創新研究+敏捷審計護航商業銀行高質量發展

J銀行高度重視內部審計職能發揮，努力構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，在更好發揮審計監督作用上聚焦發力，探索開展對公授信業務敏捷審計，注重以研究型審計思維研查和探索問題原因，查深查透查準問題，形成高質量審計成果，構建“治防并舉”的整改機制，為J銀行業務高質量發展提供有力審計保障。

近年來，外部環境和經濟發展的復雜性、嚴峻性、不確定性上升，實體經濟受到很大沖擊，風險不斷積聚。從商業銀行自身來講，銀行凈息差收窄、利潤承壓，資產質量管控難度加大，客戶信用風險劣變的速度加快，傳統的審計工作模式難以滿足業務發展新要求。在此背景下，J銀行內審部門通過科技賦能，強化大數據技術方法的應用，探索實施“創新研究+敏捷審計”工作模式，形成了一批高質量審計成果，在推動組織完善治理方面取得了明顯成效。

一、J銀行“創新研究+敏捷審計”模式

“創新研究+敏捷審計”是一種將研究型審計思維貫穿審計全過程，根據監管指向、市場風險信號、內部經營情況，及時捕捉關鍵、重要的審計關注點，快速立項，快速查證，快速整改的審計模式，具有立項靈活、周期短、見效快的特點。

（一）加強立項研究，及時靈活響應，快速確定審計方向

從國家政策落實、監管形勢、外部市場同業動態、內部經營管理等層面深入研究，識別重點業務、關鍵風險，篩選出對貫徹落實黨中央決策部署、戰略轉型發展、風險防控有重大意義的選題，注重小切口，以強化內控、解決問題為目的進行立項。審計部門及時跟進重點熱點事項，通過召開研討會、訪談管理人員等方式開展調研分析，選取主題啟動敏捷審計。

（二）加強審中研究，組織集約高效，快速查證形成產出

審計立項后，結合敏捷審計需要，統籌配置資源，選調經驗豐富的專業人員、具備數據分析及建模能力人員共3—4名組建小而專的敏捷小組，研究客戶類型、產品業務流程及風險特征，分析找尋風險識別切入點，構建風險特征畫像；將各業務環節風險點轉化為數據疑點模型，開展樣本風險篩查，實現對相關板塊的及時風險評估和動態監控。生成問題疑點后，審計組按重要性快速開展核查并確認問題，深入揭示問題，以最集約化的審計成本快速形成有價值的審計結果。

（三）加強整改研究，實現標本兼治，整改成效快速落地

審計組應注重問題成因分析，由點及面分析問題根源，提出針對性強、科學合理的整改建議，快速形成審計報告后，及時將審計專題成果專題報送董事長、行長、監事長及相關分管行長審閱批示。建立“自上而下”的整改推動機制，提高整改精準性和時效性，促進問題邊查邊改、立查立改，同時推動從管理層面及時采取風控措施，實現體制機制、系統流程層面整改完善，高效轉化審計成果。同時，回溯總結審計經驗，迭代優化審計技術方法，提高審計能力。

二、J銀行“創新研究+敏捷審計”案例

當前，信用風險是商業銀行面臨的最主要風險，而對公授信業務體量大、占比高，風險暴露顯著，是銀行風險防控的重中之重。本文以對公授信業務審計相關具體實踐為例，介紹J銀行在“創新研究+敏捷審計”方面的一些經驗做法。

（一）聚焦政策落實，綜合運用多種查證手段鎖定疑點

近年來，商業銀行不斷強化對普惠小微客戶的金融服務，加大信貸投放力度。但市場上部分不法貸款中介為謀取利益，屢屢通過幫助借款人包裝貸款資質、經營數據等手段騙取銀行貸款。2022年，監管部門發布防范不法貸款中介相關風險提示，J銀行內審部緊跟監管政策導向，開展中介包裝貸款敏捷審計。

1.依托大數據模型，綜合運用多種查證手段鎖定中介包裝客戶套取貸款授信業務疑點。

審計人員對全行不良貸款數據從產品、機構、員工3個維度的集中度開展分析，并從中介交易特征、授信客戶行為等方面進行風險掃描。審計發現，近兩年，J銀行少數經營機構小微企業網貸規模增長較快，不良率呈快速上升趨勢。此類業務由企業客戶線上自主申請，依靠本行策略模型自動審批。審計抽查部分風險貸款客戶，發現少數客戶有不合理的大額納稅申報，與經營規模明顯不匹配。如A客戶在貸款審批前申報應稅銷售收入為4812.67萬元，該客戶以該納稅申報數據獲批J銀行小企業網貸100萬元，貸款審批后，該客戶將應稅銷售收入變更為52.15萬元。

經訪談發現，該類小微網貸客戶全部為中介渠道獲取客戶，部分客戶在前期審批被否決后，短期內再次申請獲批通過。審計人員懷疑該現象與中介包裝客戶相關。審計人員調研了多種中介“助貸”模式，了解到有的中介利用銀行在企業稅貸辦理過程中的信息不對稱，幫助企業虛增稅額來套取銀行貸款。

審計人員立即與科技部門溝通，引入業務數據，編制審計模型（見圖1），分析產品業務及風險，用數據和模型判斷“借款人申報業務時是否虛報上月納稅數據、申請完畢后是否銷售額清零且實際未納稅”。結合現場查證，最終發現部分小微貸款客戶利用稅務申報系統的預繳機制（稅務局規定，企業應當自月份終了之日起15日內，在稅務系統報送預繳企業所得稅納稅申報表，但在15日內，即使已完成納稅申報，也可在稅務系統更新申報），通過虛報企業銷售額的方式，在套取本行小微網貸后，再修改納稅申報數據至正常水平。該類客群高度集中在某一特定機構和客戶經理，放款后隨即轉出少量資金，疑似為支付中介服務費。上述行為與中介包裝客戶高度相關，貸款不良比例也明顯高出平均水平，也潛藏道德風險隱患。

2.多維度解析問題根源，建議優化審批策略模型。

審計組深入剖析中介包裝客戶問題產生的原因，發現小微網貸業務審批策略存在漏洞缺陷、員工對客戶盡職調查不充分、系統未采集銷售發票數據輔助驗證等問題。審計人員提出了強化網貸業務貸前調查、完善網貸審批模型策略、系統中增加采集銷售發票數據輔助驗證的整改建議。

（二）聚焦同業風險輿情，快速響應查找漏洞

2021年10月，媒體報道一家集團企業下屬兩家子公司在某銀行存入的28億元定期存款，在不知情的情況下被第三方公司質押擔保并在銀行辦理了貸款業務，這一風險事件給銀行帶來了較大的法律風險和聲譽風險，此類業務成為監管部門、同業機構關注的熱點。為防范外部風險溢出，摸排本行第三方存單質押貸款業務管理現狀，J銀行迅速響應，一周內組建審計組，啟動第三方存單質押貸款業務敏捷審計，一個月內出具審計報告，并推動整改。

1.深入研究第三方存單質押貸款業務，揭示質押意愿確認環節控制漏洞。

根據外部風險案例信息，同業第三方存單質押貸款業務產生法律糾紛的原因在于第三方存單質押未獲得存款方同意，質押意愿真實性確認環節存在控制漏洞，合法性不足。雖然表象問題顯而易見，但具體是如何操作引發的，銀行內部控制關鍵環節哪里出了問題，審計組一時還難以查清。

審計立項后，審計組帶著問題深入研究外部案例。首先通過審計模型提取第三方存單質押貸款業務清單數據和“無關聯”第三方存單出質人的疑點數據；其次抽取審計樣本開展穿行測試，通過回檢某客戶辦理的第三方存單質押貸款業務，核實驗證提供存單質押的第三方與借款人關聯關系，實地觀察貸款業務存單存入及質押合同簽署環節辦理過程，充分研究內外規要求，全面梳理業務流程。最終，審計發現此類業務在與客戶簽署合同階段，經營機構對第三方存單人質押意愿核查不到位，關鍵業務流程存在控制缺陷，易產生合規操作風險。

2.深挖流程層面控制缺陷，建議完善頂層制度設計。

審計進一步發現，此類業務由分行審批，審批獨立性不足，全行尚未制定第三方存單質押貸款業務專項管理辦法，相關操作要求散落在多個業務制度文件中，導致基層機構在業務操作過程中缺少遵循或標準不一。此外，還存在中后臺部門相關監督檢查機制不健全的問題。審計建議條線部門優化第三方存單質押貸款業務授權規定及制度體系，特別是強化第三方存單質押意愿確認環節管控措施。

（三）聚焦業務流程堵點，運用新技術手段挖掘問題根源

授信審批條件是銀行信貸業務控制風險的重要手段，但部分經營機構為了完成存貸款業績指標，突破審批要求放款，放大了信用風險。為強化授信業務風險控制，J銀行立項開展授信業務審批條件落實有效性敏捷審計。

1.全面掃描授信條件未落實問題疑點，揭示監測機制不夠完善。

此類問題為何屢查屢犯？管理部門為何不能及時發現？審計人員帶著疑問進行廣泛調研后了解到，業務部門日常管理中對于未有效落實授信審批條件的業務，只能依靠人工抽查發現，但人工回檢上千戶貸款的放款條件落實，費時費力、效率不高。審計人員嘗試運用大數據分析手段，自動篩選出疑點數據，但發現審批批復信息多是非標準化、非結構化數據。審計人員首先運用OCR（圖像文字識別技術）技術工具，對授信批復內容進行結構化數據處理，獲取客戶授信批復信息，然后通過編制審計模型分析批復條件未落實的關鍵疑點數據，對未有效落實授信審批條件的授信業務進行全面篩查，快速發現一批未落實審批要求的風險貸款。

2.層層穿透問題根源，建議完善放款回溯監測機制。

審計組追根溯源，深挖問題成因，發現分行放款審核中心的獨立性不夠，受制于分行業務發展的壓力，對部分風險貸款開了“綠燈”。對此，審計組提出如下建議：完善組織架構，將大額貸款的放款審核集中到總行；在業務系統中對審批批復意見進行結構化改造，實現線上化風險監測（見圖２）。

三、加強審計成果運用，有效提升組織治理水平

J銀行通過創新實施對公授信業務敏捷審計，動態掃描業務風險區域、精準把握關鍵風險點、深入揭示重要問題，深挖問題成因，通過建立高管層自上而下推動整改、按季向黨委匯報整改情況、聯合開展專題督辦等多項整改機制，及時轉化運用審計成果，推動組織健全管理架構、完善制度、優化系統功能等，審計成效顯著。

（一）完善系統管控策略，改進風險決策機制

針對不法貸款中介包裝客戶套取銀行授信問題，一方面，優化小微網貸業務審批策略模型，系統上線“納稅申報數據異常”校驗規則，將企業近1個月銷售收入與前12個月的平均銷售收入進行比較，對超過一定比例的業務申報進行阻斷；在調查報告中引入“發票數據與納稅申報數據校驗”功能，顯示企業開具的銷售發票中上下游交易對手相關信息，輔助審批決策判斷。同時，全行組織開展不法貸款中介專項排查，夯實合規經營基礎，完善內控長效管理機制。

（二）健全內部制度體系，優化業務流程

業務部門高度重視敏捷審計成果，針對第三方存單質押貸款業務流程控制不完善的問題，迅速調整審批授權規定，將第三方存單質押貸款業務審批權限上收總行，提高審批獨立性。制定完善了《第三方存單質押對公貸款業務操作規程》，明確業務流程中相關部門的職責，細化第三方存單質押意愿真實性的核查管控要求，規范業務操作。要求存單開立時，新增對法定代表人或授權經辦人進行人臉識別和聯網核查，并在質押合同簽署過程中，增加雙人實地、親核身份、當面核保、拍照留證等措施，對出質人簽署質押相關資料并蓋章的過程進行見證，以核實出質意愿的真實性。推動了內控機制的完善，達到“治已病、防未病”的效果。

（三）調整風險管理架構，推動二道防線流程再造

對于授信審批條件落實不到位問題，高管層高度認可并采納審計建議，迅速部署整改措施，對全行對公授信業務放款審核機制進行了改革，上收了部分分行的放款權限，風險管理體系更加健全完善。業務部門將審批批復意見進行結構化處理，將增加擔保緩釋措施、壓縮授信敞口等批復條件納入線上風險監測范圍，系統自動校驗判斷批復落實情況，對發現的問題及時下發風險提示函，要求經營機構限期整改，實現風險管控關口前移，有效堵塞風險漏洞。

四、經驗總結

J銀行開展的對公授信業務敏捷審計緊緊圍繞中心、服務大局，聚焦主責主業，深入揭示反映問題，充分發揮審計監督作用，加強問題成因分析和整改研究，強化審計成果運用，推動組織實現體制機制層面根源性整改，促進組織提升治理能力和治理水平。

本文通過對J銀行對公授信業務敏捷審計案例的梳理，總結出三點實踐經驗。一是選好題立好項。要敏銳地捕捉政策落實、監管動態、市場重要風險等關鍵異常信號，評估潛在風險，動態開展方向精準、“短平快”的敏捷審計。二是利用大數據手段實現科技賦能。隨著大數據和人工智能的不斷發展，審計信息化手段增多，除了傳統的大數據分析建模之外，圖像識別、語音識別、地址解析技術等都可以拓展審計監督手段，提高審計效率，由點及面擴大審計成果。三是深化研究型審計。研究審計選題和方案，精準評估業務風險，將研究作為審計實施的“先手棋”；通過大數據分析、同業調研等方式研究業務底層邏輯，精準定性問題，將研究作為揭示問題的“助推器”；加強研究問題成因，強化歸因思維，把準問題癥結，從標本兼治的角度提出審計建議，推動根源性整改，將研究作為成果運用的“催化劑”。

本文改編自2024年中國內部審計協會實踐案例展示活動入選典型案例

（作者單位：江蘇銀行股份有限公司，郵政編碼：210000，電子郵箱：13218007699@163.com）