新時期國有企業全面預算管理建設現狀及優化建議探析

摘"要：全面預算管理是以企業戰略目標為導向、以企業經營計劃為依據，通過對企業未來期間的資金、資源、人力的事前安排與控制，實現企業戰略目標的管理手段。全面預算管理是國有企業管理中極為重要的一部分，對提升國有企業經營效益起著積極作用。隨著我國經濟體制改革不斷深化，傳統預算管理方式已難以適應現代國有企業發展需求，需結合國有企業實際情況對預算管理方式進行創新，從而促進國有企業內部資源優化配置，提高國有企業運營效率，進而實現國有企業可持續健康發展。文章從全面預算管理內涵及主要內容入手，對全面預算管理的主要內容進行闡述，對新時期下國有企業推進全面預算管理必要性進行探討，分析了國有企業全面預算管理建設存在的問題，包括全面預算管理環境不佳、全面預算管理組織體系不完善及預算執行不到位等，并提出新時期國有企業全面預算管理建設的優化建議，包括積極樹立全面預算管理意識，改善預算環境、及時改進預算績效考評機制，提高預算科學性及加強全面預算管理，提高預算執行力，以供參考。

關鍵詞：國有企業；全面預算管理；管理優化

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）"11-0135-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.11.034

1"引言

國有企業作為國民經濟的重要支柱，其管理模式的創新尤為重要。全面預算管理對提高國有企業運營效率及增強市場競爭力具有不可替代的作用。然而，當前國有企業在全面預算管理實踐中仍面臨著諸多挑戰，這些挑戰嚴重制約了國有企業健康發展。在當前經濟形勢下，國有企業必須深刻認識到全面預算管理的重要性，不斷加強預算管理的科學化及規范化。只有如此，國有企業才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地，為國家經濟發展做出貢獻。

2"全面預算管理的相關概述

2.1"全面預算管理內涵及主要內容

2.1.1"全面預算管理內涵

全面預算管理作為一項不可或缺的高級組織規劃技術，是現代企業管理的核心組成部分。該管理工具通過系統化的方法，將預算覆蓋至企業各個層面，從宏觀的戰略規劃到微觀的部門運作，涵蓋了財務資源和非財務資源的精細分配與嚴格控制。這一過程不僅能夠有力地整合并優化企業內部各項經營活動，保證各部門協同運作，高效推進企業整體目標的實現，而且在精細化成本控制、風險預防、決策支持等方面都起到了決定性作用。在當今全球商業教育領域，無論是MBA（工商管理碩士）還是EMBA（高級管理人員工商管理碩士）等高端經營管理培訓項目中，全面預算管理都被視為一項核心課程內容，得到了深入的教學與探討。學員們通過學習全面預算管理理論知識與實戰技巧，能夠有效提升在組織規劃和戰略執行階段的實際操作能力，使企業在快速變化的市場環境中，始終保持清晰的發展路徑，制定出科學合理的資源配置方案，從而助力企業在激烈的市場競爭中取得持續成功。[1]。

2.1.2"全面預算管理主要內容

全面預算管理內容涵蓋以下三個方面。

（1）財務預算。財務預算是企業未來一定期限內的核心預算，涵蓋現金預算、預計資金平衡表及預計損益表。現金預算關注企業在預算期內的現金流入與流出。預計資金平衡表反映企業在該期間的財務狀況。預計損益表描繪企業在預算期內的經營成績。

（2）業務預算。業務預算涉及企業日常運營各方面，考慮銷售及生產等業務問題。基于企業經營預算，業務預算進行用戶分析、資費標準制定及競爭力評估，以預測一定期限內的業務用戶數量。

（3）專項預算。專項預算關注企業一次性業務支出，涵蓋資本性支出預算及技術改造支出預算。資本性支出預算考慮企業的資本投資，如設備購置及廠房建設等。而技術改造支出預算則著眼于促進技術升級，從而推動企業創新發展[2]。

2.2"新時期下國有企業推進全面預算管理的必要性

2.2.1"實現企業戰略目標

首先，全面預算管理能有效提升企業的財務透明度與管理效能，憑借科學的預算編制與執行監督，有利于更清晰地把握企業財務狀況，為管理層提供準確的決策支持。其次，全面預算管理可促進資源的有效配置與利用，憑借全面的預算制定，企業能更好地規劃與優化資源的分配，確保資金、人力、物資等資源的合理利用，從而提高整體運營效率。最后，全面預算管理有利于強化企業的風險管理能力，憑借對各項預算指標的科學設定與執行過程中的及時監控，企業可更好地應對市場波動、行業變化等外部風險，提高企業的抗風險能力。

2.2.2"增強企業核心競爭力

首先，全面預算管理憑借科學、全面的預算編制與執行，有利于企業更有效地配置資源，優化經營結構，從而提高生產效率與降低成本，為企業提供更強大的核心競爭力基礎[3]。其次，全面預算管理能促使企業更加注重創新與技術升級，憑借合理設定研發預算與項目預算，推動企業在科技領域的投入，提升產品與服務的創新水平，從而提高市場競爭力。最后，全面預算管理有利于加強企業的戰略規劃與執行力，憑借設定明確的戰略預算目標，企業能更有針對性地實施戰略計劃，提升戰略的實施效果，從而增強企業的戰略競爭力。

2.2.3"建立全面預算管理體系

第一，建立全面預算管理體系能促使企業更全面、科學地考慮經濟環境、市場需求與內外部風險，從而形成更為準確、合理的預算計劃。憑借確立全面的預算管理框架，企業能更好地協調各部門間的目標與計劃，實現全員參與、全面協同的預算制定過程。第二，全面預算管理體系有利于提高企業的資源配置效率，憑借全面的預算編制，企業能更精細地規劃資源的使用，確保各項資金、人力、物資等資源的合理分配，最大程度地優化經營結構，提升整體效益。第三，建立全面預算管理體系能強化企業的戰略導向，憑借將戰略目標融入預算管理，企業能更有針對性地執行戰略計劃，實現預算與戰略的有機結合，提高企業的戰略執行力。

2.2.4"減少經營風險

首先，全面預算管理體系能促使企業更全面地分析內外部環境的變化與影響因素，及時發現潛在的經營風險與挑戰，從而采取有效的措施加以應對。其次，憑借全面的預算編制與執行監督，企業能更加嚴密地監控各項經營指標的執行情況，及時發現偏差與異常，防止風險進一步擴大。最后，建立全面預算管理體系有利于提高企業的資源配置效率與資金利用率，減少資源浪費與資金閑置，降低企業的經營風險。

2.3"全面預算管理的主要目標

在現代企業管理中，全面預算管理是一種不可或缺的管理模式。憑借整合業務、資金等，全面預算管理實現了企業資源有效配置，真實反映了企業實際需求。這種管理方法為作業協同、經營現狀及價值增長等方面的決策提供了支持。在這一過程中，全面預算管理不僅有利于提高資源利用效率，還明晰了企業的業務目標，引導企業朝著可持續的方向發展。

3"國有企業全面預算管理建設存在的問題

3.1"全面預算管理環境不佳

3.1.1"全面預算管理組織體系不完善

首先，缺乏頂層設計。雖然財務部門負責總體預算管理，但缺乏對全面預算管理的頂層設計，導致各部門間預算編制以及執行協調性不足，易出現決策不一致現象。其次，部門間信息共享不及時、溝通渠道不暢，導致預算編制過程中缺乏全面的協同合作，影響了預算的準確性。最后，預算執行監督不到位，缺乏有效的監督機制，使一些部門存在預算執行不規范及資源浪費等問題，影響企業整體的運營效率。

3.1.2"預算管理信息化建設仍需強化

首先，盡管財務共享中心已成立，但由于所屬關系的不同，中心與下屬單位間的工作協同仍存在不足，導致預算編制與執行的過程中信息溝通不暢，難以確保預算的科學性與實施的準確性。其次，預算執行過程中因為中心與下屬單位存在關系的差異，導致執行計劃的制定不夠統一與協調，造成預算執行與實際之間存在較大差異。最后，財務共享中心的信息化建設尚未充分覆蓋整個預算管理流程，存在數據收集、分析與反饋的不完善，導致預算執行過程中的信息不及時、不準確，影響了對實際狀況的及時把握與決策的科學性[4]。

3.2"預算編制科學性與合理性差

3.2.1"預算目標合理性差

首先，預算目標缺乏科學性與基于全面的業務分析，導致制定的目標與企業實際經營環境與市場需求脫節。這是由于對市場趨勢、競爭格局與行業發展動態的不充分了解，使預算目標過于理想化，難以實現。其次，缺乏跨部門的有效協同，部門間的信息共享與溝通不暢，導致各部門的預算目標相互矛盾或不協調，影響整體目標的合理性。再次，過度依賴歷史數據與經驗，未充分考慮外部環境的變化與不確定性因素，導致預算目標缺乏靈活性與應變能力，難以適應快速變化的市場條件。最后，管理層在設定預算目標時存在過于追求短期利潤、忽視長期發展的問題，導致企業長期戰略與預算目標間的不協調。

3.2.2"預算編制方法選擇不當

在當前國有企業預算管理中，采用定期預算做法較為普遍，這種方法以時間周期為基礎，依據會計報表數據與預算進行比較，對預算執行結果進行考核評價。然而，與滾動預算相比，定期預算存在一些缺點：首先，缺乏靈活性：定期預算是按年度或季度制定的，在執行期間很少進行調整，使企業在應對內外部需求調整時缺乏靈活性，難以及時做出有效調整。其次，在市場環境下，定期預算難以準確預測未來市場變化及企業內部變動。一旦出現預算與實際情況偏差較大情況，企業無法及時做出調整，導致資源浪費或者錯失商機。最后，定期預算只關注當前周期的預算編制，而缺乏對長期戰略目標的持續性規劃，導致企業忽視長期的發展目標，影響企業的競爭力。

3.3"預算執行不到位

首先，預算執行缺乏有效監督機制，導致部門之間協調不足、責任不明確及資源配置不合理等問題。缺乏有效監督機制使預算執行過程中存在著資金濫用現象，嚴重影響企業經營效益。其次，由于信息不對稱，預算執行中缺乏調整機制，導致預算目標與實際執行情況間存在偏差，影響了預算的有效性。最后，人員素質及管理水平不高導致預算執行不到位，缺乏有效的激勵機制，使得職工對預算執行缺乏責任感。

4"新時期國有企業全面預算管理建設的優化建議

4.1"積極樹立全面預算管理意識，改善預算環境

要積極樹立全面預算管理意識、改善預算環境，具體可以從以下四點展開：首先，在組織層面建立清晰的預算理念。領導者應當明確傳達對全面預算管理的支持，并將其納入企業戰略規劃中，使其成為企業文化的一部分。其次，企業需加強內部宣傳，通過培訓與溝通活動使職工充分了解全面預算管理的重要性以及其對企業長期發展的積極影響。再次，加強預算編制的規范化與透明度。建立明確的預算編制流程，確保各部門參與程度合理，充分傾聽基層職工的建議。最后，優化信息共享與溝通機制，使整個企業能更清晰地理解預算的制定依據與目標，為職工提供更多參與合作的機會。此外，財務部門應與其他關鍵部門緊密合作，共同制定全面預算管理方案，明確各部門預算編制及執行職責，確保預算工作與企業戰略目標及發展規劃相符。

4.2"及時改進預算績效考評機制，提高預算科學性

第一，建立明確的績效指標體系，確保與預算目標緊密對接，以量化與可衡量的指標為基礎進行績效評估。這需領導層與相關部門共同制定績效指標，明確各自的責任，使整個考評機制更加具體與實施可行。第二，采用先進技術手段（如大數據分析與人工智能）對績效數據進行精準而及時的收集。有利于更準確地衡量實際績效與預算目標間的差距，為管理層提供更科學的依據，從而及時發現問題并采取相應對策。第三，建立有效的績效激勵機制也是提高預算科學性的關鍵。憑借設立獎勵制度，可以激發職工與管理層的積極性，使其更加努力地實現預算目標，涵蓋對績效優異者的獎金、晉升機會等激勵手段，以建立一種積極的工作氛圍，推動全員參與預算管理的過程[5]。第四，加強績效考評結果的透明度，將考核結果向內部職工與外部利益相關方充分公示，以促使各級管理者更加負責任地履行預算管理職責。透明度的提高有利于形成監督機制，推動企業在預算績效方面不斷追求卓越。第五，引入滾動預算。將預算周期分解為更短時間段，如月度或者季度，以便及時應對市場變化。滾動預算能提高預算靈活性，使企業能依據實際情況及時對預算進行調整，減少資源浪費。

4.3"加強全面預算管理，提高預算執行力

一方面，建議企業投資建設先進的預算管理信息系統，整合企業各個部門的財務數據、業務運營情況等關鍵信息，形成全面的數據倉庫。這有利于實現對全面預算的集中監控與管理，使管理層能迅速獲取準確的財務狀況與執行情況，提高信息透明度。另一方面，國有企業可充分利用數據分析技術，對歷史數據進行深入挖掘，結合市場趨勢與經濟環境的變化進行更為精準的預測與規劃。通過建立智能化的預警機制，利用實時數據監測，可及時發現潛在問題并提前做出預警，使企業能迅速做出反應，降低不確定性，提高預算執行的靈活性。

4.4"不斷優化機制

4.4.1"完善以市場為導向的市場化經營機制

首先，優化內部機制，建立靈活的市場化決策流程，使市場信號迅速地傳達到各級管理層。這需強調信息透明度，鼓勵部門間的協同合作，以確保企業在市場快速變化的環境中做出決策。其次，引入市場機制，如內部競爭機制與績效考核機制，以激發內部活力。通過建立契約化的內部關系，讓各業務單元更具市場競爭力，推動效益的最大化。這有利于提高企業的市場敏感性，使其更好地適應市場需求的變化。最后，國有企業還應加強與外部市場的溝通與合作。與供應商、客戶以及行業協會建立緊密聯系，更好地了解市場動態與競爭環境。憑借參與行業合作與聯盟，國有企業能分享信息與經驗，提升整體競爭力，實現互利共贏。

4.4.2"優化全面預算組織管理機制

第一，建立健全全面預算制度，明確預算編制的程序與責任主體，確保預算的科學性與合理性，加強與國家宏觀經濟政策的銜接，使預算編制成為企業發展戰略的有機組成部分。第二，加強預算執行的管理。建立健全預算執行的責任制與考核制度，強化內部控制，確保預算資金的有效利用與管理。第三，注重預算執行過程中的動態調整與控制，及時發現問題并采取有效措施加以解決，確保預算的執行效果。第四，加強對預算執行情況的監督，建立健全監督機制，加強內部審計與外部審計，及時發現問題并加以整改，提高全面預算管理的透明度。

4.5"不斷優化流程

4.5.1"不斷優化預算編制方法

要優化預算編制方法，可采取以下措施：首先，應加強市場調研，充分了解市場環境與行業趨勢，以便更準確地預測未來的經營情況。憑借與客戶、供應商與競爭對手的溝通，收集市場信息，為預算編制提供依據。其次，強化內部協同與溝通，確保各部門間的信息共享與協作。建立跨部門的預算編制團隊，集中各方智慧，共同制定預算目標與計劃。再次，采用多元化的預算編制方法，涵蓋零基預算、活動基預算等。根據不同業務特點與市場需求選擇合適的預算模型。靈活運用這些方法將有利于更精細地分析與管理企業的預算，提高預算科學性。最后，注重預算編制過程中的管理。建立完善的預算編制流程，明確責任分工與審核程序，確保預算計劃的合理性。

4.5.2"強化預算執行管控

強化國有企業預算執行管控是一項系統工程，涉及多個層面和環節的精細化管理。首先，構建完善的預算執行監控體系是基礎，要求企業在預算執行前明確各類預算指標的具體責任人，并配套相應的執行標準，確保每個預算項目的落實都有專人負責，責任劃分明確且可追溯。其次，企業應根據整體預算目標，精心制定詳盡的預算執行計劃，將預算目標拆解為可執行、可衡量的短期與階段性任務，從而使預算執行更具操作性和針對性。最后，國有企業應重視預算執行過程中的動態監測與數據分析，建立健全實時信息反饋機制，及時、準確地收集預算執行的各項數據，進行全面、深入的統計分析，以便迅速發現預算執行與預期之間的偏差或潛在問題。一旦發現問題，企業應及時啟動應急預案，對預算執行的異常情況采取有效的應對和調整措施，從而保障國有企業整體經營的穩定性和持續性。這種實時、精準的預算執行管控方式，對于提升國有企業資金使用效率、優化資源配置、實現戰略目標具有重大意義。

5"結論

隨著新時代的不斷演進，國有企業在全面預算管理領域的探索與實踐正經歷著空前的挑戰與機遇并存局面。面對預算編制前瞻性不足、執行監控乏力、調整機制滯后及靈活性受限等諸多難題，國有企業迫切需要積極應對并尋找切實可行的解決方案。企業應當著力強化全員的全面預算管理意識，通過營造濃厚的預算管理文化氛圍，同時深入分析內外部預算環境因素，確保預算制定的準確性和適應性。在此過程中，國有企業應及時完善預算績效評價體系，采用更科學、公正、透明的評價機制，確保預算目標與企業戰略緊密融合。此外，國有企業還應加大投入，借助先進的信息化手段和技術手段，大幅提高預算管理的科學性和精確性，提升預算執行效率。通過上述努力，國有企業有望構建起一套既符合自身特質又能靈活適應市場環境變化的全面預算管理體系，從而有效改善企業運營效率，削減運營成本，提升市場競爭力，有力推動國有企業步入可持續發展的快車道。

參考文獻：

[1]夏侯祺."新時期企業實施全面預算管理的相關問題探討[J].中小企業管理與科技，2023（7）：104-106.

[2]石婉婷."新時期國有企業開展全面預算管理的意義及措施[J].品牌研究，2023（17）：64-66.

[3]李欣玲."新時期事業單位如何做好全面預算管理工作[J].品牌研究，2023（11）：85-88.

[4]袁啟超."新時期如何完善企業全面預算管理體系[J].品牌研究，2023（1）：141-144.

[5]安妮."對新時期國有企業提升全面預算管理水平的思考與建議[J].品牌研究，2022（30）：125-128."

［作者簡介］徐娜（1990—），女，滿族，河北承德人，本科，中級會計師，研究方向：全面預算。