大數據背景下政府投資工程審計工作

大數據技術為政府審計帶來了新的發展機遇和挑戰。建設工程投資額巨大、周期長、工程管理復雜、參與方多、影響面廣。在國家提倡EPC總承包，逐步停止發布預算定額的大趨勢下，項目的建設和管理模式將發生重大轉變，政府管理部門如何更好地履行監管職責成為亟待解決的問題。文章對大數據背景下政府投資工程審計面臨的挑戰進行了分析，并對政府投資工程審計工作的開展提出一些建議。

大數據、云計算、智能化等新技術發展迅速，建筑行業進行了信息化、數字化時代。隨著經濟的不斷發展，政府投資項目越來越多，投資額巨大、周期長、工程管理復雜、參與方多、影響面廣等特點，都要求相關部門加強對政府投資項目的監管。2021年6月，中央審計委員會、審計署“十四五”國家審計工作發展規劃進一步明確：加快構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系；加大審計創新力度，積極開展研究型審計。加快審計信息化建設，推進大數據審計，堅持科技強審，實現審計全覆蓋，是黨和國家的要求，也是未來審計發展的必然要求。新形勢下，政府審計機關如何應對挑戰并將大數據等新興技術應用在審計工作中，更好地發揮常態化“經濟體檢”的作用，是需要深入研究的重要課題。

政府投資工程審計現狀及存在的問題

要求越來越高 新審計法明確指出要擴展審計監督范圍，積極推進審計全覆蓋；優化審計監督手段，規范審計監督行為；同時強化審計查出問題整改，提升審計監督效能。要求政府投資工程審計不能只關注工程投資情況，還需要關注其資金管理使用和建設管理、運營情況。

遇到的問題更隱蔽，查證更困難 隨著社會經濟的發展，政府投資工程項目中的問題更隱蔽、角度更新穎，問題查證更困難、更復雜。傳統的審計工作方式和技術手段已經無法滿足政府監管部門進一步加大政府審計監管力度和提升審計監督效果的新要求。

審計監管任務重，但審計人員少，經驗不足 近年來，政府投資激增，管理要求更高，但工程管理人員水平參差不齊，審計人員的數量和經驗相對不足，審計人員結構相對單一，即使能夠通過外聘勞務或者委托中介機構開展部分審計工作等方式得到緩解，但在有效監管方面力度不夠，難以更好地發揮“治已病、防未病”的經濟體檢作用。

審計方式落后，審計工作不及時，審計全覆蓋和全程監管難度大 目前審計主要依賴于翻查資料、詢問、現場踏勘等手段，并主要采用事后審計的方式開展，大部分項目只做工程竣工結算審計和竣工財務決算審計，審計的范圍集中招投標合法合規性、工程結算的合理性、財務處理的規范性等，對工程物資管理、工程的質量、進度和安全方面等其他領域幾乎沒有涉及。由于審計方式和手段的落后，導致無法對建設各方的違法違規行為予以及時制止，容易造成國有資金的損失和浪費，同時無法有效實現審計全覆蓋和全程監管。

國家將逐步停止發布預算定額，審計難度加大 2020年7月24日住建部發布的《工程造價改革工作方案》提出要加快轉變政府職能，優化概算定額、估算指標編制發布和動態管理， 取消最高投標限價按定額計價的規定，逐步停止發布預算定額，通知要求加強工程造價數據積累，鼓勵利用大數據、人工智能等信息化技術為概預算編制提供依據。這不僅給工程建設單位承發包和投資控制帶來了困難和壓力，也給政府審計監管工程投資帶來了巨大的挑戰，如何更為準確合理地確認工程投資，保障國有資金有效使用，成為擺在政府審計機關面前的一大難題。

大數據技術對政府投資工程審計的影響

麥肯錫全球研究所將大數據定義為一種規模大到在獲取、存儲、管理、分析方面大幅超出了傳統數據庫軟件工具能力范圍的數據集合，大數據具有海量的數據規模、快速的數據流轉、多樣的數據類型和價值密度低四大特征。而大數據技術，則是通過收集海量數據，并進行篩選、存儲、管理、匯總、分析、加工處理等，讓數據產生價值并加以應用，從而達到解決問題或戰略制定及決策的需要。

數字技術的快速發展使大數據技術開始融入各行各業，挑戰與機遇并存，政府投資項目審計工作也必然受到影響。

對審計的方式方法提出了新的要求 受大數據等新興技術的影響，工程建設行業的信息化和數字化程度迅速提升。面對信息化、數字化的工程建設和管理模式，只靠人工經驗翻閱資料，查找和確認審計問題的傳統的方式已經不能滿足需要，審計方式方法和技術手段也必須有所革新。

對審計人員的綜合素質提出了更高的要求 隨著工程建設與管理信息化程度的不斷加深，被審計資料已經不僅僅是紙質的合同、變更簽證、工程結算書、現場資料等，而是擴展到了各類龐雜的內外部業務數據和財務數據，數據表現形式更加多樣化，數據之間的關系也更加復雜、隱蔽，審計人員需要從海量的數據中找到其間的隱蔽關聯，并進行多維度分析，才能發現問題疑點；在數據分析或獲取審計證據時，還需要考慮數據的真實性和可靠性；對于特殊數據，還要考慮數據的保密性和安全性，規避新的審計風險。對審計人員的思維方式、數據收集、數據分析與應用等方面都提出了更高的要求。

有利于實現審計全覆蓋 運用信息化和大數據技術，可以更加快速、及時地掌握工程建設各個環節的數據和資料，并對各種異常數據進行關注，除了常規的工程結算和工程竣工決算外，更是可以涵蓋項目投資決策、前期準備、采購招標、合同、物資、監理、質量、進度、安全等項目全生命周期的數據及資料，極大地擴展了審計范圍的廣度和深度，促進審計全覆蓋的實現。

提高審計效率，降低審計成本 通過信息化和大數據技術賦能，審計人員不用到項目現場就可以獲取資料和數據。通過對數據更加及時、靈活地分析和處理，提高審計發現問題的精準度，有針對性地開展審計工作。也可以通過信息系統對工程建設全過程進行智能監控，及時提示項目建設過程中的風險和問題，審計機構可以更合理地配置審計資源，根據需要進行現場核實，實現審計工作的降本增效。

政府工程審計領域應用大數據技術的建議

在政府工程審計領域大力推進大數據技術的應用，開展大數據審計模式，是對習近平總書記關于“科技強審”和“常態化經濟體檢”等重要指示精神的貫徹落實，是對國家審計信息化發展總體要求和科技強審理念的踐行。

轉變審計思維，提高審計人員的綜合素質 大數據審計模式，需要審計機構和人員轉變思維觀念，增強創新意識，一方面要加強大數據技術應用方法論的理論建設與學習，為大數據技術與工程審計的深度結合打下堅固的基礎；另一方面，要積極培養復合型人才，提高審計人員的信息化水平與數據分析能力等綜合素質。

科學采集、處理、分析數據 面對海量、復雜、多維的數據，審計人員需要能夠從中快速選擇真實、準確、有用、的數據信息，靈活運用分析手段來發現審計線索和疑點，并逐步驗證，確認問題。所以要想利用大數據技術為審計服務，必須能夠科學合理地采集、處理和分析數據。

加強數據和案例積累，建立建設項目審計數據庫 應用大數據技術進行工程審計，需要將傳統的工程審計經驗不斷進行總結提煉，逐步形成審計方法體系，因此在審計工作中要重視數據和審計經驗案例的積累，建立建設項目審計數據庫，并持續拓展和完善，為大數據審計規范標準的建立和大數據審計應用奠定基礎。

建立工程大數據審計平臺 將大數據技術應用于政府投資項目審計監管，建立工程大數據審計平臺。一是規范數據采集，建立數據采集標準，對工程各類數據進行采集和結構化處理；二是加強數據分析，構建各種大數據分析模型，對項目建設的數據進行分析；三是豐富數據應用場景，既可以運用大數據審計平臺進行項目全過程跟蹤審計，也可以將其應用在具體的招投標審計、工程投資審計等環節。大數據審計平臺遵循“總體分析、發現疑點、現場核實、系統研究”的數字化審計方式，運用大數據模型進行分析，將異常情況推送給審計人員，審計人員針對平臺推送的審計疑點，按照統一標準核實、取證、分類，實現了對審計發現問題的精準打擊；將非現場審計與現場審計協調銜接，確保審計結果的準確性。同時，將審計關口由事后前移為事中審計，充分發揮審計職能。另外，在后續的政府投資項目審計中，繼續應用大數據審計的思路，將工程大數據審計工作和智慧審計平臺不斷完善，在提升審計信息化水平、實現審計全覆蓋的同時，進行總結提升，擴展更多的審計數據和審計模型，固化審計經驗，有重點、有針對性地開展審計工作，實現政府投資審計監督的橫向拓展和縱深推進。

深入開展研究型審計是實現新時代審計事業高質量發展的必由之路。在科技水平快速發展的新時代，積極探索通過信息技術、數字化和AI賦能政府工程審計，建立政府投資項目大數據審計平臺，構建自動審計、發現問題、反饋結果、整改落實的智慧審計新模式。將大數據技術與政府工程審計的有機融合，必將極大地拓展政府工程審計的覆蓋面，提高審計監督深度，更好地發揮政府工程審計降本、增效、提質、避險的作用。