以內部控制促進行政事業單位預算績效管理

內部控制機制能夠確保預算績效目標的科學設定與合理分解，運用風險識別與評估工具有效預防并控制預算執行過程中的潛在風險

隨著行政事業單位在公共領域的重要性日益突顯，如何有效管理預算和提高績效成為關注的焦點。預算績效管理可促使行政事業單位提供高質量公共服務。內部控制作為一種管理手段，對于提高預算執行效率和確保績效目標的實現具有重要意義。如何在內部控制的視角下進行預算績效管理是一個備受關注的課題。本文從內部控制的概念、目標，內部控制對預算績效管理的作用機制，以及內部控制對行政事業單位預算績效管理的影響等方面進行探討，以期為行政事業單位的預算績效管理提供有益的啟示和建議。

內部控制對預算績效管理的作用機制

預算績效管理，作為一種創新型的管理模式，將績效管理的核心理念全面融入預算管理的各個環節之中。此模式以結果導向為基本原則，通過科學設定績效指標、嚴密監控績效執行過程、客觀評價績效成果，并將評價結果反饋應用于管理實踐，旨在持續增強預算資金使用的效率與效能。其核心目標在于實現預算管理與績效管理的深度融合，確保預算資金的配置與運用能夠緊密貼合組織的發展戰略導向與公共服務需求，進而實現資源配置的最優化、公共服務質量的顯著提升、組織公信力的不斷增強以及執行力的全面提高。

內部控制是指單位為實現其工作目標而建立的一套管理體系和控制制度，通過內部規范、流程和控制措施，以保證單位活動的有效性、可靠性和合法性。內部控制作為單位內部的一種重要管理手段，可以幫助行政事業單位規范行為、提高工作效率、減少風險，并確保預算資源的有效利用和績效目標的實現，對預算績效管理發揮著至關重要的支撐和保障作用。它通過構建完備的組織架構體系、明確各崗位的職責權限、建立有效的風險防控機制以及完善的監督與評價體系，為預算績效管理的順利實施奠定堅實的制度根基。內部控制機制能夠確保預算績效目標的科學設定與合理分解，運用風險識別與評估工具有效預防并控制預算執行過程中的潛在風險。同時，通過持續的監控與反饋機制，及時識別并糾正預算執行中的偏差，確保預算績效目標得以順利實現。此外，內部控制還能夠促進預算績效信息的真實性、完整性與透明度，為績效評價提供準確可靠的數據支撐，進而推動預算績效管理體系的持續完善與優化升級。

內部控制對預算績效管理的影響

內部控制對預算編制的影響。內部控制在預算編制階段起到規范與引導作用。通過構建完備且高效的內部控制體系，行政事業單位能夠確保預算編制流程的嚴謹性、合理性和準確性。內部控制機制要求行政事業單位在預算編制過程中，必須全面考量自身的戰略規劃、業務范疇、資源配置狀況以及外部市場環境等多重因素，并運用風險評估和預測工具進行深度剖析。這樣有助于單位制定出既貼合實際又具有前瞻性的預算方案，有效規避預算目標設定過高或過低的風險，從而確保預算方案的切實可行與高效執行。

內部控制對預算執行的影響。在預算執行的關鍵環節，內部控制機制展現出無可替代的監督與控制價值。通過嚴格的內部控制措施，行政事業單位能夠確保預算資金嚴格遵循既定的預算規劃和使用方案進行精準配置與高效利用，有效杜絕資金挪用、無謂浪費或濫用等不當行為。內部控制機制要求單位構建預算執行的全過程監控體系，通過定期的預算執行審計與績效分析，及時識別并糾正預算執行過程中出現的偏差與不足。同時，內部控制機制還倡導預算執行的靈活調整與動態優化，允許單位在預算執行進程中依據實際情況進行科學合理的調整與優化，以確保預算目標的順利達成。通過內部控制機制的深入實施，行政事業單位能夠顯著提升預算執行的效率與成效，確保預算資金實現最大化的社會效益。

內部控制對績效評價的影響。一方面，內部控制機制促使單位必須構建一套科學、合理的績效評價體系與指標體系，明確績效目標及相應的評價標準。內部控制強調績效評價指標需具備可量化性、可衡量性，以確保績效評估的客觀性與準確性。另一方面，內部控制高度重視信息的精確性與可靠性。在績效評價的具體實施中，內部控制要求建立健全的信息收集、記錄及報告機制，以確保評價所依賴的數據與信息的真實、準確，從而提升績效評價的可信度與有效性，為決策者提供有力的科學依據。此外，內部控制還要求建立有效的績效監控機制，對績效評價結果進行監測和追蹤。通過定期的績效監測和報告，內部控制能夠及時發現績效偏差和問題，采取相應的糾正和改進措施，提高績效評價的及時性和有效性。

內部控制對績效評價的影響還體現在風險管理方面。它要求在績效評價過程中識別和評估可能存在的風險和障礙，并采取相應的控制措施進行管理和應對。這有助于提高績效評價的準確性和可靠性，確保評價結果的真實性和全面性。

完善預算績效管理的建議

完善內部控制制度。行政事業單位在實施預算績效管理的過程中，首要任務在于完善內部控制制度。通過建立健全內部控制制度，明確各崗位職責與權限，保障預算管理的各個環節都有章可循、有據可依。同時，應著重強化風險管理與防控機制，對預算執行環節中可能面臨的潛在風險進行全面系統的識別與評估，并據此制定應對措施，以有效預防風險事件的發生。此外，單位還要構建一套科學、全面的監督與評價機制，定期對預算績效管理的實施狀況進行細致檢查與客觀評價，及時發現并妥善解決存在的問題，從而確保預算績效管理能夠得以高效、有序地推進。

增強內部控制意識和能力。在完善內部控制制度的基礎上，提升對內部控制的認知與執行能力對于改善行政事業單位預算績效管理的作用水平也不容小視。首先，單位應加大對全體員工的培訓力度，通過系統化的培訓教育，深化員工對內部控制重要性的認知，促使內部控制理念在全體員工中達成共識。其次，應積極鼓勵員工投身于內部控制的實踐活動，通過親身參與和實際操作，不斷錘煉內部控制技能，提高內部控制工作水平。最后，單位還可以采取激勵機制手段，對在內部控制工作中表現優異、成果突出的員工及時給予表彰與獎勵，以此激發全體員工參與內部控制的積極性和主動性，共同助力單位預算績效管理邁向新的高度。

加強信息化建設與技術支持。行政事業單位應積極推動信息化建設，建立和完善預算績效管理的信息系統和平臺。這將有助于提高數據的準確性和可靠性，加快信息的收集、處理和傳遞速度，提高預算績效管理的效率和效能。同時，行政事業單位應關注新技術的應用，如人工智能、大數據分析等，探索其在預算績效管理中的應用，提升績效評價的科學性和精準性。

綜上所述，內部控制在行政事業單位預算績效管理中具有重要的作用。它提供了制度化和規范化的管理框架，通過明確的流程和控制措施，支持預算編制、執行和績效評價等工作的有效開展。內部控制強調風險管理、合規性要求和信息管理，目的是為預算績效管理提供保障。內部控制改善行政事業單位預算績效管理，有助于實現資源的有效配置和績效目標的有效實現，提高公眾對行政事業單位的信任度和滿意度。

（ 作者單位： 鄭州黃河文化公園綜合發展中心）