風險導向下的房地產企業內部控制有效性研究

房地產企業風險識別與評估體系的構建

房地產企業風險因素分類 房地產企業面臨的風險因素大致可分為內部風險、外部風險。外部風險包括市場風險，如建筑市場需求波動、同行競爭加劇導致中標難度加大、“價格戰”影響利潤空間等；政策法規風險，如政府對建筑行業的環保、安全標準提高或稅收政策調整等，可能使企業運營成本劇增或面臨行政處罰。自然環境風險，如地震、洪水等自然災害會影響施工進度與成本。內部風險涵蓋管理風險，如組織架構不合理造成決策效率低下、內部溝通不暢等；技術風險，如施工技術更新換代快等，使得現有技術難以滿足工程項目的多元化需求；財務風險，如資金周轉困難、成本控制不力等，則將導致資金鏈斷裂或利潤流失等問題；人力資源風險，如人才短缺、員工素質參差不齊等，將在極大程度上影響項目質量與進度。

風險評估方法與模型選擇 在風險評估中，多種方法與模型可供選用。其中，定性評估方法如頭腦風暴法，它組織企業內部各領域專家，依據經驗與專業知識，對風險因素進行主觀判斷與討論，從而識別潛在風險并確定其大致影響程度。定量評估方法如概率模型，它針對特定風險事件，統計歷史數據、計算發生概率，并結合風險事件發生后可能造成的損失金額，量化風險水平。層次分析法將復雜的風險系統分解為多個層次，構建判斷矩陣確定各風險因素相對重要性權重，綜合得出整體風險狀況。模糊綜合評價法則適用于多因素、模糊性強的風險評估，考慮到建筑施工風險的復雜性與不確定性，它能綜合多方面因素對風險進行全面評價，為企業提供較為科學合理的風險評估結果并制定相應的應對策略。

風險評估指標體系的確定 從財務維度，應設置資產負債率、流動比率等指標反映企業償債能力與資金流動性，設置成本利潤率、營業收入增長率衡量盈利能力與發展態勢。從工程質量維度，應以工程驗收合格率、返工率為關鍵指標，直接體現項目質量。從工期維度，設置工期偏差率指標可反映項目進度是否按計劃執行。從安全維度，安全事故發生率、傷亡人數是衡量施工現場安全管理成效的重要依據。從市場維度，設置市場占有率指標將體現企業在激烈市場競爭中的生存狀況。

風險導向下內部控制有效性評價的指標與模型

有效性評價指標的選取原則 在構建房地產企業內部控制有效性評價指標體系時，需遵循一些特定原則。其中，全面性原則要求涵蓋內部控制的各個方面，包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監督等要素，以確保對內部控制有效性評估的合理性。重要性原則強調關注關鍵控制點和高風險領域的指標，例如工程質量控制、資金管理、安全管理等方面。可操作性原則要求所選指標能夠獲取準確的數據支持，且易于理解和計算，避免指標過于理論化或數據難以收集，從而使得評價流程切實可行。

內部控制有效性評價指標體系 首先是控制環境指標，如企業管理層對內部控制的重視程度，這可通過管理層參與內控培訓與會議的頻率來衡量；員工對內控的認知與執行意愿方面，可調查員工對內控制度的了解程度和遵守情況。其次，風險評估指標涵蓋風險識別的全面性，即是否能準確識別工程、財務、市場等各個領域的風險；而風險應對措施的及時性與有效性則包括監測對材料價格波動是否采取了相應的調整策略等。控制活動指標包括項目施工過程中質量控制流程的執行效果，如質量檢驗的合格率；成本控制的成效，如實際成本與預算成本的偏差率等。信息與溝通指標有內部信息傳遞的及時性，如重要文件或數據在部門間傳遞的平均時間；外部信息獲取與利用能力，如對政策法規、市場動態信息的收集與應用頻率等。監督指標則包括內部審計的獨立性與有效性，如審計發現問題的整改率、自我評估的周期性與深度等。

評價模型的構建與應用 構建評價模型可采用模糊綜合評價法。第一，應確定評價因素集，并采用上述各類評價指標構成集合。第二，應確定評價等級集，如“優、良、中、差”等。之后，通過專家評價或數據分析確定各指標對各等級的隸屬度，構建模糊關系矩陣。第三，應確定指標權重，具體可借助層次分析法，對各指標重要性進行兩兩比對從而得出權重向量。第四，將權重向量與模糊關系矩陣進行模糊合成運算，最終得到綜合評價結果。

提升內部控制有效性的相關策略

基于風險優化內部控制流程 首先，在項目處于籌備階段時，應構建嚴格的合同評審機制，多部門協作剖析業主信用與資金狀況，并細化付款、違約條款。其次，在施工過程中，應豐富質量檢驗流程，依照工序關鍵程度靈活安排檢驗頻次與手段；同時，為應對安全風險，應健全培訓監督流程，保障員工崗前培訓的系統性與施工期的高頻次巡查。此外，在成本管理方面，還應結合原材料價格波動風險，并設立動態監控流程，以便實時調控采購與庫存策略。

加強風險應對與內部控制協同 首先，在風險識別時，應確保內控體系能及時反饋業務開展過程中的潛在風險，并迅速通報企業管理層。其次，在制定應對策略時，應兼顧內控可行性與時效性，以便于優化計劃審批與資源調配流程。再次，在項目開展過程中，應確保內控監督機制對資金合規使用的審查力度，以杜絕資金濫用現象。此外，還應定期評估協同成效，根據評估結果優化策略與流程，以提高企業的復雜風險應對水平。

強化信息系統對內控的支持 首先，應構建統一的項目管理平臺，它集成進度、質量、安全、成本等方面的數據，并促成各部門之間的實時共享，以確保管理層可根據實際情況實時調整決策。其次，信息系統應強化內外部信息的交互能力，及時獲得政策法規與市場動態，讓內控措施更具前瞻性與適應性，全面提升內控效能。

作者單位：浙江正方交通建設有限公司