地鐵企業(yè)內(nèi)審人員 專業(yè)勝任能力現(xiàn)狀與提升對(duì)策

本文主要通過訪談?wù){(diào)查和案例分析兩種方式，評(píng)估地鐵企業(yè)內(nèi)審人員當(dāng)前的專業(yè)勝任能力現(xiàn)狀，并研究提升地鐵企業(yè)內(nèi)審人員勝任能力的策略。研究發(fā)現(xiàn)，地鐵內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)總體較高，但在專業(yè)知識(shí)更新、數(shù)據(jù)分析技能和非財(cái)務(wù)領(lǐng)域的知識(shí)等方面還存在較大提升空間。為此，文中提出了相應(yīng)的建議：一是加大內(nèi)審人員的繼續(xù)教育與培訓(xùn)；二是建立內(nèi)審人員的職業(yè)發(fā)展制度；三是吸引和培養(yǎng)具有較強(qiáng)專業(yè)知識(shí)與技能的高素質(zhì)人才。此外，培養(yǎng)地鐵內(nèi)審人員接受使用新的審計(jì)工具，運(yùn)用人工智能、數(shù)據(jù)分析等新技術(shù)手段也能在一定程度上提高內(nèi)審人員的工作質(zhì)量和效率。如果上述措施得以實(shí)施，必將明顯增強(qiáng)地鐵企業(yè)內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力，為其發(fā)揮更大作用和價(jià)值奠定基礎(chǔ)。提升內(nèi)審人員的專業(yè)水平，也將使得內(nèi)審工作的效率和效果大為提高，為地鐵企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級(jí)提供保障。

研究背景和意義

地鐵作為社會(huì)主義現(xiàn)代化公共交通的重要組成部分，地鐵企業(yè)內(nèi)審作為企業(yè)管理的重要工具和監(jiān)督手段，則致力于提高企業(yè)經(jīng)營管理效率、防范和控制各類風(fēng)險(xiǎn)、保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，高素質(zhì)的內(nèi)審人才隊(duì)伍，是確保地鐵企業(yè)規(guī)范運(yùn)營、實(shí)現(xiàn)安全穩(wěn)定目標(biāo)的重要保障。然而，目前中國地鐵企業(yè)內(nèi)審人員的專業(yè)水平與企業(yè)管理現(xiàn)代化的要求還存在一定差距。

部分內(nèi)審人員缺乏必要的專業(yè)知識(shí)與技能，特別是在新技術(shù)應(yīng)用、管理知識(shí)和非財(cái)務(wù)專業(yè)領(lǐng)域的學(xué)習(xí)上還不足以完全適應(yīng)企業(yè)各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)工作需要。

這阻礙了內(nèi)審工作的深化與發(fā)展，同時(shí)也不利于內(nèi)審人員自身的職業(yè)生涯規(guī)劃與發(fā)展。因此，開展對(duì)地鐵內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力的“現(xiàn)狀評(píng)估和未來提升途徑”的研究，具有重要的理論和實(shí)踐意義。

地鐵內(nèi)審人員專業(yè)能力現(xiàn)狀分析

訪談?wù){(diào)研華東地區(qū)部分地鐵軌道集團(tuán)內(nèi)審人員 本次研究采用線上訪談?wù){(diào)查與案例分析等方式，對(duì)部分地鐵企業(yè)內(nèi)審人員專業(yè)能力現(xiàn)狀進(jìn)行評(píng)估與分析，對(duì)現(xiàn)存問題總結(jié)如下：

1.內(nèi)審力量仍顯薄弱。

部分地鐵企業(yè)內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，專業(yè)資格較為欠缺，且內(nèi)審人員在審計(jì)、會(huì)計(jì)或財(cái)經(jīng)類刊物上發(fā)表內(nèi)審理論與實(shí)務(wù)文章較少。要想加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)化和職業(yè)化水平，鼓勵(lì)參加相關(guān)職業(yè)資格考試和學(xué)習(xí)交流，加強(qiáng)職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，選拔多學(xué)科背景的復(fù)合型人才加入內(nèi)審人員隊(duì)伍。

2.審計(jì)信息化程度不高。

部分地鐵企業(yè)尚未建立健全系統(tǒng)性和智能化的審計(jì)工作平臺(tái)，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、云計(jì)算和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)在審計(jì)中運(yùn)用較少。要加大內(nèi)審信息化的建設(shè)及運(yùn)用力度，加快數(shù)倉資源整合，將企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)及關(guān)鍵領(lǐng)域逐步建立審計(jì)模型，設(shè)置預(yù)警模式，加以實(shí)現(xiàn)預(yù)防性、檢查性風(fēng)險(xiǎn)管控。

3.審計(jì)覆蓋面不足，廣度和深度需加強(qiáng)。

部分地鐵企業(yè)存在“重建設(shè)、重運(yùn)營、輕經(jīng)營”的理念，要重點(diǎn)關(guān)注“穩(wěn)增長(zhǎng)，防風(fēng)險(xiǎn)”等各項(xiàng)政策的貫徹落實(shí)情況，開展以風(fēng)險(xiǎn)防控為主的專項(xiàng)審計(jì)，突出重大風(fēng)險(xiǎn)防控審計(jì)，落實(shí)對(duì)“投資和經(jīng)營”事項(xiàng)的跟蹤審計(jì)。

對(duì)蘇南X地鐵企業(yè)內(nèi)審人員情況作個(gè)案研究 訪談?wù){(diào)研結(jié)束后，筆者對(duì)蘇南X地鐵企業(yè)內(nèi)審人員進(jìn)行了更細(xì)致的個(gè)案研究，說明如下：

1.人員配置。

公司內(nèi)審部門現(xiàn)有人員6人，其中高級(jí)會(huì)計(jì)師2人（其中1人同時(shí)兼有CPA、CIA），中級(jí)會(huì)計(jì)師2人，中級(jí)審計(jì)師1人，持有ACCA1人。從人員構(gòu)成看，中級(jí)職稱占比較高，但高級(jí)職稱相對(duì)較少，這在一定程度上影響了內(nèi)審工作的深度與效果。

2.專業(yè)結(jié)構(gòu)。

內(nèi)審人員主要由會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)相關(guān)專業(yè)畢業(yè)，少數(shù)具有信息技術(shù)和工商管理專業(yè)背景。會(huì)計(jì)與審計(jì)類專業(yè)人員占83%左右。專業(yè)結(jié)構(gòu)較為單一，非會(huì)計(jì)類專業(yè)人才（如工程、計(jì)算機(jī)、投資等）的比例較低，這也制約了內(nèi)審質(zhì)效水平的提升。

3.平均年齡與工齡。

內(nèi)審人員的平均年齡為36.8歲，平均工齡11年。從年齡與工齡結(jié)構(gòu)看，屬于“橄欖型”的兩端，管理層的專業(yè)能力和工作經(jīng)驗(yàn)較為豐富，但內(nèi)審專員的專業(yè)能力、工作經(jīng)驗(yàn)較為欠缺，人才梯隊(duì)建設(shè)需加強(qiáng)。

4.職業(yè)資格。

內(nèi)審人員中，主要是具有會(huì)計(jì)職稱，而真正審計(jì)專業(yè)職稱相對(duì)較少。職業(yè)資格的獲取有利于專業(yè)知識(shí)的提高和對(duì)新規(guī)定的學(xué)習(xí)，這也是評(píng)價(jià)內(nèi)審人員專業(yè)水平的重要標(biāo)準(zhǔn)之一，現(xiàn)有人員職業(yè)資格結(jié)構(gòu)還有待進(jìn)一步提高。

5.薪酬水平。

內(nèi)審人員的薪酬水平總體處于公司其他部門的中等偏下水平，管理層的平均薪酬已達(dá)到人力資源部門的上限標(biāo)準(zhǔn)，但內(nèi)審專員的薪酬還有一定提高空間，一定程度上影響學(xué)習(xí)熱情和工作積極性。薪酬水平的提高也是吸引和留住人才的重要手段，這需要人力資源部門的進(jìn)一步研究。

地鐵企業(yè)內(nèi)審人員專業(yè)能力概述 地鐵企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的整體勝任能力較為合格，但在知識(shí)結(jié)構(gòu)、信息技術(shù)運(yùn)用、工作經(jīng)驗(yàn)及積極性等方面仍存在不同程度的不足，這需要采取針對(duì)性措施加以改進(jìn)，通過學(xué)習(xí)、培養(yǎng)、激勵(lì)等手段不斷增強(qiáng)，以達(dá)到內(nèi)部審計(jì)發(fā)展要求。

提高地鐵內(nèi)審人員隊(duì)伍專業(yè)能力的對(duì)策和建議

加大繼續(xù)教育與培訓(xùn) 地鐵交通行業(yè)的業(yè)務(wù)多元化發(fā)展，這些都對(duì)內(nèi)審人員提出了更高的要求。繼續(xù)教育和定期培訓(xùn)是提高內(nèi)審人員專業(yè)能力的常用手段，繼續(xù)教育與培訓(xùn)應(yīng)該主要從兩個(gè)方面著手：財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)領(lǐng)域和非財(cái)務(wù)專業(yè)領(lǐng)域。

1.審計(jì)專業(yè)知識(shí)領(lǐng)域培訓(xùn)。

地鐵企業(yè)應(yīng)定期組織內(nèi)審相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)領(lǐng)域培訓(xùn)，內(nèi)容包括：最新審計(jì)準(zhǔn)則變化與財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)范、GXS審計(jì)軟件。要及時(shí)更新內(nèi)審人員對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求的知識(shí)，以配合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施與財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的提高。GXS審計(jì)軟件正在被越來越多的頭部企業(yè)運(yùn)用于業(yè)務(wù)作業(yè)環(huán)節(jié)。新興的內(nèi)審軟件、數(shù)據(jù)分析工具和審計(jì)方法可以提高工作效率與質(zhì)量，定期培訓(xùn)可以讓內(nèi)審人員熟練掌握并運(yùn)用到工作中。

2.非財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)領(lǐng)域培訓(xùn)。

眾所周知，國情所致，單純的地鐵運(yùn)輸業(yè)務(wù)是不可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利和良性運(yùn)轉(zhuǎn)的。尤其是在地方財(cái)力不斷吃緊的情況下，地鐵企業(yè)更要刀刃向內(nèi)，多元化經(jīng)營，降本增效實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值。這就需要地鐵內(nèi)審人員掌握更多的非審計(jì)專業(yè)知識(shí)，如管理知識(shí)、地鐵行業(yè)知識(shí)、信息技術(shù)專業(yè)知識(shí)等。

管理知識(shí)培訓(xùn)包括項(xiàng)目管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、資源配置等管理新知識(shí)的培訓(xùn)，可以擴(kuò)展內(nèi)審人員視野，為企業(yè)管理提供更高質(zhì)量的服務(wù)。

行業(yè)知識(shí)培訓(xùn)：包括地鐵運(yùn)營、乘客服務(wù)、工程管理、商業(yè)文化等知識(shí)的培訓(xùn)。這對(duì)審計(jì)地鐵企業(yè)非財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)至關(guān)重要。

加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)運(yùn)用能力的培訓(xùn)，對(duì)于提高審計(jì)效率至關(guān)重要。根據(jù)Elon Musk的自述，全球最大的電動(dòng)汽車制造商TESLX公司的內(nèi)審部門只有10名審計(jì)人員，但是他們擁有五千多個(gè)專門Python批處理程序，10個(gè)人的團(tuán)隊(duì)審計(jì)橫跨五大洲的龐大業(yè)務(wù)，對(duì)專門Python程序的運(yùn)用功不可沒。

此外高效的信息技術(shù)手段，如Python批處理程序可以部分取代傳統(tǒng)不精確的抽樣審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)部分領(lǐng)域的全部核驗(yàn)審計(jì)。人民地鐵為人民，高效審計(jì)，低成本審計(jì)，呼喚著我們審計(jì)人員對(duì)信息技術(shù)手段更深度應(yīng)用。

給予必要的經(jīng)費(fèi)支持，如培訓(xùn)費(fèi)用補(bǔ)貼、公務(wù)時(shí)間安排等。與第三方開展聯(lián)合審計(jì)、參加上級(jí)部門組織的“以審代訓(xùn)”等。通過外部培訓(xùn)，內(nèi)審人員可以更全面系統(tǒng)地學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，并與其他企業(yè)內(nèi)審人員進(jìn)行交流，拓寬視野。內(nèi)審人員的繼續(xù)教育內(nèi)容較為寬泛，既包括專業(yè)知識(shí)的更新，也包括個(gè)人發(fā)展所需的管理才能提升等內(nèi)容。定期開展高質(zhì)量的持續(xù)教育培訓(xùn)，必將有效提升內(nèi)審人員的工作能力與水平。

建立內(nèi)審人員專業(yè)發(fā)展與職業(yè)生涯發(fā)展制度 構(gòu)建單獨(dú)的專業(yè)發(fā)展和職業(yè)晉升制度尤為重要。相對(duì)獨(dú)立客觀的專業(yè)發(fā)展與職業(yè)晉升制度，可以為內(nèi)審人員解除后顧之憂，使其放手去干，為組織價(jià)值實(shí)現(xiàn)貢獻(xiàn)其全部。

內(nèi)審人員專業(yè)發(fā)展制度的構(gòu)建，是提高地鐵內(nèi)審人員專業(yè)能力的重要舉措。專業(yè)晉升制度主要包括職業(yè)生涯路徑設(shè)計(jì)、職級(jí)晉升機(jī)制、績(jī)效考核體系構(gòu)建等內(nèi)容。

合理的職業(yè)生涯路徑設(shè)計(jì)，能為內(nèi)審人員提供清晰的職業(yè)發(fā)展方向和晉升通道，激勵(lì)其積極進(jìn)取、不斷學(xué)習(xí)和提高。內(nèi)審職級(jí)體系及對(duì)應(yīng)的晉升機(jī)制，能推動(dòng)內(nèi)審人員不斷提高能力和追求更高職級(jí)。科學(xué)合理的考核體系和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)能全面、準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)內(nèi)審人員的工作表現(xiàn)和專業(yè)能力。考核結(jié)果也應(yīng)作為職級(jí)晉升和薪酬調(diào)整的重要參考依據(jù)。

內(nèi)審人員專業(yè)發(fā)展制度與職業(yè)生涯發(fā)展制度相得益彰，這兩方面措施的結(jié)合實(shí)施，必將大幅促進(jìn)內(nèi)審人員的專業(yè)成長(zhǎng)和工作改進(jìn)，為地鐵企業(yè)內(nèi)審的規(guī)范高效運(yùn)行提供人才支撐。

吸引和培養(yǎng)高素質(zhì)人才 吸引和培養(yǎng)高素質(zhì)人才，是進(jìn)一步提高內(nèi)審人員專業(yè)能力的重要舉措。

地鐵企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)審人才的選拔與培養(yǎng)，可采取以下措施：

1.優(yōu)化招聘渠道，吸引優(yōu)秀應(yīng)屆畢業(yè)生。

“問渠那得清如許，為有源頭活水來”，不斷補(bǔ)充新鮮血液，吸引優(yōu)秀的應(yīng)屆畢業(yè)生。應(yīng)屆畢業(yè)生可塑性強(qiáng)，可以更好地適應(yīng)地鐵公司的企業(yè)文化。要想擴(kuò)大招聘范圍，除招收會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)畢業(yè)生外，也可吸收有管理、工程、信息技術(shù)等專業(yè)背景的應(yīng)屆畢業(yè)生。

2.加大內(nèi)部選拔與培養(yǎng)力度。

要注重內(nèi)部職工的發(fā)展與培養(yǎng)，通過選拔表現(xiàn)優(yōu)秀的基層職工進(jìn)入內(nèi)審部門，加強(qiáng)對(duì)其業(yè)務(wù)培訓(xùn)和能力建設(shè)。內(nèi)部選拔不但可以避免人才流失，也可以充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。

3.建立有競(jìng)爭(zhēng)力的薪酬福利制度。

很多領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)常提“要以良好的待遇留住人，以高尚的情懷感召人”，優(yōu)秀審計(jì)人才稀缺而富有流動(dòng)性，人民地鐵更需要以良好的待遇留住人。要定期評(píng)估內(nèi)審人員的薪酬水平，并與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行比較，確保具有較強(qiáng)的吸引力和競(jìng)爭(zhēng)力。

吸引和培養(yǎng)高素質(zhì)內(nèi)審人才，需要地鐵企業(yè)投入大量時(shí)間和資金，建立科學(xué)的招聘、選拔、培養(yǎng)、薪酬與晉升機(jī)制。這將有助于形成一支專業(yè)素質(zhì)高、結(jié)構(gòu)合理的內(nèi)審人才隊(duì)伍，為企業(yè)內(nèi)審工作的開展提供有力保證。

筆者提出了加強(qiáng)培訓(xùn)、建立科學(xué)的職業(yè)發(fā)展制度和吸引高素質(zhì)人才等具體的對(duì)策與建議。這些措施一旦實(shí)施，必將顯著提升內(nèi)審人員的專業(yè)水平與工作能力，有效促進(jìn)內(nèi)審工作的深入開展，發(fā)揮其在企業(yè)管理與監(jiān)督中的重要作用，為地鐵企業(yè)的高質(zhì)量運(yùn)行提供堅(jiān)實(shí)保證。

同時(shí)，筆者的研究方法與提出的對(duì)策建議也具有一定的普適性，可為其他企業(yè)內(nèi)審人員的專業(yè)發(fā)展提供借鑒。筆者對(duì)地鐵內(nèi)審人員的專業(yè)能力建設(shè)開展了探討，為其專業(yè)發(fā)展提供了一定的理論參考與實(shí)踐建議。后續(xù)還需要進(jìn)一步拓展和深化，以產(chǎn)生更為全面和深刻的研究結(jié)論，真正服務(wù)于“內(nèi)審人員專業(yè)水平的提升和內(nèi)審工作的規(guī)范與發(fā)展”。

（作者單位：蘇州市軌道交通集團(tuán)有限公司）