加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展

伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，促使企業(yè)開始走向集團(tuán)化管理模式。然而某些集團(tuán)企業(yè)因自身組織架構(gòu)日益復(fù)雜，例如下屬子公司數(shù)量眾多、經(jīng)營范圍廣，在管理工作中開始暴露出某些問題，為此集團(tuán)企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。因此，文章首先簡單闡述內(nèi)部控制技術(shù)內(nèi)容，其次分析了當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，再次說明了集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制問題的原因，最后提出優(yōu)化集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施，希望能為集團(tuán)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制工作提供一些參考建議。

當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制環(huán)境不佳 內(nèi)部控制環(huán)境是指內(nèi)部控制工作實(shí)施的周圍環(huán)境，包括企業(yè)文化、制度體系等內(nèi)容，其中企業(yè)文化所涉及的意識形態(tài)，對內(nèi)部控制工作的實(shí)施尤為重要。當(dāng)前部分集團(tuán)企業(yè)管理層以及下屬員工對內(nèi)部控制缺乏正確認(rèn)知，認(rèn)為內(nèi)部控制與其他監(jiān)管手段無異，在缺乏深度了解內(nèi)控工作原理的情況下，匆忙實(shí)施內(nèi)部控制工作，使得內(nèi)部控制工作僅僅局限于日常的監(jiān)督管理，且各個(gè)工作環(huán)節(jié)缺乏有效協(xié)同，未能體現(xiàn)內(nèi)部控制的全面性和系統(tǒng)性，因此內(nèi)部控制工作未能達(dá)到應(yīng)有的理想成效。

風(fēng)險(xiǎn)管控能力欠缺 內(nèi)部控制工作的核心在于風(fēng)險(xiǎn)評估以及風(fēng)險(xiǎn)管控，因而風(fēng)險(xiǎn)管理成效成為評價(jià)內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵指標(biāo)。當(dāng)前部分企業(yè)的內(nèi)部控制工作在風(fēng)險(xiǎn)管控方面收效一般，具體表現(xiàn)在部分企業(yè)成員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控意識，且自身能力無法從獲取的數(shù)據(jù)信息中及時(shí)識別出經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，因此在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，難以提前制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，通常是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后才匆忙采取補(bǔ)救措施，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控僅停留在事后補(bǔ)救而無事前預(yù)測和事中控制。

控制活動收效甚微 目前部分集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制活動收效甚微，具體表現(xiàn)在雖然部分企業(yè)已經(jīng)制定了內(nèi)部控制的相關(guān)執(zhí)行規(guī)范及制度，但是在實(shí)際執(zhí)行過程中，企業(yè)部分成員仍然是按照以往的工作經(jīng)驗(yàn)和工作思維處理本職工作，使得制定的制度體系未能發(fā)揮其約束性與指導(dǎo)性，致使集團(tuán)企業(yè)的管理活動缺乏秩序，工作質(zhì)量和工作效率難以保障。

例如某集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)審批過程中，存在下屬子公司的跨級審批的現(xiàn)象，這說明集團(tuán)企業(yè)未能落實(shí)分級審批的監(jiān)管工作。

信息溝通效率低下 實(shí)際情況是部分集團(tuán)企業(yè)的信息溝通水平仍有待提高，具體表現(xiàn)在一方面是集團(tuán)企業(yè)成員在信息溝通方面仍局限于傳統(tǒng)的紙質(zhì)文件傳達(dá)方式。溝通方式無法保證信息傳輸?shù)臏?zhǔn)確性和時(shí)效性。另一方面是企業(yè)未設(shè)立現(xiàn)代化信息溝通渠道，即便目前已經(jīng)初步完成了信息化建設(shè)，但是信息傳輸僅在部門內(nèi)進(jìn)行，部門之間仍未實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)對接。

內(nèi)部監(jiān)督力度不足 任何一項(xiàng)工作的開展都需要相關(guān)健全的監(jiān)督管控機(jī)制來作為后續(xù)保障，但是目前部分企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督管控工作方面，只是建立了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員都是從其他部門臨時(shí)抽調(diào)，這說明企業(yè)缺乏獨(dú)立專業(yè)的審計(jì)人員開展內(nèi)部監(jiān)督工作。因此在開展審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員難免會受到所在部門單位領(lǐng)導(dǎo)的干涉制約，從而無法對應(yīng)收賬款的正常催收工作進(jìn)行有效監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)收賬款催收等管理工作中處于被動地位。

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制問題的原因分析

內(nèi)部控制認(rèn)知不足 通過分析發(fā)現(xiàn)，引起集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境復(fù)雜的主要原因是企業(yè)成員對內(nèi)控理論認(rèn)知不足。一方面是集團(tuán)企業(yè)下屬各子公司負(fù)責(zé)人缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制理論知識，因此在推廣內(nèi)部控制制度體系的過程中，對內(nèi)部控制工作不夠重視，且在經(jīng)營管理過程中依然參照過往的管理經(jīng)驗(yàn)，造成內(nèi)部控制流于表面形式。

另一方面是集團(tuán)企業(yè)培訓(xùn)工作不到位，在實(shí)施內(nèi)部控制期間，部分集團(tuán)企業(yè)集中于內(nèi)部控制制度建設(shè)，忽視了人員個(gè)人素養(yǎng)對于內(nèi)部控制落實(shí)的重要性，致使人員個(gè)人素養(yǎng)落后于內(nèi)部控制工作推進(jìn)所需的能力要求，因此內(nèi)部控制工作未能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)管控體系不健全 風(fēng)險(xiǎn)管控能力欠缺的主要原因在于集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控體系不健全，一方面是，集團(tuán)企業(yè)并未設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，在風(fēng)險(xiǎn)管控工作中通常是依靠財(cái)務(wù)人員基于個(gè)人工作經(jīng)驗(yàn)完成少量的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，但由于集團(tuán)企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)眾多，要求財(cái)務(wù)人員能夠高效處理各領(lǐng)域的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作并不現(xiàn)實(shí)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理工作收效甚微。另一方面是企業(yè)未建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管控體系機(jī)制，未明確風(fēng)險(xiǎn)評估流程和風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)，致使企業(yè)無法基于數(shù)據(jù)預(yù)測和預(yù)防可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，因此只能采取事后的補(bǔ)救措施，增加了企業(yè)不必要的經(jīng)營成本。

控制活動執(zhí)行不力 控制活動執(zhí)行不力是目前集團(tuán)企業(yè)控制活動收效甚微的主要原因。在管理制度層面，當(dāng)前部分集團(tuán)企業(yè)所設(shè)立的內(nèi)部控制執(zhí)行規(guī)范，并未在規(guī)范中明確說明執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。由于執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)模棱兩可，因此執(zhí)行人員在執(zhí)行工作中基于個(gè)人理解，自行補(bǔ)充未說明的執(zhí)行要求，最終執(zhí)行結(jié)果良莠不一。由于缺乏責(zé)任約束，導(dǎo)致諸多執(zhí)行成員對于執(zhí)行工作并不重視，以應(yīng)付態(tài)度對執(zhí)行工作敷衍了事。

信息化建設(shè)不足 信息化建設(shè)不足是導(dǎo)致信息溝通效率低下的主要影響因素。一方面是自信息系統(tǒng)引入以來，部分集團(tuán)企業(yè)成員不了解信息技術(shù)的優(yōu)勢，再加上對新鮮事物學(xué)習(xí)的抗拒心理，造成部分成員不愿學(xué)習(xí)信息系統(tǒng)的相關(guān)操作技能，同時(shí)對傳統(tǒng)的信息傳遞方式過于依賴，致使信息系統(tǒng)的傳輸模式未能在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部快速普及。另一方面是集團(tuán)企業(yè)在信息化建設(shè)前期并未做好系統(tǒng)功能確認(rèn)，各部門的信息系統(tǒng)未能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)對接。

優(yōu)化集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施

完善內(nèi)部控制環(huán)境 完善內(nèi)部控制環(huán)境需要集團(tuán)企業(yè)采取以下措施：首先，樹立正確內(nèi)部控制認(rèn)知。推進(jìn)內(nèi)部控制工作需要樹立正確認(rèn)知，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要發(fā)揮模范帶頭作用，以身作則在日常工作中主動學(xué)習(xí)了解內(nèi)部控制的相關(guān)專業(yè)知識。基于對內(nèi)部控制的正確理解，逐步調(diào)整原先錯(cuò)誤的管理模式，從根源上減少決策失誤。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制思想宣傳。在集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)具備正確認(rèn)知之后，通過自上而下宣傳內(nèi)部控制專業(yè)知識理論，指導(dǎo)并帶領(lǐng)集團(tuán)全體員工投入內(nèi)部控制工作，及時(shí)糾正存在的錯(cuò)誤管理模式，促進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境不斷完善。

構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評估體系 構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評估體系，需要集團(tuán)企業(yè)采取下列措施：第一，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識。集團(tuán)企業(yè)可將風(fēng)險(xiǎn)防范工作與績效考核機(jī)制相結(jié)合，通過獎(jiǎng)懲措施的落實(shí)使得企業(yè)各成員逐步認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)管控工作的重要性，從思想上認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)、理解風(fēng)險(xiǎn)，通過有效手段預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，為風(fēng)險(xiǎn)評估工作的開展奠定基礎(chǔ)。第二，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評估體系。現(xiàn)如今風(fēng)險(xiǎn)類型急劇增多，單靠人力難以高效完成，因此集團(tuán)企業(yè)需要將信息技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)評估工作有效結(jié)合，在信息系統(tǒng)中確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)。并設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制庫和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，通過存儲、分析數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)不斷調(diào)整優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，幫助企業(yè)有效提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

優(yōu)化控制活動流程 優(yōu)化控制活動的措施如下：第一，做好預(yù)算執(zhí)行差異性分析。集團(tuán)企業(yè)預(yù)算編制與集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)高度關(guān)聯(lián)，然而預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果往往會與預(yù)算編制存在一定偏差。集團(tuán)企業(yè)就需要分析編制與執(zhí)行之間的偏差，確認(rèn)出現(xiàn)偏差的根本原因，找出目前的目標(biāo)設(shè)立或管理措施中存在的問題，加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行控制。第二，實(shí)現(xiàn)職務(wù)分離。在加大執(zhí)行力度方面除了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、解決問題之外，還需要基于內(nèi)部控制理論，明確劃分下屬子公司個(gè)體的執(zhí)行責(zé)任區(qū)間，并確保執(zhí)行單位各責(zé)任區(qū)間互不交叉，實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)的互相牽制，增強(qiáng)各執(zhí)行單位的責(zé)任意識，以責(zé)任來推動執(zhí)行工作落實(shí)。

提升信息溝通效率 提升信息溝通效率，一方面需要集團(tuán)企業(yè)在信息化建設(shè)工作中加大資源投入力度。在建設(shè)初期打通企業(yè)各部門、母公司、子公司之間的信息傳輸渠道，使集團(tuán)企業(yè)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息能夠在公司、各部門之間無障礙高效傳輸共享，從而有效提升企業(yè)信息溝通效率。另一方面需要加強(qiáng)人員內(nèi)部培訓(xùn)，借助績效考核手段動員所有成員參與信息系統(tǒng)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動，使其掌握基本的信息系統(tǒng)操作方法與原理，為后續(xù)的信息化溝通模式普及奠定能力基礎(chǔ)。

加大內(nèi)部監(jiān)督力度 加大內(nèi)部監(jiān)督力度，一方面需要集團(tuán)企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)直接受命于母公司最高領(lǐng)導(dǎo)，并在審計(jì)工作中擁有對各層領(lǐng)導(dǎo)及子公司的監(jiān)督審計(jì)權(quán)，以確保審計(jì)結(jié)果的客觀性與準(zhǔn)確性。另一方面需要集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)從內(nèi)部控制應(yīng)用的角度實(shí)施審計(jì)監(jiān)督工作，將審計(jì)范圍覆蓋到集團(tuán)企業(yè)所有子公司以及管理工作范疇，實(shí)現(xiàn)對集團(tuán)企業(yè)的全面系統(tǒng)監(jiān)督管控，不留監(jiān)督死角，幫助集團(tuán)企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)各類形成的管理風(fēng)險(xiǎn)并加以解決，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測和事中控制。

為了保障集團(tuán)企業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展，提高集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量十分必要，鑒于集團(tuán)企業(yè)存在業(yè)務(wù)涉及廣、下屬子公司數(shù)量多、部門結(jié)構(gòu)復(fù)雜等特點(diǎn)。因此在設(shè)立集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制制度體系過程中，需要時(shí)刻圍繞集團(tuán)企業(yè)的各項(xiàng)特征制定相應(yīng)的管理措施，并配套相應(yīng)的調(diào)整措施，基于集團(tuán)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境，持續(xù)優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部控制體系，使其時(shí)刻保持適用性與可行性，為集團(tuán)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。