“放管服”背景下山西省科研事業單位科技項目財政資金績效管理研究

［摘 要］“十四五”以來，國家和各級政府都不斷增加對科技項目財政資金投入，科研事業單位科技項目財政經費快速增長，隨著政府“放管服”改革的不斷深化，提升科研事業單位科技項目財政資金績效管理成為政府財政資金績效管理改革中的重點問題。在此背景下，本文通過分析科研事業單位科技項目財政資金績效管理中存在的問題，提出完善科技項目財政資金績效管的建議，包括實行全面績效管理、優化財政資金績效目標管理、完善財政資金績效運行的監控、加強財政資金績效評價。

［關鍵詞］科研事業單位；科技項目；財政資金；績效評價

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2025.05.055

［中圖分類號］F810.7 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2025）05-0177-04

0" " "引 言

“十四五”以來，科技創新對經濟和社會發展的進步作用愈加明顯，各級政府和部門都十分重視組織和實施科技項目等不同形式的科技創新活動。2021年，我國Ramp;D（投入研究與試驗發展）經費投入達2.79萬億元，穩居世界第二位。2020—2022年山西省的Ramp;D經費分別為211.1億元、251.9億元、273.72億元，三年的Ramp;D經費投入強度平均值超過1.12%。為了響應科技革命和產業變革，山西省財政大力支持省內科技創新發展，在科技項目中的支出逐年增加。2021年山西省科技工作會議也明確了“十四五”科技創新工作思路及總體目標：“要實現Ramp;D經費投入年均增幅20%，五年實現倍增。”

在“放管服”的背景下，山西省政府依據中央政府發布科技項目相關管理規定，制定了本省科技項目具體管理辦法，包括《山西省科技計劃項目管理辦法》

《關于改革完善省級財政科研經費管理的實施意見》，對省級財政科研經費管理提出新的規范要求和績效管理監督檢查規定。本文依據中央和山西省頒布的關于科技項目管理的各項法規制度，分析山西省科研事業單位的科技項目財政資金績效管理現狀，并提出完善科研事業單位科技項目財政資金的績效管理的建議，將全面預算管理貫穿于整個項目的立項、實施、結項的績效管理過程中，從而優化績效管理工作流程。

1" " "山西省科技計劃項目管理體系概述

按照2021年《山西省科技計劃項目管理辦法》（晉政辦發〔2021〕42號）的規定，科技計劃項目包括科技重大專項計劃、重點研發計劃、基礎研究計劃和創新生態服務支出專項四大類。其中，創新生態服務支出專項設置了9個子專項，包括創新平臺基地建設專項、科技成果轉化引導專項、科技戰略研究專項、科技合作交流專項、創新人才團隊專項、創新服務專項、科技獎勵補助專項、科技金融專項、科普宣傳專項。按照規定要求符合申報立項方式的山西省各類科技計劃項目的主要管理流程包括項目立項管理、項目進展跟蹤管理和項目驗收管理。在立項管理階段公示期滿安排簽訂項目任務書后進行財政經費的撥付；在項目進展跟蹤管理階段，由科研事業單位對本單位承擔科技項目實行跟蹤管理，定期匯報項目實施進度和項目經費的使用等情況；在項目驗收管理階段，由山西省科技廳負責組織相關部門和專家統一對科技項目進行結題驗收和績效評價，主要包括取得的科技成果、學術論文，開展過程中的人才培養、理論構建、技術推廣以及項目經費的使用情況。

2" " "山西省科研事業單位科技項目財政資金績效管理問題分析

按照新的《山西省科技計劃項目管理辦法》和《關于改革完善省級財政科研經費管理的實施意見》規定，科技項目財政經費管理的總體規定包括：項目經費預算實行“包干制”的項目不需要編寫項目經費預算，需要編制項目財政經費預算的項目，在項目申請書和任務書中明確按直接費用和間接費用兩部分內容編制預算，直接費用按設備費、業務費、勞務費三大類編制，除20萬元以上的設備費外，其他費用只提供基本測算說明，不需要提供明細，在項目評審同時開展預算評審。由承擔項目的科研事業單位建立科研財務助理制度，為科研人員在項目預算編制和調劑、經費支出、財務決算和驗收等方面提供專業化服務。合并財務驗收和技術驗收，在項目實施期末實行一次性綜合績效評價。通過調研總結發現目前科研事業單位科技項目財政資金績效管理存在下述四個方面問題。

2.1" "科技項目財政資金預算編制與科研過程中的實際需求匹配度低

為保證資金的使用效率以及課題的順利實施，山西省財政部門和科技廳出臺科技項目財政資金管理辦法，有效地維護了科技項目財政經費在立項預算環節的嚴肅性，降低了科技項目經費的浪費和腐敗的滋生。但是，科研事業單位更加注重科技項目財政經費的規模，重視科技項目財政資金的爭取，對項目財政資金的管理缺乏重視，因此缺乏科技項目財政資金績效管理專業人員。

目前在預算編制過程中，科技項目財政資金預算的編制過程缺乏專業的人員對預算進行指導和評審，使項目經費預算缺乏科學性，操作性不強[1]。而且，由于科研過程的不確定性，在實際操作過程中，項目經費的預算與實際需求出現脫節、匹配度低的現象，這導致預算科目的實際支出數與申報時不一致，存在差異，以至于出現預算調整嚴重的現象。

2.2" "科技項目財政資金使用效益不高，浪費現象嚴重

目前科技項目財政資金在固定資產方面利用率低，存在大量的固定資產重復購買而造成浪費的現象。科研事業單位對科技項目固定資產的管理主要是課題負責人負責對設備進行采購，存在自行購買的情況，設備入賬后由項目人員自行維護和日常管理，以至于設備資源獨享化現象嚴重，缺乏共享，使設備的使用率偏低。除了固定資產外，在無形資產的保護方面也存在較大的問題，如在科技項目研究過程中形成的無形資產如專利、軟件著作權、出版的著作、開發的軟件等知識產權缺乏保護，或者未納入科研事業單位的無形資產管理，缺乏價值管理，造成無形資產的浪費。

同時，成果轉化率低也一直是國家科技主管部門關注的問題。近年來，科技項目財政資金投入規模不斷擴大，但是項目結項后，缺乏后續的跟蹤和有效轉化，再加上項目人員對項目成果轉化為經濟效益的意識不強，項目成果轉化率不高，使財政資金的使用效益不高，人力、物力、財力浪費現象嚴重。

2.3" "科技項目財政資金執行不夠嚴格，報銷存在違規現象

科技項目財政資金執行不夠嚴格、報銷存在違規現象一直是科技項目財政資金績效管理中存在的大問題。目前科技項目實行課題制，其經費的支出采用負責人簽字制。而科研事業單位普遍存在重視項目立項，在對項目提取了一定的管理費后，剩余經費由項目負責人自行負責、自由支配。由于項目人員缺乏專業的財務知識，缺乏風險意識，容易出現經費使用不當、經費支出的隨意性大等問題[2]。

2.4" "科技項目財政資金績效管理過于寬松，制度不夠

完善

目前，科研事業單位普遍存在科技項目財政資金績效管理過于寬松，制度不夠完善的問題。科技項目財政資金績效管理是一套系統工程，需要科研事業單位的科研管理部門、財務部門、項目人員、固定資產管理等部門或人員相互配合、協調，共同管理和監督。從目前來看，科研管理部門“重立項，輕跟蹤”，財務部門“重決算、輕預算”，項目人員“重研究、輕財務”。科研事業單位對項目財政資金績效管理的重視程度不夠，內部控制制度和項目財政經費管理監督制度總體上仍舊缺乏系統性、不配套性和完整性，缺乏對財政資金支出的實時監督，審計部門未能充分發揮其事前、事中的監督職能，不能有效地發現財政資金開支中存在的漏洞，缺乏行之有效的過程監督體系造成了財政資金管理寬松、缺乏有效監督等問題。

3" " nbsp;提升科研事業單位科技項目財政資金績效管理的建議

3.1" "對科技項目財政資金實行全面績效管理

對科技項目財政資金的績效管理應貫穿于整個項目管理中，應在事前、事中、事后對科技項目財經經費進行全面績效管理。根據科技項目全過程將財政資金績效管理分為項目立項階段績效管理、項目實施階段績效管理和項目驗收階段績效評價三個階段。

科技項目財政資金績效管理內容一般包括績效目標管理、績效運行監控和績效結果評價。績效目標管理要考查績效目標設置是否合理，是否包含可量化的績效目標等[3]。績效運行監控包括考查科技項目財政資金的投入和使用情況，包括財政資金是否按預算進行劃撥和使用、資產管理情況、財務報銷情況。績效結果評價考查績效目標的實現程度和效果，項目的經濟效益、社會效益、生態效益、可持續影響、社會滿意度等。

3.2" "優化科技項目財政資金績效目標管理

科技項目財政資金的績效目標應根據項目周期進行確定，在不同的項目階段，財政資金績效目標也會有所不同。如果項目周期在一年以上的，第一年的預算績效目標可以根據預計項目規劃，編制當年的績效目標，在以后年度可以根據項目實施情況和上一年具體目標實施情況進行本年的績效目標編制。

科技項目經費預算績效目標管理可以分為目標編制、目標審核、目標批復與運用三個步驟。每年在進行目標編制時，項目負責人需要填寫科技項目財政資金績效目標申報表，其中包含科技項目財政資金整體目標、年度目標、績效指標等信息，項目負責人應在規定時間內，根據項目科技經費總體預算和執行情況，準確并及時地編制預算目標。目標審核方面，山西省科技廳應對績效目標的完整性、相關性、適當性、可行性等幾個方面進行審核，應根據經費預算和實際執行情況，在審核后針對不合理的績效目標提出整改意見，整改意見要客觀、準確，反饋回復給項目組。項目組收到確定的績效目標后，應根據科技項目財政資金績效目標和具體財政資金預算開展科研活動，執行預算[4]。

3.3" "完善科技項目財政資金績效運行監控

科技項目實施階段的財政資金績效運行監控是對項目財政資金的分配情況、到位情況、支出情況、管理規范性、實施規范性所進行的評價。財政資金績效運行監控主要包括：分析項目計劃是否及時下達；已分配資金的實際到位情況和實際支出情況；科研事業單位對財政資金管理使用的規范性；分析項目組織實施是否嚴格按照相關制度，是否符合相關要求。

3.4" "加強科技項目財政資金績效評價

科技項目財政資金的績效評價是運用科學、合理的績效評價指標、評價標準和評價方法，根據設定的績效目標，對科技項目財政資金的經濟性、效率性和效益性進行評價。績效評價是科技項目財政資金績效管理的重點，應每年對項目財政資金進行績效評價，作為下一年度財政資金撥款的參考依據；并在項目結項時對科技項目財政資金進行整體績效評價，作為結項的必要環節之一。應根據科技項目財政資金績效管理每個階段的內容，設定評價內容和評價指標，選用不同的評價方法。根據設定的評價指標進行評價并提出評價意見，最終得出評價結論。

科技項目財政資金績效評價工作可以具體分為績效評價標準制定、具體評價流程和績效評價結果應用三個階段，在績效評價中將評價標準分為投入、過程、產出、效果四類指標[5]。在制定評價標準時，將立項時設立的績效目標作為評價其產出和效果的標準，并在項目立項、資金投入以及工作人員執行經費預算績效管理工作的過程等方面設立標準，以求能夠全面評價項目財政資金預算績效的全過程。在評價指標方面，評價標準在制定共性指標體系的基礎上，還應根據各項目的研究方向、特點、項目財政資金的用途和性質設立個性指標。

科技項目驗收階段要對項目結果的經濟性、效率性、效果性及公平性進行評價，評價內容包括項目財政資金投入產出效率，項目完成進度及質量，分析項目產出指標完成度，分析項目產出指標完成度，分析項目效果可持續性，分析項目公眾滿意度。

4" " "結束語

隨著國家科技創新政策的推廣和政府“放管服”改革的深入，如何科學有效地保證科技項目財政資金的合理使用，提升財政資金的使用效果，對科技項目財政資金進行有效的績效管理，是科研事業單位科技項目管理的重要內容，科研事業單位應制定合理的科技項目財政經費績效管理制度，將全面預算管理貫徹整個項目管理中，優化科技項目財政資金績效目標管理；搭建科技項目管理平臺，完善科技項目財政資金績效運行監控；建立合理的績效評價體系，加強科技項目財政資金績效評價。通過完善的科技項目財政資金績效管理，不斷提升科研事業單位財經資金管理質量，進一步提升科技項目研究成果數量和質量，更好地發揮政府財政資金的引導作用和資金使用效果。

主要參考文獻

［1］何曉華.我國科研項目資金管理存在的問題及對策研究［J］.當代會計，2017（3）：42-44.

［2］汪曉娟.淺析科學事業單位科研經費管理問題［J］.行政事業資產與財務，2017（16）：84，83.

［3］劉嘉，莫珊珊，胡江靜，等.如何做好科研單位績效評價管理［J］.中國農業會計，2021（4）：58-59.

［4］駱建宇，羅玉蘭，駱思睿.水利科研項目預算績效管理中存在的問題及對策措施［J］.長江技術經濟，2021（2）：62-66.

［5］楊曉紅，譚舒海，王君豪.科學事業單位科研項目經費預算管理策略探究［J］.商業會計，2017（4）：46-48.