國有企業稅務共享建設高質量發展研究

稅務管理作為國有企業財務管理的重要組成部分，直接關系到國有企業的經營效率和風險控制。為了提升國有企業稅務管理水平和稅務經營效率，越來越多的國有企業開始探索稅務共享建設，以期實現稅務管理的標準化、集中化和智慧化。本文將從世界一流財務管理體系的角度出發，通過實踐案例探討國有企業稅務共享建設的高質量發展路徑。

世界一流財務管理體系概述

世界一流財務管理體系是國有企業從“大”走向“強大”、從“量變”走向“質變”的必由之路。構建世界一流財務管理體系，不僅是提升財務競爭力的關鍵，更是實現財務可持續發展的基礎。

一、世界一流財務管理體系的內涵

世界一流財務管理體系的核心內涵在于制度規范性、經營穩健性、活動高效性、管理精益性和分析智能化。這些特性共同構成了財務管理體系的基礎，為企業的穩健運營和持續發展提供了有力的保障。

財務管理體系的規范性主要體現在制度建設和日常執行上。國有企業需要建立健全的財務管理制度，確保各項財務活動的依法合規。穩健性要求國有企業在財稅管理中保持穩健的管理策略，確保企業的穩健經營。高效性體現在財稅管理中實現對財務經營活動的快速響應和有效管理。精益性要求國有企業需追求精細化、高效化的財務管理方式，提高資源利用效率。智能化要求通過運用最新先進信息技術和智能化手段，實現對財稅數據的實時分析、預測和決策，提升財稅管理的智慧化水平。因此，大型企業構建世界一流財務管理體系對于其做強、做優、做大發揮著重要作用。

二、世界一流財務管理體系建設路徑

構建世界一流財務管理體系需從多個方面入手，具體包括制度建設、流程優化和信息化建設等。

制度建設：國有企業需要根據自身情況建立健全財務管理制度，包括會計核算制度、稅務管理制度和資金管理制度等。上述制度須具備規范性、可操作性和適應性，能夠適應企業最新發展需要。

流程優化：國有企業需對財務管理流程進行全面梳理優化，消除抵消無效環節和管理瓶頸，提高財務經營管理效率。通過流程優化控制，可實現對財務活動的快速響應和高效管理。

信息化建設：信息化建設是構建世界一流財務管理體系的重要路徑。國有企業需要運用先進的信息技術和智慧化手段，建立統一的財務信息系統和財稅共享平臺，實現財稅數據的實時采集、共享分析。

稅務共享建設現狀及存在問題

稅務共享建設是當下國有企業提升稅務管理水平、降低運營管理成本、防控風險的重要途徑。當前稅務共享建設尚處于初級階段，行業內尚未形成較為一致的建設經驗，僅部分大型國有企業在稅務共享建設中進行了一些探索。比如個別央企在其二級公司做試點，通過在二級公司職能部門下設稅務共享中心進行稅務共享管理。這種采取組織變革方式進行稅務共享建設對企業管理水平提出更高的要求；其他國有企業更多是在原有的財務共享中心的基礎上豐富其管理職能，通過信息化系統實現稅務共享建設。目前國有企業雖在稅務共享方面進行了有益的嘗試，但在實踐過程中仍存在諸多問題：一是稅務數據分散。部分國有企業在稅務管理中存在數據分散、信息孤島等問題，導致稅務數據無法及時準確共享使用。二是稅務流程復雜。部分國有企業的稅務流程較為復雜，存在諸多重復冗余的環節，導致其稅務管理效率低下。三是稅務系統落后。部分國有企業的稅務系統較為落后，系統功能無法支持稅務共享建設。

國有企業稅務共享建設策略

一、加強制度建設，完善稅務共享體系

國有企業需首先建立合規適用的稅務管理制度，明確稅務共享的目標、原則和要求，為稅務共享中心建設提供制度保障。具體可以從以下幾個方面入手：一是制定稅務共享建設規劃。根據自身的發展需求和實際情況，制定稅務共享建設規劃，明確系統建設目標、時間表和路線圖。二是完善稅務管理制度。建立健全的稅務管理制度，包括稅務數據管理、稅務管理流程、稅務風險管理等方面的制度，確保稅務共享建設的依法合規和高效運行。三是建立稅務共享協調機制。建立稅務共享協調機制，明確各相關部門在稅務共享建設中的職責和分工，強化部門間協作及配合，形成合力共同推進稅務共享建設。

二、優化稅務流程，提高管理效率

國有企業需要對現有的稅務流程進行全面梳理優化，提升流程效率。主要從以下幾個方面展開：一是梳理現有稅務流程。對現有稅務流程進行全面梳理，明確各環節的職責和操作流程，找出存在的問題。二是優化稅務流程設計。根據流程梳理結果，對現有稅務流程進行優化設計，不斷消除重復、冗余的環節，簡化操作流程，提高流程效率。三是建立稅務流程監控機制。建立稅務流程監控機制，對稅務流程進行實時監控預警，及時發現和解決問題，確保稅務流程的高效運行。

三、加強信息化建設，提升稅務共享水平

運用先進的信息技術和智慧化手段，建立稅務信息系統和財務共享平臺，從而實現稅務數據的實時采集、分析和共享。一是建立稅務信息系統。建立稅務信息管理系統，實現稅務數據的集中統一處理。二是構建稅務共享平臺。稅務共享平臺應具備數據集成、流程管理、風險管理等功能，能夠提高稅務管理效率。三是推廣智慧稅務應用。積極推廣智慧稅務應用，如RPA（機器人流程自動化）、智能稅務顧問等。稅務應用能夠實現對稅務數據的智能分析及預測，從而提高稅務管理的智慧化水平。

四、強化人才培養，提升稅務管理能力

國有企業需要加強對稅務管理人員的培訓教育，提高其專業素養和知識儲備。同時，還需要積極引進優秀的稅務管理人才，為稅務共享建設提供智力支撐。一是加強內部培訓。加強對稅務管理人員的內部培訓，提高其專業素養和操作技能。培訓內容包括稅務法規、稅務籌劃、稅務風險管理等方面的知識技能。二是引進專業外部人才，為稅務共享建設提供智力支持。實踐中可以通過獵聘、合作等方式引進具有豐富經驗的稅務管理人才。三是建立激勵機制，鼓勵稅務管理人員積極參與稅務共享建設。通過獎勵、提供晉升機會等方式激發稅務管理人員的積極性和創造力。

五、加強風險防控，確保稅務管理安全

國有企業需要加強對稅務風險的實時監控及預警，提高風險管控能力，確保稅務管理安全。一是建立風險預警機制。可以通過設置風險指標、建立風險模型等方式實現對稅務風險的量化監管控制。二是加強內部控制。通過完善內控制度、加強內部審計等方式提高內部控制有效性。三是加強稅務合規管理，確保各項稅務活動的依法合規。

稅務共享建設實踐案例分析

中交第二航務工程局有限公司（以下簡稱“二航局”）在稅務共享建設方面取得了顯著成效。以下是對其稅務共享建設實踐進行的分析和總結。

一、稅務共享建設背景

二航局涉及的業態較多，總部稅務管理的跨度大，在日常涉稅管理中問題較為突出，具體表現在涉稅法人主體多、行業跨度大、涉稅種類全等特點。

二航局組織層級多且較為復雜，在日常涉稅管理中出現組織間信息不對稱的現象。該企業在稅務管理方式上發力，優化運行機制，健全管理體系，借助信息化系統重點解決集團企業組織之間面臨的稅務管理信息孤島現象，此舉提高了集團型企業稅務管理質量，在一定程度上管控涉稅風險，優化了財稅管理活動。

二、實現路徑

一是建立精簡高效的稅務集中共享管理平臺。為滿足公司稅務共享集中管理，二航局在機構設置方面采用了稅務共享集中管控模式。二航局在總部專門設立“稅務運營中心”，上收控股企業稅務管理職能。稅務管理中心的主要職能是發揮集團稅務集中管理，同時可以對內提供稅務咨詢管理職能。

二是優化稅務職能運行機制。通過固化公司制度、建立健全管理組織以及完整事項周期的稅務運行機制。第一，明確稅務運營中心稅務管理職能的權限邊界。該模式下納稅法人單位是依法納稅的責任主體，其主要職責是駐地涉稅及日常涉稅關系維護。第二，建立以具體事項的事前、事中、事后進行稅務管理的稅務職能。稅務運營中心具有涉稅合規、風險管理和稅務規劃等職能，借助稅務信息化系統，使得稅務風險管控可穿透至最底層，充分發揮稅務價值創造職能。

三是健全稅務管理制度體系。為強化公司稅務集中管理，建立了一整套的稅務管理制度體系，確保稅務運營中心各項工作可以有效運行。二航局的稅務管理制度涵蓋日常涉稅處理、稅務管控等各項稅務業務及各類稅種的管理制度，有力地支撐了稅務集中管理工作。

四是建立功能齊全的管控型稅務信息化系統。具體系統功能包括涉稅登記、進銷項發票、納稅統計分析、常規稅種涉稅管理、稅收政策庫等功能。該稅務信息化系統采用當前先進技術，通過建立發票接口實現稅企直連、通過RPA技術實現一鍵報稅，采用智能OCR（光學字符識別）技術，自動提取分析關鍵信息，大幅提升稅務工作效率。

三、稅務共享建設優勢

一是利于集中管理稅務資源。將稅務管理人員等人力資源進行集中管理，必要時可跨組織進行稅務人力資源的調配，充分發揮公司各稅務專業力量，規避了組織的人力冗余，提升了稅務管理水平。

二是利于信息傳遞的暢通。稅務管理人員可直接與基層單位進行溝通交流，減少各組織間信息傳遞流轉的損耗，提升稅務信息的有效性、及時性。

三是利于強化稅務事前管控。通過打通稅務信息化系統與業務系統接口，充分實現業財稅有效融合，真正實現稅務事前管理。

四是利于稅務風險管控。通過設置稅務共享中心，統一進行納稅申報和其他日常涉稅操作，通過稅務信息化系統與稅務機關電子稅務局進行互聯互通，通過技術手段減少滯后申報以及虛假發票相關風險。

四、主要建設成效

（一）打造功能齊備的稅務系統

稅務信息化系統涵蓋主要稅種自動申報、稅務統計分析和稅務風險防控，提升了稅務工作效率和稅務管理水平，為順利實施稅務共享建設打下堅實的信息化基礎。

（二）大幅節約運營成本

專職稅務管理人員集中在稅務運營中心，大幅降低了稅務人力成本，同時釋放了稅務管理人力資源充實到各下屬企業從事其他財務管理工作。

（三）提升稅務合規水平

通過信息化系統的智慧化處理，顯著降低操作風險，降低發票使用中的各種錯漏。系統接口的運用，以及業務流程的標準化，提升了企業稅務合規水平。

（四）有效管理涉稅風險

借助稅務信息化系統真正實現業務的風險前置管理、項目模塊化的稅務管理模式，針對項目采取多項操作風險預警，使得日常稅務風險得到有效管控。在外部稅務進行檢查時，可以更加積極有效地面對，能更有效掌握和處理外部涉稅風險。[支撐項目：2023年度鄭州經貿學院青年科研基金項目（項目號：QK2328）；2023年度鄭州經貿學院校級青年骨干教師培養計劃項目（2023-5）；河南省新一輪重點學科——審計。作者單位：鄭州經貿學院]

（責任編輯：吳輝）