新一輪財稅體制改革促進國家治理能力提升的路徑

近年來，我國財稅體制改革雖然取得了顯著進展，但距離建立現代化財政制度這一最終目標仍存在較大差距。財稅體制改革應堅持統籌推進與重點突破相結合的策略，進一步深化改革，以期更好地服務于國家治理體系與治理能力的現代化進程。

一、新一輪財稅體制改革的著力點

第一，防范化解風險隱患。隨著國家治理需求的不斷升級，確保財政收入的長期穩定性成為經濟健康發展的重要基礎，應增強稅收體系的有效性與適應性，優化稅制結構，擴大稅基，提升稅收征管水平，確保財政收入來源的穩定性。稅收政策應注重兼顧宏觀調控與經濟激勵，避免因稅負過重或征收方式不當而抑制經濟活力，從而影響財政收入的持續增長。加強地方政府財力的保障，優化中央與地方財政關系，合理劃分財政收入與支出責任，避免地方政府過度依賴中央轉移支付，并提升地方政府的財稅管理能力，確保地方財政的自我造血功能。

第二，完善政府間財政關系。為強化國家統領動員能力，應建立清晰合理的財政分權機制，明確各級政府在財政支出中的責任與權利，優化財政轉移支付制度。合理配置中央與地方財政權力，增強中央財政對宏觀經濟調控的調動能力，避免地方政府在稅收管理中的過度依賴與地方利益驅動，并優化政府間的財稅協同機制，建立科學的稅收分配框架，針對不同行業、區域特點制定差異化的財政政策，以稅收優惠政策、專項資金等形式調動地方政府的積極性，促進地方政府與中央政府之間資源共享。

第三，推進實現共同富裕。為提升國家再分配能力，應利用稅收、轉移支付等機制實現收入的再分配，緩解社會經濟不平等，促進社會公平與和諧。在此過程中，稅制改革具有關鍵作用，以深化個人所得稅、財富稅等征稅制度確保高收入群體的稅負增加，實現稅收對收入差距的有效調節。社會保障制度的完善是國家再分配能力的重要支撐，擴大社會保障覆蓋面能有效縮小貧富差距，增強低收入群體的生活保障，推動貧困人口的脫貧致富。財政轉移支付制度的優化同樣至關重要，加大對中西部地區和貧困地區的財政支持力度，促進區域經濟的均衡發展，推動資源向經濟相對落后的地區傾斜，增強地方政府的公共服務能力。

二、國家治理能力現代化對新一輪財稅體制改革的基本要求

第一，法制化。財稅體制的法制化要求所有財稅政策法規具有法律效力，確保財政權力的行使具有法律依據，財政管理活動的每個環節都應受到法律監督，使財稅制度在保障權利與義務、協調不同利益主體之間的關系方面發揮重要作用，避免政策的隨意性，增強財政政策的穩定性。法制化要求完善與財稅相關的法律體系，明確財政收入、支出及其使用的基本原則，確保財政行為的合法性與合規性，防范財政資金管理中腐敗、浪費等風險。

第二，民主化。民主化是指建設民主機制，確保財稅政策的制定與執行廣泛代表民眾利益，反映社會各階層的訴求，保障社會各方的合法權利。財稅體制的民主化要求在財政政策制定過程中廣泛聽取社會各界的意見建議，建立透明公開的政策制定程序，確保財稅決策符合社會整體利益，并以法定程序進行廣泛的社會討論與協商。民主化要求政府在制定稅收政策時充分考慮不同社會群體的經濟利益，防止出現政策決策的片面性。財稅體制的民主化還要求完善公共參與機制，確保民眾有充分的渠道參與到財政預算編制、稅收征收與使用等決策過程中，推動決策過程的公開化。

第三，科學化。財稅體制科學化要求基于全面準確的經濟數據和社會數據進行政策分析，利用大數據、人工智能等現代技術手段提高政策制定的科學性。政策制定應結合理論與實際，確保決策過程更加科學合理，避免出現主觀判斷的誤差。科學化要求財稅體制中的資源配置遵循科學原則，以合理的預算編制、精確的財政支出規劃，確保財政資金的高效使用。財政政策應注重經濟運行的周期性特征，實施針對性的反周期調控措施，避免財政政策的不適應性。科學化要求建立完善的財政評估與監測體系，以科學的評估方法實時跟蹤財稅政策實施效果，及時發現問題并進行調整，強化政策執行中的數據監控，提升財政資源配置的精細化管理水平，確保政策目標的精準實現。科學化要求優化稅收征管流程，運用信息技術提升稅收的準確性，避免稅收征管中存在不公平現象。

三、新一輪財稅體制改革促進國家治理能力提升的路徑

第一，調整政府間財政關系，推進事權分配與完善轉移支付。為提升國家治理能力，應明確中央與地方政府各自職能與責任，確保財政支出責任與相應的財力相匹配，根據各級政府承擔的公共服務職能合理劃分財政支出責任，避免出現地方政府因財政壓力過大而導致公共服務質量下降的現象。中央政府應著重于宏觀調控、社會保障等跨區域性職能，地方政府則應在教育、醫療等地方性事務中發揮主導作用，并加強地方政府在財政管理上的自主權，防止其在政策執行過程中出現財政壓力過大的現象。完善轉移支付機制，注重提升公平性，逐步增加對貧困地區的財政支持，確保這些地區有足夠的財力承擔其公共服務職能。

第二，優化稅制結構，提升稅收治理效能。為優化稅制結構，應合理配置與調整稅種，在對直接稅與間接稅的比重進行科學調整的基礎上，逐步提升直接稅在稅收收入中的占比，完善個人所得稅、企業所得稅等直接稅的征收體系，擴大稅基，減少稅收的逃避空間，提升稅收的公平性。強化稅收對高收入群體的調節作用，確保財富的合理再分配，推動稅收立法的規范化，完善稅收法律法規體系，清晰界定稅務機關與納稅人之間的權利與義務，增強稅收制度的執行力，減少稅收執行中的不公正現象。加大稅收法律的執行力度，規范稅務機關的執法行為，提升納稅人的法治意識，從而提高稅收治理的整體效果。

第三，推進預算統籌能力提升，提高中央政府統領動員能力。在新一輪財稅體制改革背景下，優化預算管理體系能夠實現中央政府對財政資源的高效配置與協調，提升其宏觀調控能力。應完善預算編制與執行的統籌機制，推動跨部門的預算整合，建立以“政策優先、目標導向”為核心的預算編制框架，將各項政策目標與預算安排緊密結合，確保預算安排能夠精準支持國家戰略目標的實現，在經濟發展、社會保障等方面的資源配置上進行重點統籌。中央政府應建立健全的預算審核與調整機制，確保預算編制適應動態變化的宏觀經濟環境，在應對突發公共事件時迅速調整財政資源配置，保障國家應急響應能力的有效發揮。為提升中央政府統領動員能力，應強化財政資金的集中管理，優化財政資金的配置結構，提升資金使用效益，加強中央財政對地方政府財政支出的統籌與引導，確保地方政府在國家整體戰略框架下行使財政職能，避免地方財政資源的分散與重復投入。

第四，推進財政預算績效管理，強化財政問責。為推進財政預算績效管理，應建立以績效為導向的預算執行機制，在預算編制階段引入績效目標設置，明確每項財政支出的預期效果，確保財政資金的投入實現社會效益和經濟效益的最大化。在提出預算需求時，各部門應按照預期績效目標提交詳細的預算方案，對預算資金的使用進行全面的績效評估，確保預算安排符合實際需求，避免低效支出。預算執行階段應加強績效監控與反饋機制，實施全過程績效管理，定期評估預算執行效果，及時發現偏差并做出調整。財政部門應推動各級政府和部門建立完善的績效數據分析系統，定期對財政支出的績效進行評估，形成數據驅動的決策支持系統，為后續的資源優化提供依據。

作者單位：山東省日照市財政局