房地產開發企業涉稅風險內部管控探究

在房地產開發企業經營過程中，除了要面臨各種經營風險，還面臨稅務風險，一旦稅務風險爆發，對房地產開發企業會帶來嚴重的打擊。從現實情況來看，很多房地產開發企業之所以存在稅務風險問題，多是因為缺乏有效的涉稅風險內部管控，導致相應的風險不斷積累，最終造成不可挽回的后果。所以應加強對房地產開發企業涉稅風險管控的探索，從內部管控著手，有效降低房地產開發企業稅務風險發生率，更好地保障房地產開發企業穩定發展。

一、房地產開發企業涉稅風險內部管控實施原則

（一）合法合規原則

在推動房地產開發企業涉稅風險內部管控的過程中，應遵循合法合規的原則，尤其是在稅務籌劃方面，必須嚴格按照國家法律規范要求，合理合法減輕企業的稅務壓力，嚴禁存在僥幸心理進行偷稅、漏稅，否則將會對房地產開發企業帶來較大的涉稅風險。在進行涉稅風險內部管控的過程中，還應加強對現有稅收政策以及相關法律法規的研究，將相應的政策與稅法規定要求作為涉稅風險控制的依據，確保房地產開發企業涉稅風險防控合法合規。應關注與房地產開發企業相關稅務政策的最新變化，確保涉稅風險內部管控在合法合規的框架下開展，將稅收政策法規對房地產開發企業涉稅業務的相關規定作為風險管控的重要依據，全面保障房地產開發企業涉稅風險內部管控合法合規。

（二）全面性原則

對房地產開發企業而言，在開展涉稅風險管控的過程中，應遵循全面性原則，在該原則的指導下，相應的管控措施應貫穿企業的整體業務流程，從而在稅務管控方面能夠加強不同業務環節的聯系，最終形成涉稅風險管控合力，進一步提升風險管控的效果。在房地產開發企業中，財務部門是涉稅風險管控的主體，所以在全面性原則的指導下，財務部門應主動加強與其他部門之間的聯系，其他部門也應積極做好配合工作，確保財務部門可以參與到部門相應的業務流程中，采取必要的涉稅風險管控措施，規范房地產開發企業業務流程，減少業務開展環節各種稅務風險問題的滋生。在此基礎上，還要明確不同業務環節相關部門的涉稅風險管控職責，確保企業所有部門以及員工均能參與到涉稅風險管控過程中，實現涉稅風險全面管控，進一步提升房地產開發企業涉稅風險管控的效果。

（三）成本效益原則

在新形勢下，房地產市場競爭日益激烈，企業經營成本也不斷增加。為了實現更好地發展，房地產開發企業在進行涉稅風險內部管控方面，還應遵循成本效益原則，將降低自身經營成本、減輕稅務壓力作為涉稅風險管控的一大目標。在成本效益原則的指導下，房地產開發企業財務部門應結合實際管控需求，設置涉稅風險管控崗位，明確相關崗位工作人員的職責，推動各種涉稅風險內部管控措施得到有效落實。房地產開發企業通過加強涉稅風險管控，降低相應的管控成本，防范稅務風險，從而避免企業因為稅務問題而被處罰，同時還可以幫助房地產開發企業提升自己的經營效益，最終推動房地產開發企業更好地發展。

二、房地產開發企業涉稅風險內部管控存在的問題

（一）涉稅風險管控意識不強

意識決定行動。從現實情況來看，一些房地產開發企業對涉稅風險管控意識依然比較薄弱。比如在管理層，企業管理者通常非常重視企業經營風險的管控，而忽略了內部涉稅風險的防范，對于涉稅風險，企業管理者缺乏深刻認識，認為該項風險管控只需要由財務部門負責即可，缺乏對涉稅風險進行全面管控的意識。同時針對涉稅風險管控內容，企業管理者認為只需要降低稅務風險即可，沒有從成本效益的角度進行考慮，缺乏合理進行稅務籌劃降低企業稅務壓力的考量，這些都導致了一些房地產開發企業雖然制定了一些涉稅風險內部管控措施，但整體的管控力度薄弱、管控意識不足，缺乏對涉稅風險控制的前瞻性分析，嚴重制約了涉稅風險內部管控價值的發揮。

（二）涉稅風險管控執行力薄弱

在一些房地產開發企業經營的過程中，雖然管理層逐步認識到了企業涉稅風險內部管控的價值，增強了對涉稅風險內部管控的重視程度，但沒有引導企業全體人員共同參與涉稅風險內部管控，尤其是企業基層普通員工，其缺乏對涉稅風險內部管控的認識，認為房地產開發企業涉稅風險內部管控與自己無關，缺乏涉稅風險管控的自覺性與主動性，從而導致了相應的涉稅風險內部管控執行力薄弱，不能真正落實到企業整個經營環節之中。與此同時，由于缺乏一些必要的激勵與監督措施，一些基層工作人員不愿意主動配合財務部門或者其他相關部門開展涉稅風險管控工作，最終影響了涉稅風險管控的效果。例如財務部的報稅人員通常只負責進行繳納稅款的申報，沒能主動對稅款進行計算分析，從而埋下了風險隱患。除此之外，一些房地產開發企業的基層工作人員因為自身專業能力不足，不能及時發現企業內部涉稅風險問題，難以全面落實相應的涉稅風險內部管控措施，對涉稅風險管控水平的提升也帶來了一定的負面影響。

（三）涉稅風險管控信息化水平低

隨著房地產開發企業經營規模不斷擴展，企業面臨的涉稅風險問題越來越復雜，產生的涉稅數據信息也越來越多，如何高效進行涉稅信息處理，對提升企業內部涉稅風險管控效果有著重要的影響。但當下一些房地產開發企業沒有加強先進稅務管理系統的建設與應用，在涉稅風險內部管控方面信息化水平低下。一些房地產開發企業雖然采用了一些財務信息軟件，提升了會計核算效率，但針對財務數據信息的應用，依然停留在做賬方面，并沒有深入地分析各種財務數據信息，識別其中的涉稅風險，最終影響了房地產開發企業涉稅風險內部管控質量的提升。

（四）稅企溝通不充分

在涉稅風險管控方面，房地產開發企業加強與稅務部門的溝通與交流非常重要。雖然一些房地產開發企業意識到了這一問題，經常派遣財務人員主動與稅務人員進行溝通交流，咨詢涉稅風險問題，但從實際情況來看，雙方在溝通交流的過程中，涉及的內容較為片面，存在溝通盲區，在實際溝通的過程中，通常以事后溝通為主，缺乏必要的事前溝通與交流。一般情況下，通常是房地產開發企業在遇到涉稅風險問題后，才會主動與稅務部門進行溝通交流，而不是在房地產項目開發過程中，針對涉稅業務的開展提前進行溝通，明確相應業務在開展過程中的涉稅風險，這些都導致了房地產開發企業在涉稅風險內部管控方面存在一定的滯后性，難以有效防范涉稅風險，減少涉稅風險帶來的負面影響。

三、房地產開發企業涉稅風險內部管控策略

（一）提升全員涉稅風險管控意識

房地產開發企業在開展涉稅風險內部管控工作時，首先應注重提升全員涉稅風險內部管控意識，推動相應的涉稅管控措施得到有效落實。在這一過程中，企業管理者需要提高對涉稅風險內部管控的重視，認識到加強涉稅風險內部管控對企業穩定經營的作用，以涉稅風險內部管控為核心，建設相應的企業文化，形成良好的涉稅風險管控氛圍，引導企業全體員工提高對涉稅風險管控的重視，使企業全體員工能夠主動參與到涉稅風險內部管控過程中來，切實落實各種管控措施，更好地發揮涉稅風險內部管控的效果。在此基礎上，房地產開發企業還應明確涉稅風險內部管控措施的實施原則與目標，加強頂層設計，制定科學合理的內控管理制度，在制度上明確涉稅風險管控的重要性，要求企業工作人員在做好自己本職工作的同時，還應積極配合財務部門，推動涉稅風險內部管控工作的開展。比如針對企業房地產項目開發產生的綠化費用，建設部門工作人員除了要確保相應綠化工程的質量，還需要對發票費用的數額、日期等關鍵信息進行檢查，然后再交由財務部門入賬，從而規避成本多計或者少計問題的出現，避免企業額外支出或者漏掉所得稅、土地增值稅，有效降低房地產開發企業涉稅風險以及稅務支出成本。

（二）提高涉稅風險內部管控執行力

房地產企業除了在制度層面上明確涉稅風險內部管控的重要性，還應引導企業全體人員共同參與執行涉稅風險內部管控措施。尤其是針對基層的工作人員，為了確保涉稅風險內部管控措施全面落地實施，一方面，要加強激勵機制的建設，確定相關涉稅風險管控指標，匹配激勵機制，相關記錄覆蓋企業所有的工作人員。同時要將涉稅內部管控措施實施結果納入工作人員績效考核評價中，針對考核結果優秀的工作人員進行公開表揚，并給予必要的物質獎勵。通過激勵，調動整個房地產企業工作人員的積極性。另一方面，由于涉稅風險內部管控措施實施本身也具有一定的專業性與復雜性，基層工作人員在執行方面將會面臨很多困難，所以房地產開發企業還應組織開展關于涉稅風險內部管控的培訓教育工作，企業所有基層工作人員積極參加，不斷豐富自己的稅務知識，提升基本的稅務風險識別能力，并能結合自己的工作崗位、業務開展情況等，消除稅務風險隱患，落實相應的涉稅風險內部管控措施，更好地發揮涉稅風險內部管控的價值，保障企業穩定發展。

（三）提升涉稅風險管控信息化水平

在信息化時代，房地產開發企業應加強對先進信息技術的應用，積極引入一些先進的稅務管理信息化軟件與平臺，加強對財務數據的深入挖掘分析，及時發現隱藏的稅務風險問題，推動涉稅風險內部管控工作順利開展。例如在房地產開發企業中，可以引入稅云平臺，該平臺是一種智能合規計稅云服務平臺，可以為用戶提供稅務共享、SaaS等多種服務，可以有效提升涉稅風險管控信息化水平。通過應用該平臺，可以幫助財務人員自動精準計稅，合理合法地控制房地產開發企業的納稅成本，規避其中的稅務風險。平臺能夠通過分析“業務+財務”數據，在自動化計稅引擎+智能化稅務分析模型的幫助下，以業務實質為依據，進行應稅判定等，除此之外，還可以自動生成納稅申報表并對房地產開發企業的各稅種納稅情況進行實時監控，有效避免各種稅務風險，提升房地產開發企業的涉稅風險內部管控的效率。不僅如此，在稅云平臺的幫助下，企業還可以立足自身業務開展全過程，加強對稅務風險的管控，進一步提升涉稅合規度，有效降低涉稅風險。在這一過程中，通過稅務云平臺，可以分析財務數據之間的差異，并對房地產開發企業重點關注的涉稅內容，比如增值稅預繳、土地價款抵減等信息進行實時監控，實時進行財務會計數據信息核算，建立明確的涉稅風險預警機制，從而能夠幫助房地產開發企業構建事前、事中、事后全流程風險管控體系，有效提升涉稅風險管控信息化水平，規避各種稅務風險，推動房地產開發企業穩定發展。

（四）加強與稅務部門的溝通與聯系

近年來，隨著我國房地產市場的變化，相關的房地產稅務政策也在隨著市場變化而不斷變化。所以房地產開發企業在實際開展涉稅風險內部管控工作時，還應積極關注各種涉稅政策變化內容，加強與稅務主管部門的溝通與交流。在這一過程中，不能僅僅注重事后溝通，而是從房地產開發整個業務流程入手，始終與稅務主管部門保持良好的溝通聯系，及時向相關人員進行稅務問題的咨詢，指導房地產開發企業規范開展業務，合理合法避稅，規避各種稅務風險。尤其是針對一些稅務政策規定不盡詳細的內容，需要財務人員積極與稅務部門充分溝通，雙方達成一致，從而避免因為理解不當，造成漏稅或者多繳稅等風險問題的出現。除此之外，房地產開發企業財務人員還應積極爭取稅務部門人員對企業的支持，及時關注稅務部門關于涉稅風險的反饋信息，從而根據稅務部門意見，及時調整涉稅風險管控措施，立足整個房地產項目業務流程，加強稅務風險監管，及時發現并消除風險隱患，助力房地產企業穩定發展。

結語：

面對瞬息萬變的房地產市場，房地產開發企業在承受巨大的競爭壓力的同時，還面臨較多的涉稅風險，一旦風險出現，很容易對企業造成重大經濟損失。所以房地產開發企業必須提高對涉稅風險內部管控的重視，明確當下在涉稅風險內部管控方面存在的問題，并采取有效措施消除風險隱患，推動房地產開發企業穩定經營、順利發展。