基于企業戰略的 全面預算管理模式選擇

現階段，國內許多企業為了業務發展，不斷調整和擴大經營規模，這無形中帶來了新的機遇和生存壓力。為了積極應對這些挑戰，有效管理和控制企業發展過程中所需的各種成本，確保經濟效益最大化，全面預算管理模式應運而生。然而，對于發展中的企業而言，如何結合自身戰略定位，選擇合適的全面預算管理模式，成為一個值得深入探討的話題。本文以“基于企業戰略的全面預算管理模式”為研究對象，首先論述了企業實施全面預算管理的必要性，其次探討了基于企業戰略的全面預算管理模式的設計思路，最后從問題表現及解決策略的角度出發，提出了優化企業的預算管理模式，充分發揮全面預算管理價值和作用的看法和觀點，以期相關研究內容能為廣大從業者帶來一定的思考與啟示。

基于企業戰略的全面預算管理模式選擇和設計

企業戰略是企業長期發展的方向和目標，而全面預算管理則是實現企業戰略的重要手段，所以不同的企業戰略自然需要不同的全面預算管理模式來支持。基于企業戰略目標所實施的全面預算管理，在模式的呈現上具有一定的特殊性，具體可以按照如下的思路進行選擇和設計：

基于企業戰略的全面預算管理目標設計 基于企業戰略的全面預算管理模式選擇，需要先進行目標的設計和確定，具體需要考慮到企業發展的各項因素以及既有的業務流程。

1.全面預算管理目標設計的影響因素。

企業本身的戰略定位及企業當下運營管理過程中所呈現出的內部和外部環境特征，直接影響到企業全面預算管理目標的選擇與設計。舉例來說，如果企業所執行的是成本領先戰略，關注如何提高內部運營管理效率、加強成本管理控制效果，那么全面預算管理工作的開展與實施，就要以降本增效為主要目標；如果企業采取的是差異化戰略，那么全面預算管理工作的開展和實施，就要以提升出品和服務品質，強調差異化產品輸出、提升其市場競爭力為目標。

2.確立全面預算管理目標的主要方法。

在準確識別企業戰略定位，評估企業所面臨的內外環境基礎上，可以使用平衡計分卡、關鍵績效指標法或目標管理法來進一步確定全面預算管理的目標。

以平衡計分卡為例，其通過財務、客戶、內部流程以及學習成長四個維度，對企業預算管理工作提出訴求，輔助全面預算管理目標的生成，從財務維度來看，全面預算管理工作的開展和實施需要考慮如何將企業的營業收入轉變為銷售收入，將提高銷售利潤率調整為對成本費用進行預算控制；從客戶維度來看，其需要考慮如何規劃市場營銷方面的預算，提高客戶的品牌支持度和企業依賴度；從內部流程維度來看，全面預算管理需要在質量控制預算及生產計劃預算方面“發力”；從學習成長維度來看，需要關注研發預算、人力資源管理成本預算等模塊的內容。

基于企業戰略的全面預算管理實施 圍繞既定的全面預算管理方案實施全面預算管理工作是非常關鍵的一環，如果企業本身缺乏強大的執行力，自然影響到全面預算管理功能的實現、目標與訴求的達成，在這樣一種情況下，無論前期預算編制效果多么理想，最終都會事與愿違。在具體依托企業戰略實施全面預算管理的過程中，企業會從監督和調節兩個角度來開展工作，概括而言，對計劃的貫徹落實既依賴于流程的剛性和約束力，也需要有靈活的調節機制作為補充，剛柔并濟才能達成預算目標。

1.全面預算的執行監督。

企業需要對全面預算管理的實施情況做好動態監督，針對執行過程表現出的遺漏和缺陷進行分析，針對識別出的問題和不足需要及時采取對應的策略予以改進，促使全面預算管理的執行效果得到顯著提升。如此，企業更可以精準獲取有關全面預算管理執行狀況以及企業運營管理方面的信息，清晰劃定相關工作開展過程中的權責范圍。

2.全面預算的實施調整。

企業在實施全面預算管理的過程中，需要考慮到對其實施必要的調整和優化，具體包括調控和調整兩部分內容，除此之外，強調全面預算管理實施的剛性，也是非常關鍵的一環。

第一，針對全面預算管理的調控，主要是指引導企業在對本年度所有經營活動展開規劃設計時，能夠嚴格按照預設的計劃執行；

第二，針對全面預算管理的調整，主要是指在預算執行周期內的資本和運營項目，因為出現不適應企業發展節奏和外部政策要求、行業態勢的部分作出必要的改變和適應。其與防控措施一起，連貫了全面預算管理執行的所有環節；同時在貫徹全面預算管理的過程中，適當扮演了“柔順劑”的作用；

第三，強調全面預算管理的“剛性”，也是提高預算管理控制成效的關鍵一環，主要是為了防止預算執行的過程中存在肆意調整預算和各種超出計劃的隨意開支行為。

基于企業戰略的全面預算管理模式選擇遇到的問題及解決辦法

在強調基于企業戰略進行全面預算管理模式選擇的過程中，企業自然也會遇到一定的問題和阻力，采取針對性的措施應對這些問題，才能保障全面預算管理工作取得理想的成果。

問題表現 基于企業戰略進行的全面預算管理模式選擇會遇到的問題，主要體現在這樣幾方面：

1.企業缺少精細化的管理過程。

精細化管理是一種頗具現代化的管理理念和思維方式，對于企業實施全面預算管理有著重要的影響和意義。于企業而言，如果不能將精細化管理嚴格作用于企業當下發展的各個維度，自然無法實現對企業經營成本的有效控制，更無法圍繞全面預算管理工作開展所需，培養復合型、針對性的人才。第一，在全面預算管理的過程中貫徹精細化的理念和思維，主要是指需要考慮企業的實際發展狀況，在細化成本管理控制要點的基礎上，對各個環節進行嚴格管控。但是明顯很多企業意識不到這一點，對成本細節的把控不到位、存在疏漏；第二，精細化管理意味著對企業生產制造、建設等不同狀況、不同環節的分析，進一步分析和研究市場趨向及市場所需，進而指導內部運營管理的戰略性調整與改革。但是不少企業目前對這一環節的研究，處于完全缺失的狀態。

2.缺少全面預算管理的輔助工具。

全面預算管理具有整體性特征，在實際開展工作的過程中，往往會要求全體工作人員都參與其中、共同發力，但是目前不少企業因為缺少對全面預算管理工具的合理使用，再加上傳統預算管理工具已經無法適應時代所需，故給全面預算管理工作的順利開展和實施，帶來不少困境和阻力。而且在這樣一種情況下，還會出現這樣兩種連鎖情況：第一，企業本身對全面預算管理工作開展和實施過程中所涌入的大量信息、數據缺少利用能力；第二，相關從業人員掌握和應用全面預算管理的主動性、積極性也有所不足。

3.戰略目標與企業全面預算管理目標不一致，存在沖突。

任何企業要想發展壯大，就必須結合自身的優勢、劣勢，圍繞自身所面臨的內外環境確定戰略目標，基于企業戰略的全面預算管理模式選擇，意味著兩者在目標上必須保持一致，在這樣一種情況下，企業全面預算管理工作的開展和實施可以實現對企業既有資源的最大化利用，在減少資源損耗和浪費的同時，更可以確保內部所有的崗位、部門都能夠做到各司其職，完成各自的任務，推動企業經營管理目標的最終實現。但是從部門企業開展工作的實際情況來看，全面預算管理目標的制定背離企業戰略目標是非常普遍和現實的問題，直接導致后續全面預算管理工作開展和實施的過程中頻繁發生更迭。

解決辦法

1.建立并完善預算管理制度。

現階段，國內很多企業對內初步完成了全面預算管理制度的建立并嘗試貫徹落實，雖然一些企業也確實取得了一定的成效，但是宏觀范圍來看，更多企業因為前期建設的節奏和步伐較快，對全面預算管理工作缺乏系統的研究和認知，影響到全面預算管理目標的最終實現，更無所謂在降低成本、提高效益方面所能產生的積極作用與影響。在這樣一種情況下，企業有必要針對全面預算管理工作，圍繞相關制度匹配相應的保障措施。

第一，對企業現有的資金管理系統進行梳理和完善，針對資金管理所涉及的支付、存量等出臺明確的制度，對相關人員的操作行為進行約束；第二，圍繞全面預算管理工作的開展和實施，對關鍵崗位進行職責描述，對內成立預算管理委員會，聯動財務部門、成本控制中心以及資金管理部門，完成關鍵崗位的職責梳理；第三，加強出品及服務的質量管理，落實動態管理機制，在滿足全面預算管理客戶維度的目標設計與要求基礎上，進一步提升企業的運營管理成效。

2.實施精細化管理。

實施精細化管理，是提升全面預算管理有效性的重要手段與路徑之一。第一，為了提高全面預算管理覆蓋的廣度和深度，企業有必要對內開啟自上而下的教育引導工作，引領全體工作人員認識到精細化成本管理內涵、方向以及工作要點，對內營造有益于全面預算管理工作順利開展和實施的良好氛圍；第二，企業處于不同行業，其具體業務所涉及的范圍相對寬泛，所以精細化管理需要盡可能囊括更多的部門及崗位參與，與全面預算管理最終產生相輔相成的效果。

3.讓預算管理與大數據相結合。

企業在開展全面預算管理工作的過程中，還需要注意預算管理工具和大數據技術的充分融合，這是確保全面預算管理目標和戰略目標保持高度協同的窗口之一。第一，針對大數據等先進技術的使用，企業需要針對內部工作人員做好相應的技術培訓，引導其在日常開展工作的過程中，利用這些先進的技術提高預算管理的效率、質量，減少人為失誤出現的可能性；第二，針對企業目前所使用的財務系統、業務管理軟件等，定期做好維護和動態更新，條件允許的情況下，企業需要投入一部分成本或者與第三方機構展開合作，完成針對性的全面預算管理系統開發或軟件設計，提升內部信息化、數字化和管理自動化水平的同時，也為更加順利地應用各種現代化技術提供支持。

全面預算管理工作的開展與實施，是確保企業內部資源得到優化配置，戰略得到充分貫徹落實、績效考核能夠順利實施的重要渠道。其理應貫穿企業組織領導、管理協調、戰略策略以及獎懲的所有環節，積極在成本管理與控制、提升企業市場競爭力以及優化資源配置方面發揮作用。但是要想達到這一目標，全面預算管理工作的開展、模式的選擇需要考慮到企業本身的戰略定位問題，要以其為核心，積極營造契合全面預算管理計劃的工作環境，匹配相應的績效管理與考核機制，確保其價值能夠得到充分的釋放。只有全面預算管理工作能夠和企業戰略形成互補的效果，才有可能推動企業綜合競爭力的提升，這也是相關從業者在后續開展和推進工作的過程中需要持續研究和思考的問題。

（作者單位：云南建投供水投資有限公司）