行政事業單位 內控制度建設與 內審監督工作的研究

現階段，行政事業單位在社會發展中占據重要地位，承擔的社會職責逐漸增加，自身也面臨著一定的改革和發展挑戰。市場環境的持續發展變化，促使傳統的內部管理方式已經無法滿足單位發展需求，為實現單位的可持續發展，應積極完善內控制度建設，加強內審監督，做好有效的風險防控，以促進單位管理工作的健康開展。

我國城市化發展進程的不斷加快，促使事業單位的發展潛力逐漸顯現。且隨著行政事業單位在社會發展中的地位逐漸提高，財政部門對于內部控制的建設加大重視力度，不僅出臺了相應的管理規范，還定期進行考核，以檢查單位內控制度的落實情況。因此，事業單位面對當前的社會形勢，應積極順應響應國家號召，解決內控制度建設中存在的問題，規范人員工作行為，提高工作質量，以促進事業單位適應社會經濟發展的需求。

行政事業單位內控制度建設現狀

工作環境不良好 部分事業單位在建設內控制度期間，因為單位成立時間較短，工作經驗缺乏，部分規章制度的建立參考其他同類企業。但是，參考企業的內部制度無法滿足自身的發展需求和實際運行情況，導致在管理工作中存在一系列問題。此外，部分單位的績效考核指標形式化嚴重，過度依賴其他單位的資料，缺乏自身的理解，工作效果不理想。績效考核指標針對性較差，制定的報告內容不全面，內控披露較為簡單。例如，自身的資金流轉與業務結合指標缺乏，大部分考核指標內容設置單一，且單位人員雖然了解內部規范，但是整體認知程度偏度，對于工作的流程、方法等內容缺乏充分了解，促使活動實施效果與理想目標存在一定差距。

內控活動不成熟 我國行政事業單位通常蘊含大量的子單位，且內控制度建設不完善，各項工作處于初步發展階段。目前，單位在資金審批階段，部分單位的審批流程不嚴謹，沒有經過領導人員集體討論資金的可行性便盲目撥款，導致資金的利用率偏低。在固定資產內部控制方面，內部財務軟件建設不完善，部分單位沒有定期對固定資產進行清查，只是依靠簡單的臺賬，單位對自身價值的確定不準確，報表也無法全面準確地反映資產情況。在預算控制方面，部分事業單位在預算上報工作定為會計期末。該階段工作人員的業務申報量較大，且審批、核算、報銷等工作都需要復雜的工作流程，工作人員無法分出多余的精力處理預算編制工作，編制的數據內容也缺乏準確性。同時，行政事業單位在預算編制期間，存在一定主觀性，過度依靠個人經驗，沒有結合單位資金狀況進行調整，預算編制缺乏合理性。

風險評估不到位 內控制度的建立是降低企業風險因素的重要手段，及時發現單位發展期間的潛在風險，以推進事業單位持續健康發展。但是，部分事業單位在工作期間，自身的風險識別能力較差，缺乏完善的風險管理機制，無法識別事業單位內部所面臨的各項風險隱患，工作期間存在較多的安全隱患。例如，在產品質量管控階段，需要安排專門的工作人員進行質量管控，而應用自動化系統后，業務部門向財務部門傳遞的信息依舊采用傳統的紙質憑證，財務人員的工作量不斷增加，工作效率偏低，且復雜的工作流程也消耗財務人員大量工作時間和精力，不能以飽滿的精力進行風險評估，導致工作開展效率偏低。

信息溝通不及時 現階段，部分事業單位在資產保護以及信息公開方面的工作效果較差。通過整理內部績效考核資料，發現當前單位的績效考核通常為定性考核方式，在結合內部控制指標期間，數據信息與單位實際情況相脫離，內部評價報告內容不全面。同時，單位的資金支出與績效考核缺乏有效聯系，考核期間部分項目內容設置不合理。同時，信息溝通期間，單位內部使用的信息設備較少，內部人員缺乏資源共享意識，單位上下級和各部門的溝通效率偏低，工作實施效果不理想。

行政事業單位內控制度建設措施

改善工作環境 行政事業單位內部管理人員應充分認識到內部控制對單位健康發展的意義，并明確該項工作在降低工作成本、提升盈利能力等方面的重要意義。工作期間，需要針對事業單位的實際情況，制定切實可行的管理方案以及規章制度，方案確定后，應嚴格落實方案內容，確保規章制度在各環節工作中的有效踐行。人力資源管理部門應根據單位內部的發展情況制定績效評估方案，保持與單位以庺和管理人員進行深度探討，分析員工在實際工作中存在的問題和優點，幫助員工制定職業發展規劃，以便為員工后續工作指明前進方向。此外，單位內部還應建立完善的審批制度，制定清晰的審批流程，保證工作實施的規范性，以降低因工作開展不規范而出現的各類風險，影響經營管理工作的實施效果。

加強活動管理 健全內部控制工作應建立完善的審批流程，為保證審批工作的規范性，工作人員應明確各崗位工作職責，針對各部門的工作內容提出明確的管理要求。在管理流程設立方面，應做好責任劃分工作，落實精細化管理原則，保證各環節工作具有相應的制度作為參考。同時，根據單位內部的經營狀況，單位可持續完善審計工作范圍、流程以及管理權限。保證審計工作開展的科學性，以促進單位的持續健康發展。實際工作中，可從以下幾方面著手。

第一，對于核心業務進行重點管控，對于單位的現金流、應收賬款、票據管理等業務進行嚴格管理，關注細節部分，以增強內部控制工作的實施效果。

第二，建立崗位責任制。該項制度是提升人員工作責任感的重要手段，工作期間，應明確各崗位的工作職責，并落實崗位分離制度，在預算、核算、執行、審計等工作崗位中進行全面分離，做好崗位劃分，嚴禁審計工作中出現個人權力過大的問題。通過實現上述崗位的分離管理，為內部控制工作的順利推進奠定有利基礎。

第三，實現績效考核和內部控制量化指標結合。在考核指標建立方面，應根據內部控制與事業單位職工考核情況建立完善的績效考核方案，以激發員工的工作熱情。工作期間，應加強對資金的有效監管，明確資金的流向。建立完善的資金使用制度，健全審批流程，將內控制度與資金收支保持密切聯系。通過該種方式，以提高內部資金的使用效率。此外，還需要對內部資金進行定期盤點，核查資金使用范圍，并編制相應的財務報表，確保資金使用的規范性。

第四，在預算管理工作中，應建立全面預算管理制度，按照單位運營情況建立預算管理機構，將預算管理工作落實到人，并大力宣傳預算管理內容，形成全員監督的良好工作氛圍。通過該項措施，促使財務人員執行預算管理中明確單位的運營狀況，了解單位的發展狀況，以保證資金的使用規范。

第五，做好應收賬款管理。做好資金的催繳工作，最大程度降低單位出現壞賬的發生概率。

注重風險評估 事業單位經營期間，難免會出現各種風險因素。為降低風險對單位發展的不利影響，應做好以下工作。

一方面，提升風險感知度。行政事業單位應以正確的心態面對各項風險因素，通過借鑒以往的工作經驗，明確單位經營過程中的各項風險因素，準確把控各類風險的特征，并提前對風險做好有效的預防工作，將風險影響控制到最小。同時，單位內部的風險因素存在一定突發性，在解決風險問題時，單位內部應快速做出相應機制，以客觀冷靜的心態分析風險的主要影響范圍，確定風險的防范措施，以最大程度降低風險對單位造成的不利影響。風險問題難以完全避免，在發生風險問題后，單位應充分分析風險的發生原因，過程，并總結發展規律，及時吸取工作教訓，以提升風險防范的能力。

另一方面，建立風險應對機制。基層單位在風險防范期間，應建立完善的風險應對機制，做好風險識別工作。單位內部應定期檢查工作情況，及時發現潛在風險，建立完善的跨部門工作流程圖，保證各部門人員了解工作的實施流程以及潛在的風險環節。全面分析以往的工作內容，成立風險防控名單，并根據風險發生情況不斷更新名單內容，持續完善內控制度管理規范。同時，做好風險評估工作，評估工作期間，應采用科學的工作模式，根據風險類型明確風險的發生概率以及造成的影響，設定風險等級。同時，實現風險評估工作的持續性。除了基本的風險防控內容外，還應制定明確的風險評估周期，實時關注市場環境以及單位內部的變化，第一時間了解控制目標轉移工作，評估各項風險問題的發生概率，以降低風險隱患，防止對單位發展造成嚴重損失。最后，根據單位確定的風險內容，制定風險應對措施，不同風險類型采用的防范措施也應有所差異，根據潛在的風險因素確定工作重點，制定清晰的工作流程和規章制度，嚴格按照制度規范開展工作，降低風險因素的發生概率。

完善信息溝通 單位工作期間，保持內部良好的信息溝通機制，能夠提高工作效率，提高各部門的協同工作效果。為保證溝通效果，應做好以下工作。

第一，健全溝通機制。良好的溝通交流能夠在單位內部營造和諧的工作環境，增加單位人員的凝聚力，促使工作質量和效率的有效提升。行政事業單位工作期間需要掌握的數據信息較多，而大量的數據資源是管理決策的主要參考，信息共享不到位會導致單位人員不能全面掌握內部運營情況，影響決策的準確性。對此，在工作期間，應建立完善的信息溝通機制，整合數據信息，引進相應的信息交流系統，并增加對數據信息解讀分析的準確性和專業性，為后續管理工作以及決策提供數據支持。

第二，建立現代化管理平臺。單位工作期間，應積極利用現代化科技手段強化內部控制工作，引進先進的技術手段，加強內部控制，保證工作實施的有效性。同時，通過建立信息系統，能夠將各項管理流程融入系統中，降低人為操作失誤的可能性，最大程度保證信息安全，也能增強內部控制工作的科學性和有效性。實現對內部控制的全過程管理，以發揮崗位的協同效應。

行政事業單位內審監督開展路徑

保持工作獨立 內審監督工作中，應確保工作的獨立性，防止工作開展期間受到其他部分影響，導致最終結果缺乏公正性。設立專門的內部審計監督部門，并給予監督部門一定的工作權利，在確保不受外界環境干擾的情況下完成監督工作。同時，監督部門定期對單位的財務狀況、業務流程以及各項制度的執行情況進行檢查，及時發現工作中的潛在問題。通過該種方式，進一步提升單位工作的透明度和公信力。監督部門還應分析審計工作結果，提出相應的改進措施，并跟蹤調查審計工作執行情況，以確保內控制度實施的有效性。

健全管理制度 在內審監督工作開展期間，為確保工作實施的規范性，應建立完善的管理制度，監管各項制度的落實效果，對于存在重大風險，涉及重要利益的工作進行針對性監督。工作期間，應建立以日常監督為主、專項監督為延伸的工作機制，保證監督工作實施的全面性。此外，監督工作中，保證最終結果的公正性是關鍵，可適當引進外部監督力量，防止內部監督工作出現形式化問題，保證工作實施的有效性，以降低制度建設的風險因素。

提升人才素質 隨著當前社會的持續發展進步，內審工作流程愈加復雜，涉及的專業性問題逐漸增多，促使對人員的專業水平提出更高標準要求。工作人員為滿足當前崗位的工作需求，應不斷提升自身的專業水平，形成終身學習理念，持續更新自身陳舊的思想觀念，學習先進技術手段，以提高工作的質量和效率。此外，定期參加單位組織的技術培訓活動，通過培訓，不僅可以增強對內審工作的理解和掌握，還能及時了解最新的行業動態和法規政策。同時，單位應鼓勵員工參與外部的專業培訓和資格認證，以拓寬知識面，提高解決復雜問題的能力。通過這些措施，可以逐步構建一支專業素質高、業務能力強的內審團隊，為行政事業單位的內控制度建設提供有力的人才支持。

（作者單位：東海縣環境衛生管理處）