新型技術發展下企業審計管理的機遇與挑戰

諸如ChatGPT等新型技術的發展，深刻影響著生產和生活方式。ChatGPT可以為人類提供更加高效的研究工具，也同樣會帶來一些風險，包括虛假信息風險和價值觀風險等。筆者探討了ChatGPT對內部審計行業的影響，以及內部審計工作者如何在AI時代抓住機遇，如何積極應對挑戰。

一、引言

自ChatCPT發布以來，即成為“史上用戶增長最快的消費者應用”。人們發現，利用ChatGPT，可以幫助我們更輕松地解決一部分辦公難題，而在如今快節奏的現代社會，提高工作效率顯得尤為重要。預計未來ChatGPT將更加充分的融入人類社會，我們身邊會有其越來越多的應用場景。在內部審計工作管理中，ChatGPT在復雜內容和語言理解等方面具有強大的分析和學習能力，能夠幫助內部審計工作者精準的獲取相關信息，高效的處理日常重復的業務，進一步提高內部審計工作的管理水平。未來ChatGPT在內部審計工作中的不斷創新和應用，將是強人工智能時代到來的一種生動體現，然而對其帶來的風險和挑戰也需要密切關注。ChatGPT開啟了通用人工智能時代，人類或許將會迎來Ray Kurzweil（雷·庫茲韋爾，奇點大學創始人兼校長、谷歌技術總監）所說的技術奇點（Singularity）。因此，作為內部審計工作者，認真研究ChatGPT，理解工作原理，以及其對內部審計工作所蘊含的機遇與挑戰具有非常重要的意義。

二、ChatGPT在內部審計領域的應用實踐

內部審計作為第三道防線（3LOD），在滿足利益相關者的合規和保證要求方面承受著巨大壓力。近年來，AI技術逐步成為一項可推廣的技術，在內部審計工作中應用也越來越廣泛，為內部審計工作效率的提高帶來了諸多的便利。

1.ChatGPT在風險評估與數據分析方面的應用。首先AI技術能夠為內部審計機構帶來新的評估方式。當內部審計師需要識別公司在內部控制方面的潛在風險時，可以通過ChatGPT的風險識別和管理功能，將公司的內控建設情況信息錄入ChatGPT；當內部審計師需要獲取一些公司的財務數據，可以通過ChatGPT的自然語言交互功能，將財務數據錄入ChatGPT進行分析和比對，從而識別出風險因素。內部審計工作者通過對結果的評估，快速掌握被審計單位的經營管理情況，幫助提高內部審計工作效率。其次AI技術能夠為內部審計機構帶來新的數據采集和整合方式。內部審計工作具有數據量大、檔案駁雜的特點，僅憑人工的采集整合，工作量大、所需時間長且容易有所疏漏，而基于AI系統的智能分析平臺，則可以迅速對大量的經營數據進行分類、匯總、并提供可視化整體視圖，降低了審計成本，為后續的數據分析工提供了參考。

2.ChatGPT在文本挖掘和編輯方面的應用。通過語言、文字、圖片等識別技術的結合應用，ChatGPT能夠根據內部審計工作者語音或文字的提示，高效審閱文本并識別提取具有關鍵字的合同文件。當需要出具相關審計報告時，內部審計工作者可以通過ChatGPT的自動文本生成功能，輸入被審計單位的各項審計數據和文本信息，自動生成一份詳細的審計報告。這些文本可以基于審計數據和預設的內部審計程序自動生成，ChatGPT可以通過與已有的數據和知識庫進行比對，來確保審計報告中的數據信息準確無誤和審計報告的專業性。同時，還能夠自動檢測和糾正文本中的語法錯誤和拼寫錯誤。ChatGPT的文本分析和挖掘能力能夠提高內部審計師的工作效率并且減少人為誤差，幫助審計工作者減輕負擔、節約時間成本。

3.ChatGPT在提高工作精準性方面的應用。ChatGPT依托其強大的數據庫和信息處理能力，在審計工作開始前，即能夠針對不同的審計類型、被審計單位自身的情況，結合當下相關政策的執行情況，在判斷被審計單位當前的經營狀況后，進行審計方案的量身定制，為審計時段和風險點的把控提供精準定位。審計工作結束后，ChatGPT通過在內部審計作業模式上的不斷創新學習，能夠結合實際情況輔助給予相應的審計決策，并提出改進建議，最終達到有效提高內部審計工作的精準度的目的。

4.ChatGPT在內部審計服務方面的應用。企業可以將ChatGPT集成到自己的網站或應用中，讓它自動回答客戶的問題，從而節省服務人員的時間和精力。結合到內部審計工作中，可以將ChatGPT運用在人工智能語音服務、自助查詢等方面，為內部審計工作者或被審計單位實現智能化操作。例如，內部審計師或被審計單位可以通過身份識別登錄內部審計系統，系統會通過讀取相應信息完成認證對比，之后依靠提示功能即可辦理各項審計或被審計相關事宜。例如，審計項目的進度查詢、審計報告結果查詢、審計整改進度查詢等，根據時間節點、優先度，系統可以進行自動精準推送和提醒，以實現內部審計服務的高效和精準。

三、ChatGPT對內部審計工作帶來的機遇和挑戰

1.無法代替職業人員的溝通工作。內部審計不僅僅是一份專業工作，更是一份溝通工作。在內部審計工作中，每個項目的順利完成都離不開雙方的充分溝通。內部審計工作的開展、了解被審計單位的基本情況需要溝通；審計過程中，各人員明確職責分工協作也需要溝通；審計結果的匯報、雙方意見的交流仍需要溝通。溝通這一行為，貫穿著整個內部審計的過程。內部審計工作者可以通過溝通這一橋梁，迅速增近與被審計對象間的距離，有利于促進審計工作的順利展開。同時，科學運用溝通技巧，也是內部審計工作者洞察線索、破解難題的途徑之一。而相對程式化的ChatGPT則無法勝任這樣需要職業敏感性和專業經驗的溝通工作。

2.ChatGPT導致錯誤結論或錯誤信息傳播的風險。對于AI生成的內容，非常令人擔憂的一點就是錯誤信息或數據的傳播。ChatGPT的訓練是根據現有的公開信息進行歸納輸出，其數據庫包括維基百科的大部分內容、從網頁鏈接的頁面、以及從互聯網上獲取的10億個單詞。這些數據都是通過廣義互聯網，或是公開的文檔中訓練出來的，而那些具有知識產權、企業內部的運營數據ChatGPT則無法自行去進行獲取學習。這樣過去開放而專業度又不足的信息獲取方式，就可能導致時效性不足、內容不夠準確的漏洞。尤其是涉及一些高深或尖端知識時，如果訓練數據不足或存在編寫錯誤的話，ChatGPT就可能會得出錯誤的結論，而錯誤的信息可能會隨著AI系統的網絡功能而傳播出去，使得接收到數據或信息的使用者無法辨別真假。內部審計是一件需要非常精準的數據情報支持的工作，ChatGPT所提供的結論無法作為決定性參考，這就必須要有職業經驗的內部審計工作者去判斷。

3.ChatGPT 技術發展存在不確定性。目前，AI技術發展如火如荼，但科技發展的未來無法判斷。可能會不斷出現新的算法，ChatGPT就此被新的技術所淘汰，這就會使前期投入的各項技術、人工、資金等成本功虧一簣。另外，ChatGPT作為一款自然語言處理技術的代表，其出現的時間較短，發展尚未成熟，仍面臨著各項技術性問題，這將加劇內部審計工作數字化轉型面臨的風險。當然也存在ChatGPT被人類成功馴服，成為人類各項工作的親密助手這種可能，就如同曾經的互聯網一般。但ChatGPT還需在數據、算力、工程實現等三個方面努力，內部審計工作者應不斷提高自身素養，積極擁抱時代的大變革。

4.對內部審計工作者的技術能力提出更大挑戰。ChatGPT的廣泛應用將對內部審計工作者的技術能力、知識儲備和職業素養提出更大挑戰。目前大部分內部審計工作從業人員未接受過專業的智能化、數字化方面相關的信息技術系統培訓，而ChatGPT、區塊鏈技術、大數據、云計算等新的信息技術不斷飛速發展和融合，對內部審計工作中信息系統建設、項目工作對接、審計結論的出具、審計整改的追蹤等方面，提出了越來越高的技術要求。而國內信息技術相關的人才多處于大型互聯網公司，內部審計工作者相關技術能力較為薄弱，需要進一步擴充人才隊伍建設，并加大培訓力度，提高內部審計工作者自身技能。

5.ChatGPT導致數據安全和隱私泄露的風險。盡管OpenAI已采用了訪問控制、數據加密、安全審計、隱私保護等措施用來確保ChatGPT的使用安全以及用戶的隱私保護，但是由于ChatGPT是一個十分復雜的系統，即使用戶未直接泄露私密信息，ChatGPT在不斷地學習迭代過程中也可能自行推斷出這些信息。保密數據、隱私信息都有著被推導出來的風險，增加了極大的安全隱患。人類正處在數據時代，信息技術的發展速度日新月異，盜取隱私信息的行為也同樣無孔不入，不法分子惡意處理引發“數據攻擊”，各大企業逐漸成為網絡攻擊的重點。據湖北省統計，僅2023年1月1日至2023年2月17日期間，其省內制造業累計遭受惡意網絡攻擊就超過12萬次。內部審計機構掌握著較多的被審計單位的人員信息和經營數據，這是一個保密度高，需要高度安全防護的工作，將AI系統引入內部審計的整體工作中，數據安全和隱私保護問題需要得到充分重視。因此，必須要提高重視，做好數據安全防護工作，強化好重要數據保護。

四、應對思考

1.切實保障信息安全。隨著數字化水平的不斷提高，內部審計機構應做好加強信息系統安全保密管理，確保重要信息系統安全的工作。及時采取區塊鏈等加密技術對敏感數據進行保護，確保信息不被泄露或濫用。同時，加強互聯網接入審計機構的安全保密管理，建立嚴格的數據訪問控制機制。此外，還需加強機構內部的網絡與信息安全專家隊伍建設，提高風險隱患發現、和突發事件處置能力，保障各項數據的安全。

2.提升內部審計數字化水平。一是內部審計行機構應充分學習新一代AI相關技術，并從工作的實際需求出發，建立優化自身的智能審計分析系統，提高內部審計工作效率。二是內部審計行機構可以利用新一代AI相關技術搭建自身的數智化統一平臺，將原有的分散各項數據和政策信息進行集成化。三是培養內部審計工作者的信息化知識，以提高內部審計機構信息化建設水平，進而提升數字化內部審計水平。

3.構建協同合作體系。雖然AI系統具有強大的信息處理能力，但由于其不可控性和安全風險，所以本質上它仍然只能作為一項工作中的輔助工具。因此，內部審計行業應及時構建基于生成式人工智能技術的人機協同工作體系，提高人類與生成式人工智能的工作契合度，保證各司其職，各有所長。同時做好監控和評估工作，對于ChatGPT的更新發展要迅速作出反應，在平衡好人機協作關系的同時，確保AI應用的安全性。