響了財(cái)政支出促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)正向循環(huán)。

基于全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展背景，企業(yè)貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)日益加劇，貿(mào)易壁壘不斷涌現(xiàn)，新興企業(yè)所面臨的市場(chǎng)危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)較為嚴(yán)峻。面對(duì)企業(yè)生產(chǎn)成本與日俱增的發(fā)展窘境，企業(yè)急需更具針對(duì)性與效用性的制度政策為其保駕護(hù)航，以政策紅利推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，使其立于有利的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位。減稅降費(fèi)政策的實(shí)施推行主要圍繞兩個(gè)維度目標(biāo)，一是確保減稅降費(fèi)政策切實(shí)落地，二是讓納稅人有“獲得感”，這一政策的效用價(jià)值能否發(fā)揮彰顯，與財(cái)政部門宣傳能力及稅收征管能力密切相關(guān)。

（四）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)化背景，我國(guó)政府立足于宏觀發(fā)展視角，針對(duì)中小企業(yè)制定出臺(tái)了多項(xiàng)扶持政策，其中，減稅降費(fèi)無疑是效用最佳、扶持力度最大的制度政策。減稅降費(fèi)使得企業(yè)能夠在科技創(chuàng)新、產(chǎn)品研發(fā)等方面投入更大的資金經(jīng)費(fèi)，在降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作成本的同時(shí)，助力企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，從而為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展注入動(dòng)力源泉，助力企業(yè)占據(jù)有利的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位。當(dāng)前企業(yè)發(fā)展仍面臨許多現(xiàn)實(shí)阻力，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長(zhǎng)，國(guó)家對(duì)各項(xiàng)稅收政策進(jìn)行了調(diào)整細(xì)化，例如煤炭資源稅減征50%，免征小微、金融機(jī)構(gòu)借款合同印花稅，免征科技、眾創(chuàng)企業(yè)房產(chǎn)稅等。

企業(yè)作為推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的力量源泉，立足于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型視角，減稅降費(fèi)為其創(chuàng)新發(fā)展注入了不竭動(dòng)力。受益于減稅降費(fèi)政策紅利與精準(zhǔn)調(diào)控，愈來愈多的企業(yè)開始逐漸加快技術(shù)研發(fā)進(jìn)程，并創(chuàng)設(shè)出了同企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相契合的精細(xì)化發(fā)展路徑，企業(yè)研發(fā)已逐步實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。

三、減稅降費(fèi)背景下地方財(cái)政收支建議

（一）加強(qiáng)地方政府財(cái)政治理，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境

過去由于我國(guó)處于經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展時(shí)期，導(dǎo)致地方政府所開展的各項(xiàng)工作均圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)這一關(guān)鍵要點(diǎn)，進(jìn)而造成政府缺失民生服務(wù)能力，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)失衡。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，近幾年地方政府涉及的生產(chǎn)性財(cái)政支出比重有所下降，針對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)項(xiàng)目所投入的資金也出現(xiàn)了顯著降幅，但部分省份的支出比例仍相對(duì)較高。

現(xiàn)階段，我國(guó)以建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家為戰(zhàn)略目標(biāo)，這就需要各級(jí)政府在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展的同時(shí)，要將提高社會(huì)福祉放在首位，制定清晰的收支結(jié)構(gòu)，細(xì)化財(cái)政支出比重，為人民群眾的生產(chǎn)生活提供切實(shí)保障。在確定發(fā)展目標(biāo)后，必須充分改進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理體系，加大對(duì)地方政府財(cái)政的監(jiān)管力度。政府在選擇投資項(xiàng)目時(shí)，首先，應(yīng)以項(xiàng)目效益及范圍時(shí)限為參照標(biāo)準(zhǔn)，以提高資金利用率；其次，規(guī)范財(cái)政收支管理，制定內(nèi)部操作細(xì)則，對(duì)違法、非法使用資金的失職行為予以追責(zé)；最后，保持信息公平、公開，便于社會(huì)監(jiān)督。同時(shí)理順各級(jí)政府義務(wù)職能，改進(jìn)績(jī)效考評(píng)辦法，從而提高政府的現(xiàn)代化管理水平。

（二）聚焦財(cái)稅改革，緩解財(cái)政收支壓力

地方財(cái)政管理效能若想得到切實(shí)提高，就應(yīng)將重點(diǎn)放在財(cái)稅改革上。在此基礎(chǔ)上，優(yōu)化統(tǒng)籌預(yù)算資金、存量資金、專項(xiàng)資金及債券資金，尋求更為創(chuàng)新高效的預(yù)算管理及財(cái)政扶持舉措，搭建財(cái)政資金與社會(huì)、信貸、產(chǎn)業(yè)等資金的聯(lián)系橋梁，以持續(xù)擴(kuò)大資金規(guī)模，同時(shí)資金規(guī)模自然能夠隨之放大。

一是鑒于“減稅降費(fèi)”政策的落實(shí)推進(jìn)可能會(huì)給地方政府的財(cái)政承受能力造成一定沖擊，地方財(cái)政部門應(yīng)落實(shí)好收支節(jié)流工作。通過建立多部門協(xié)同機(jī)制、盤活閑置存量資產(chǎn)、提高資金使用效率等途徑緩解財(cái)政收支矛盾，避免地方政府出現(xiàn)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

二是為規(guī)避施行減稅降費(fèi)政策可能誘發(fā)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，遏制財(cái)政收支矛盾繼續(xù)擴(kuò)大，可借助開源節(jié)流來減輕地方政府所面臨的財(cái)政負(fù)擔(dān)。就拓寬地方政府財(cái)政來源來看，除開發(fā)出售礦產(chǎn)水利資源、減少不必要的公共建設(shè)支出、發(fā)行國(guó)債、增加非稅收入等途徑提高財(cái)政收入外，還可以著力提高公共資源的變現(xiàn)能力，例如合理收取公共服務(wù)費(fèi)用；做好預(yù)算穩(wěn)定資金調(diào)節(jié)工作，從而為地方政府積蓄資金動(dòng)力。

（三）優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提升財(cái)政資金使用效率

為最大限度彰顯宏觀調(diào)控的政策效用，應(yīng)立足于減稅降費(fèi)經(jīng)濟(jì)背景，以地方政府財(cái)政情況為參照，把控調(diào)整支出優(yōu)先次序，建立科學(xué)完備的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，從而提高財(cái)政資金的利用效率。

一是把控財(cái)政支出總額。各地方政府應(yīng)明確政府在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的職能定位，正視自身所肩負(fù)的導(dǎo)向性作用。同時(shí)，應(yīng)著力推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，為新興產(chǎn)業(yè)的壯大發(fā)展提供助力，落實(shí)好宏觀調(diào)控。此外，地方政府不應(yīng)直接介入或參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作事項(xiàng)，可借助制度政策的出臺(tái)落實(shí)，優(yōu)化并調(diào)整市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。通過這種方式，可以補(bǔ)足地區(qū)市場(chǎng)機(jī)制存有的缺陷漏洞，助力當(dāng)?shù)匦袠I(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步增速。

二是規(guī)避隱性債務(wù)危機(jī)。基于“減稅降費(fèi)”政策實(shí)施背景，地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)明顯上升。為切實(shí)規(guī)避此類潛在的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，地方政府應(yīng)需盤活存量資源，同時(shí)還需將償還到期債務(wù)和化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等指標(biāo)納入年度財(cái)政預(yù)算管理目標(biāo)，從而降低政府債務(wù)規(guī)模，緩解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)短期債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可借助融資等方式予以規(guī)避。就具體實(shí)踐而言，可以考慮引入民間資本，例如將公私合營(yíng)模式引入到公共基建項(xiàng)目中，以有效遏制隱性債務(wù)危機(jī)。此外，具體實(shí)踐必須切實(shí)維護(hù)預(yù)算編制的嚴(yán)格落地，以監(jiān)督把控財(cái)政資金支出總額。同時(shí)也需同步細(xì)化調(diào)整財(cái)政支出項(xiàng)目及范疇，優(yōu)先解決民生問題，保障人民群眾生產(chǎn)生活。

（四）建立梯度差異化地方財(cái)政支出結(jié)構(gòu)

我國(guó)幅員遼闊，各省市地區(qū)所處的地理位置差異巨大。南方沿海省份受對(duì)外開放驅(qū)動(dòng)，發(fā)展速率相對(duì)較快，經(jīng)濟(jì)漲幅迅猛，中西部及東北地區(qū)發(fā)展速率則相對(duì)滯緩，因此可結(jié)合不同地區(qū)的具體情況以及戰(zhàn)略發(fā)展所需，細(xì)化調(diào)整財(cái)政支出偏向，建立梯度差異化地方財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。各地政府要結(jié)合本地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，理清財(cái)政支出優(yōu)先次序，合理調(diào)配各維度經(jīng)濟(jì)支出比重，以最大限度地提高社會(huì)公共利益，推動(dòng)高層次經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

一是地方政府應(yīng)優(yōu)化改進(jìn)支出結(jié)構(gòu)，在社會(huì)性支出項(xiàng)目中投入更大的資金比重，提高社會(huì)服務(wù)質(zhì)量。同時(shí)為科技創(chuàng)新提供助力，以促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化。此外，健全社會(huì)保障體系，完善收入分配機(jī)制，從而提高人民群眾物質(zhì)文化生活水平。

二是經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)應(yīng)著力提高經(jīng)濟(jì)建設(shè)類投資比重，適度增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)類投資規(guī)模，加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，保障基本民生。這對(duì)擴(kuò)大民間資本投資規(guī)模、助力區(qū)域經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長(zhǎng)具有極大的作用影響。此外，缺失物質(zhì)基礎(chǔ)的偏遠(yuǎn)地區(qū)，生產(chǎn)性財(cái)政資金可凸顯出其應(yīng)有的戰(zhàn)略導(dǎo)向性作用，借以正向的指引規(guī)劃，消除地區(qū)之間的貧富懸殊。

結(jié)語：

經(jīng)濟(jì)全球化背景下，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，我國(guó)出臺(tái)了減稅降費(fèi)政策。減稅降費(fèi)作為“放水養(yǎng)魚”之策，同經(jīng)濟(jì)發(fā)展息息相關(guān)。經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展是擴(kuò)大未來稅基，維系財(cái)政收支平衡的有力保障，因此應(yīng)堅(jiān)持以“惠民”為導(dǎo)向，秉承人民利益高于一切的宗旨，確保減稅降費(fèi)政策落地生根，使人民群眾真正享受到政策改革的發(fā)展紅利，從而提高企業(yè)及人民群眾的獲得感與幸福感，有效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行的發(fā)展現(xiàn)狀，助力國(guó)家治理邁向現(xiàn)代化進(jìn)程，進(jìn)而為實(shí)現(xiàn)中華民族的偉大復(fù)興筑牢強(qiáng)盛根基。

（作者單位：江蘇省泰州市姜堰區(qū)財(cái)政局）

作者簡(jiǎn)介：陳麗莉，1992年出生，女，漢族，江蘇泰州人，本科，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師。研究方向：財(cái)務(wù)管理。