業財融合視角下制造業企業財務管理問題與對策研究

新時期企業財務管理的重心已經從基礎的會計核算向價值管理和創造轉型，制造業企業作為社會經濟發展的重要主體，新時期需要加快培育新質生產力，加強業財融合管理，以提升管理效能，從而為其高質量發展持續賦能。基于這一背景，本文以業財融合為視角，梳理制造業企業現階段財務管理存在的問題，并提出相應的對策建議。

數智時代，制造業企業面臨轉型升級和培育新質生產力的重大機遇，以夯實核心競爭力，提高管理效能，從而實現高質量發展。但傳統的財務管理難以適應這一新形勢和新要求，因此迫切需要開展業財融合管理，為制造業企業轉型升級發展持續賦能。基于此，制造業企業需要順應時代變化，全方位推進業財融合管理，優化資源配置，創新管理模式，從而在激烈的市場競爭中取得更大的優勢，獲得更廣闊的發展空間。

一、業財融合管理的內涵

（一）業財融合管理概述

業財融合管理是指企業通過重塑管理流程和整合業財資源，將財務管理工具嵌入業務管理和決策中，發揮財務管理的專業作用，實現業財協同發展，以提高管理效率和效果。制造業企業開展業財融合管理，需要以業務為先導，財務為協同，財務管理要緊密圍繞提升業務活動效率，以及助力企業高質量發展這一出發點和落腳點。同時，財務管理要發揮主觀能動性，引導、支持業務的發展，識別和評估可能存在的財務風險，并提出相應的應對建議，以避免風險事件的發生對企業經營造成重大不利影響，從而為業務活動高質量決策提供數據支撐和前瞻性意見，助力企業發展行穩致遠。

（二）制造業企業財務管理面臨的新挑戰

隨著我國社會經濟發展步入高質量發展的新階段，制造業企業財務管理面臨新的挑戰，具體體現在以下幾方面：

首先，傳統的財務管理模式側重于事后核算，在管理流程機制方面，業財融合導向不夠，因此財務管理對企業業務開展和決策制定難以發揮有效的作用。

其次，財務管理效率低，難以支撐企業在復雜多變的市場環境中快速反應和調整，包括定價調整、渠道費用調整等方面。這在一定程度上降低了企業競爭力，不利于企業穩步提高經營效率。

再次，財務數智化系統建設和應用不到位，業財數據不互通，管理人員難以全面深入地了解企業實際經營和財務狀況，進而影響了決策的全面性和科學性。

最后，部分財務人員缺乏發揮財務管理專業作用，以支持業務開展的意識和實操能力。

（三）業財融合管理對制造業企業的影響

一方面，業財融合管理使財務管理不再局限于事后管理，能夠更多地前置參與業務活動的管理和決策，充分發揮事前和事中的管理功能。業財融合管理下，財務管理從單一的“賬房先生”的職能轉變為支持參與業務活動和重大決策的管理工具，實現了從職能導向轉變為流程導向、管理導向的升級，提高了制造業企業的精細化管理能力。

另一方面，業財融合管理下，制造業企業深入使用大數據技術和數智化管理工具，在提高管理效率的同時，進一步地挖掘業財數據的價值，從而為全面科學的決策奠定堅實的基礎。

二、業財融合視角下制造業企業財務管理存在的不足

（一）業財融合意識不足，重視程度不夠

首先，部分制造業企業管理者認為，制造業企業的經營管理重點在于市場拓展和產品銷售，只要收入和利潤增長，企業財務狀況就是良好的，不需要在額外投入管理成本開展業財融合管理。由于管理層不重視，相關部門配合財務部門開展業財融合管理的積極性有限，進而導致業財融合管理開展不及預期，未能充分彰顯其效果。

其次，部分制造業企業財務管理人員對業財融合管理缺乏認同和必要的了解，仍習慣于按照傳統的財務管理流程開展相關工作，把大量的精力放在基礎的會計核算、編制財務報表和申報納稅等“規定動作”上，沒有參與、了解，以及思考如何在業務管理中更多地發揮財務管理的專業作用和管理優勢，同時也缺乏開展業財融合管理的專業能力。這制約了制造業企業業財融合管理的開展。

（二）成本管理的精細化水平有限

部分制造業企業業財融合不到位，財務管理沒有有效參與到業務活動的開展過程中，成本的事前、事中管理不到位，精細化程度有限，不利于制造業企業降本控費，進而影響了其業績增長和高質量發展。

首先，部分制造業企業缺乏業財融合管理機制，業務部門和財務部門的信息交互受到局限，財務部門難以全面實時地了解和掌握成本數據信息，成本管理存在“信息孤島”問題。在成本管控的目標設置和動態把控方面，業務部門和財務部門管理側重點不同，難以形成管理合力，因此導致成本管理以及降本增效成果有限。

其次，制造業企業業務和財務專業跨度大，財務人員往往是業務的“門外漢”，業務人員也缺乏財務專業背景，在業財交流過程中相互理解有限，難以找到成本精細化管理的融合點，一些財務管理工具難以落實到業務活動中，因此影響了業財融合管理的有效實施。

最后，部分制造業企業財務管理仍側重于事后核算，成本數據已經發生，即便發現問題也只是“亡羊補牢”，為時已晚。

（三）資金管理不到位

首先，部分制造業企業資金使用效率不高，缺乏資金管理“錢生錢”的意識，閑置資金“趴在賬上”，只賺取銀行活期利息，資金管理效益很低。同時部分制造業企業資金管理又過于激進，資金盈余往往投向風險較高的金融產品，如期貨、股票、外匯以及其他衍生品等，雖然這些金融產品預期收益率相對較高，但風險也大。

其次，部分制造業企業融資成本過高，主要偏重于債務融資工具，例如銀行貸款，后續會有還本付息的剛性支出壓力。同時單一的融資來源也不夠穩定，給制造業企業融資資金管理帶來一定的不確定性，不利于有序開展業務活動，進而可能影響企業正常運作和經營發展。

最后，制造業企業經營鏈條長、業務環節多，資金收支頻繁，特別是大型制造業企業，往往跨地區經營，總部對各下屬單位資金收支和結余情況的了解不同步，難以開展有效的監督，存在一定的管理風險。

（四）財務風險管控需要加強

首先，制造業企業本身存在經營風險和投融資風險等，加上重資產經營的特征，受宏觀經濟環境的影響比較顯著，因此需要加強風險識別和防控。部分制造業企業經營風格比較激進，投融資項目開展頻次高、金額大，可能導致產能過剩、盈利能力受到不利影響，以及出現資金短缺的風險等。

其次，我國作為全球數一數二的制造業大國，在國際國內雙循環的背景下，制造業的市場競爭十分激烈，但部分制造業企業對識別和把控風險缺乏必要的重視，同時部分財務人員也缺乏相應的專業能力，導致財務風險防控相對薄弱，需要進一步加強。

最后，對重點的財務風險領域，如應收賬款風險等，部分制造業企業可能為了提高收入水平，放寬客戶信用標準，事后催收不及時，因此導致應收賬款出現壞賬風險，影響了制造業企業財務狀況穩健性，不利于企業的穩健發展。

三、業財融合視角下制造業企業財務管理的對策建議

（一）重視業財融合管理，提高業財融合管理能力

首先，管理人員要轉變傳統的管理理念，充分認識到財務管理在優化企業資源配置、推動決策科學全面，以及提高經營效率和效果方面的重要作用，加強業財融合管理制度建設和搭建相關業務流程，并切實推動業財部門相互協作，營造業財融合的管理氛圍，從而確保業財融合管理能夠從紙面規劃落到實際，發揮實效。

其次，財務人員要轉變工作方法，改變對傳統財務管理思維和方法的路徑依賴，要充分認識到財務管理不是基礎的會計核算和出具報表，而是要參與業務活動，發揮財務工具的“管理”作用。制造業企業可以建立業財人員輪崗機制，選拔優秀的財務人員到業務部門輪崗，深入了解制造業的業務邏輯。未來回到財務崗位后，能夠提出更“接地氣”、更能解決實際問題的財務管理建議和對策，從而真正發揮業財融合管理的作用，推動制造業企業管理效能的持續提升。

（二）提高成本管理精細化水平

首先，要使用數智化管理工具，打通財務系統和業務系統的邊界，實現業財信息的全面實時共享和流動，以避免成本管理“信息孤島”的問題，使財務人員能夠更深入完整地了解業務成本發生的實際情況，并以此為基礎提出可行的成本管控方案，從而真正落實成本精細化管理，實現降本增效。

其次，財務人員在提出成本管控方案時，不能只盯著財務報表，在財務數據上“做文章”，而是要與業務部門協作，針對各項業務的生產特點、市場銷售情況、盈利能力和發展前景等，綜合作出成本投入決策。例如對于業務預計發展前景好，市場占有率高，產生現金能力強的“明星業務”，應當加大成本投入，推動業務快速成長；對于“夕陽業務”，盈利能力差甚至虧損的項目，應當減少成本投入，盡快退出業務。

（三）加強資金精細化管理

首先，提高資金管理效益，對盈余資金應當及時開展必要的收益管理，例如可以購買風險相對較低、收益率高于銀行活期利率的貨幣基金，以提高閑置資金的收益率。同時從控制風險的角度，控制好投向風險較高的金融產品的本金額度，在風險可控的前提下，適當追求資金管理收益。

其次，制造業企業要優化融資方式，多元化選擇融資渠道，包括但不限于銀行借款、融資租賃、吸收直接投資等，以避免過度依賴銀行借款而需面對還本付息的財務壓力，從而增強經營發展的穩定性。

最后，強化對制造業企業各業務條線、各下屬經營主體資金收支和余缺信息的實時掌握與動態評估，增強資金使用的預測能力，從而避免臨時性大額融資需要而增加資本成本的風險。

（四）強化財務風險全面管理

首先，管理人員要重視財務風險防控，建立相應的工作機制，并將財務風險識別、防控責任分解落實到相關崗位，同時將相關工作成果納入到績效考核中，與員工薪資掛鉤，從而切實落實財務風險管理責任。

其次，加強業財溝通。結合市場環境變化、產業發展趨勢和政策變動方向等因素，綜合分析業務未來的發展潛力，提升對業務和財務風險的預判和把控能力，從而提高風險反應能力，增強經營穩健性。

最后，加強重點領域的風險防控，例如針對應收賬款壞賬風險，制造業企業應當建立客戶信用評價體系，對不同信用等級的客戶，相應地采取不同的應收賬款管理政策。重點關注賒購方式的客戶，對其進行全面深入的資信狀況分析和評價，對違約記錄高、涉及重大訴訟的客戶，應當謹慎授信，或者要求開展“一手交錢、一手交貨”式的現銷，以避免產生應收賬款，從而規避減值風險。同時，還要加強應收賬款后續管理。嚴格按照新金融工具準則的要求，以及預期信用損失法計提減值準備，開展好壞賬的賬齡分析，落實財務會計謹慎性的要求，提高財務會計信息質量，從而為業財融合管理打好基礎。對于出現逾期情形的應收賬款，制造業企業要積極采取措施加強催收，例如發函催收等，必要時可以考慮尋求法律幫助，采取訴訟等方式收回應收賬款，盡可能減少應收賬款壞賬的情況。

結語：

本文以業財融合視角下制造業企業財務管理問題與對策為主題，從業財融合管理的內涵入手，分析了當前制造業企業業財融合管理存在的問題，并有針對性地提出對策建議，包括提高重視程度，提升成本精細化管理水平，加強資金管理，以及全面開展財務風險管理等。希望本文的研究對進一步推進制造業企業開展業財融合管理有一定的借鑒意義。