優(yōu)化事業(yè)單位財務核算中的內部審計與控制措施

隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷改革，事業(yè)單位的改革也在不斷深化，在新時期，事業(yè)單位的內部審計與控制工作變得越來越重要，加強事業(yè)單位財務核算中的內部審計與控制措施優(yōu)化工作，能夠有效促進我國事業(yè)單位內部管理水平的提升，確保我國事業(yè)單位能夠在激烈的市場競爭中獲得更大的發(fā)展。

一、內部審計與控制的意義

（一）確保財務信息的真實性

內部審計通過對事業(yè)單位財務活動的監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)并預防會計信息失真，確保會計信息真實可靠。首先，內部審計可以有效地監(jiān)控事業(yè)單位的財務報告，保證事業(yè)單位的各項經(jīng)濟活動都能得到正確的記錄，使事業(yè)單位的財務報告更加真實。其次，通過內部審計，對事業(yè)單位內部控制實施效果進行評價，發(fā)現(xiàn)可能存在的缺陷，并給出相應的改善措施，以增強事業(yè)單位會計信息的可信度。再次，通過定期的內部審計，可以形成一種威懾作用，減少財務人員違規(guī)行為的發(fā)生。最后，內部審計的結果可以為外部審計提供依據(jù)，減少外部審計的工作量，提高審計效率。

（二）提高資金使用效率

內部審計與控制在事業(yè)單位財務核算中的重要性還體現(xiàn)在提高資金使用效率上。事業(yè)單位的經(jīng)費來源以國家財政撥款為主，通過內部審計，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)費的浪費和濫用，并能為改善經(jīng)費的配置提供建議，可以對預算實施進行監(jiān)督，保證預算合理、嚴格執(zhí)行；通過建立一套嚴密的財務管理體系與程序，可以有效防范事業(yè)單位資產(chǎn)的流失與濫用；通過內部審計和控制，可以促使事業(yè)單位建立完善的成本核算制度，增強事業(yè)單位成本管理的科學性，進而提高事業(yè)單位的總體資本利用效率。

（三）強化風險管理與控制

加強對事業(yè)單位的風險管理和控制，也是內部審計和控制工作的重要組成部分。在經(jīng)營活動中，事業(yè)單位要面對各種財務風險，主要包括資金管理、投資和合規(guī)等，通過內部審計與控制，可以對事業(yè)單位進行風險管理和風險監(jiān)控，有助于事業(yè)單位對風險進行有效的控制；通過建立一套制度來對事業(yè)單位的財務行為進行有效約束，減少事業(yè)單位經(jīng)營中的風險；通過建立完善的風險管理體系，保障單位健康穩(wěn)定發(fā)展。

（四）促進組織內部治理結構的完善

一個健全的內部治理結構是事業(yè)單位高效運行的基礎，而內部審計與控制是內部治理的重要組成部分。內部審計通過對事業(yè)單位內部控制的評價，可以發(fā)現(xiàn)組織結構、職責劃分、決策流程等方面存在的問題，推動事業(yè)單位優(yōu)化內部治理結構。內部控制則通過明確職責、規(guī)范流程、加強監(jiān)督，確保組織內部的權力運行得到有效制約和監(jiān)督。此外，內部審計與控制還能夠提升事業(yè)單位的透明度，增強公眾對事業(yè)單位的信任，為事業(yè)單位的長遠發(fā)展奠定基礎。

二、內部審計與控制的現(xiàn)存問題

（一）內部審計獨立性不足

目前，我國事業(yè)單位會計制度改革中，最突出的問題就是內部審計缺乏獨立性。在許多事業(yè)單位，內部審計部門通常是從屬于財務或者是管理的，這樣的組織架構決定了它在執(zhí)行工作過程中會受到上級機關的影響與限制。審計師的職務升遷、薪酬待遇等常常受到受審計方的控制，這就導致審計師在履行審計職責時很難做到不偏不倚，從而影響審計結果的權威與公信力。另外，由于缺乏獨立性，導致審計機關無法獲得全面真實的財務資料，影響了審計工作的深度和效果。

（二）審計制度不完善

事業(yè)單位內部審計與控制的另一個問題是審計制度不完善。許多事業(yè)單位缺乏一套完整、科學的內部審計規(guī)章制度，審計工作的開展缺乏明確的指導和規(guī)范。審計流程、審計方法、審計標準等方面存在較大的隨意性，導致審計質量參差不齊。同時，由于缺乏制度約束，審計工作中出現(xiàn)的問題難以得到有效整改，審計發(fā)現(xiàn)的隱患和漏洞無法得到及時修補，從而影響了事業(yè)單位財務核算的整體效果。

（三）審計人員素質不高

事業(yè)單位內部審計與控制的問題還體現(xiàn)在審計人員素質不高。一方面，部分審計人員專業(yè)知識儲備不足，對財務核算、審計理論和技術了解不夠深入，難以適應新形勢下內部審計工作的要求。另一方面，審計人員的職業(yè)道德和責任心有待提高，部分審計人員在工作中存在敷衍了事、徇私舞弊等現(xiàn)象，導致審計結果失真。此外，事業(yè)單位普遍缺乏對審計人員的培訓和激勵機制，審計人員業(yè)務水平和職業(yè)素養(yǎng)提升緩慢。

三、內部審計與控制的優(yōu)化策略

（一）完善頂層設計，強化制度供給

事業(yè)單位作為公共服務的重要提供者，其財務核算的準確性與透明度對于維護公共利益至關重要。內部審計控制作為確保財務核算質量的核心環(huán)節(jié)，其規(guī)范化、系統(tǒng)化的操作顯得尤為關鍵。為了實現(xiàn)這一目標，事業(yè)單位必須從頂層設計入手，強化制度供給，以確保內部審計控制的有效實施。

首先，確保財務審計的獨立性是事業(yè)單位內部審計控制體系建設的基石。獨立性是審計工作的靈魂，只有獨立的組織結構，才能確保審計結果的客觀公正。為此，必須建立獨立的審計組織，并在組織結構上與財務分開，以防止出現(xiàn)利益沖突。建立一個獨立的組織結構，既可以保證審計的專業(yè)性和權威性，又可以最大限度地降低人為因素的影響，保證審計工作的效率和可信度。在這種框架下，審計師能夠更好地完成審計工作，及時地發(fā)現(xiàn)和修正會計工作中存在的問題，保證機構的財務工作正常運作。

其次，完善的內控制度，是加強事業(yè)單位內控制度建設的重要環(huán)節(jié)。內控制度是事業(yè)單位財務工作的“羅盤”，是事業(yè)單位全面、規(guī)范、系統(tǒng)地發(fā)揮作用的重要保證。事業(yè)單位應結合自己的具體情況，結合財政管理的需要，制定一套詳盡的內部控制制度。在預算管理、資金運用、成本控制、風險防范等各環(huán)節(jié)中，保證各項財務活動有章可循。通過完善內控制度，保證內控制度的有效實施，防止內控失效所帶來的財務風險。同時，也要注意對內控制度進行動態(tài)更新和完善。當事業(yè)單位外部環(huán)境發(fā)生改變，事業(yè)單位內部經(jīng)營需要不斷調整時，原有的經(jīng)營制度已不能滿足新形勢。因此，事業(yè)單位應當定期對內部控制管理條例進行審查和修訂，確保其始終符合法律法規(guī)的要求，適應單位發(fā)展的需要。

（二）重視人才培養(yǎng)，建立復合型人才隊伍

在當今快速發(fā)展的社會背景下，事業(yè)單位的財務核算工作越發(fā)顯得重要，而內部審計作為其核心環(huán)節(jié)，不僅要求審計人員具備扎實的專業(yè)理論與實踐技術，更與管理者的思想意識、能力水平緊密相連。為了適應新時期的挑戰(zhàn)，事業(yè)單位必須轉變觀念，重視人才培養(yǎng)，努力構建一支專業(yè)化、復合型的人才隊伍。

首先，針對現(xiàn)有財務管理人員開展定期培訓是提升事業(yè)單位內部審計水平的關鍵舉措。事業(yè)單位應當制訂系統(tǒng)的培訓計劃，包括短期在崗培訓與中長期外部委培等多種形式。一方面，可以聘請有豐富實踐經(jīng)驗的第三方金融機構專家作為輔導老師，對所有金融從業(yè)人員進行系統(tǒng)化、專業(yè)化的培訓；培訓的內容包括財務法規(guī)、審計技巧和風險管理等，使會計從業(yè)人員能夠不斷地更新自己的專業(yè)知識，提高自己的業(yè)務水平。另一方面，事業(yè)單位在不耽誤自身主業(yè)的前提下，也可以采用退崗輪班制，對財務人員進行分批培訓。這樣既保證了培訓的深度與廣度，又使財會人員可以通過多種形式的學習，開闊眼界，提高動手能力。

其次，事業(yè)單位應當面向社會公開招聘高水平的財務人員，尤其是管理會計人才。在招聘過程中，應重點挑選那些既具備扎實的財務專業(yè)知識，又具備管理視野和創(chuàng)新思維的復合型人才。這類人才既能勝任事業(yè)單位的日常會計工作，又能為事業(yè)單位的經(jīng)營決策提供強有力的支持。通過引入新的血液，使事業(yè)單位的財務隊伍向多元化和專業(yè)化方向發(fā)展，為進一步加強內審工作奠定堅實的基礎。同時，也要建立一套長期的激勵機制，通過制定合理的薪酬制度、晉升通道、職業(yè)生涯規(guī)劃等措施，把優(yōu)秀的人才留在身邊，充分發(fā)揮他們的工作積極性和創(chuàng)造性。與此同時，事業(yè)單位也要營造一個開放、包容的工作氛圍。

（三）建立健全內部審計制度，保證工作落實到位

在當今社會，事業(yè)單位的財務核算工作對于保障公共資金的安全、高效使用具有重要意義。內部審計與控制措施作為確保財務核算質量的基石，其優(yōu)化顯得尤為迫切。為了實現(xiàn)這一目標，建立健全的內部審計制度是關鍵所在。

首先，要想優(yōu)化事業(yè)單位財務核算中的內部審計與控制措施，必須從內部審計部門的管理工作入手。建立健全的管理制度，是實現(xiàn)對事業(yè)單位內部審計部門有效監(jiān)督管理的前提。這要求事業(yè)單位在制度層面明確內部審計部門的職責、權限和工作流程，確保審計工作的獨立性和權威性。

其次，對事業(yè)單位內部審計部門實行一定的考核制度，是評價其工作成效的重要手段。考核制度的建立，應當遵循公平、公正、公開的原則，制定科學合理的評價指標體系。它包括審計質量、審計效率和審計結果運用等方面，綜合體現(xiàn)了內審機構的績效。通過對內審人員的定期考評，可以使內審人員了解到內審工作中存在的問題與缺陷，從而促進內審機構自身的完善。

最后，要使考評體系真正落實，要建立完善的考評執(zhí)行機制。這就要求事業(yè)單位要建立一個評價機構，對內部審計機構的工作情況進行評估。考評工作要公開透明，讓稽核單位自行檢討及投訴，以保證考評結果的公平。事業(yè)單位要對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進行整改，并將整改情況列入第二次考評的重要依據(jù)。通過這種閉環(huán)管理，不斷規(guī)范內審人員的工作，并不斷提高內審和控制的效果。

（四）完善財務管理體系，提高工作的執(zhí)行力

建立健全的財務管理制度，是提高事業(yè)單位財務管理水平、促進事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的重要保證。為此，我們要進一步改進和完善事業(yè)單位財務管理制度，使其整體上得到提高。

首先，健全財政制度的核心是強化制度建設。預算管理是事業(yè)單位財務管理工作的出發(fā)點和基礎。在實施預算管理時，要注重多個方面的交流與配合，保證預算的全面、準確。建立科學、合理的預算制度，可以保證經(jīng)費的高效配置，提高經(jīng)費的使用效率，為各項工作的順利進行奠定基礎。

其次，加強對事業(yè)單位經(jīng)費的控制與監(jiān)管，是保證事業(yè)單位順利運轉的重要環(huán)節(jié)。事業(yè)單位應建立完善資金監(jiān)督管理體系，加強對資金收支情況及效益的監(jiān)督，防止資金的濫用與浪費。同時，建立完善的獎懲機制，對資金管理得當?shù)牟块T和個人給予獎勵，對違規(guī)行為進行嚴肅處理，從而形成有效的激勵和約束機制。

最后，加強對事業(yè)單位各項財務工作的監(jiān)督與考核，是確保財務管理體系落實到位的重要措施。事業(yè)單位應當建立一套科學的財務考核機制，對財務人員的業(yè)務能力、工作態(tài)度和業(yè)績進行全面評估。通過監(jiān)督與考核，事業(yè)單位能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務管理中的問題，提升財務人員的責任感和使命感，進而提高整體財務管理水平。

四、結語

綜上所述，事業(yè)單位在我國經(jīng)濟環(huán)境中發(fā)揮著至關重要的作用，而財務核算工作既是事業(yè)單位日常工作的重要組成部分，也是事業(yè)單位經(jīng)濟發(fā)展的重要手段，對提升事業(yè)單位財務管理水平具有重要意義。因此，事業(yè)單位加強財務核算中的內部審計和控制工作，不僅是為了確保資金安全和高效使用，更是為了提升整體管理水平，從而增強社會服務能力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

作者單位：江蘇省連云港市軍隊離退休干部休養(yǎng)所