試論加強國有企業財務管理過程中的內部控制

隨著科技領域的持續進步和經濟社會的快速發展，國有企業在財務管理和內部控制體系的構建方面面臨著一系列挑戰。為了推動國有企業健康穩定發展，須不斷提高其財務管理的質量與效率。基于此，本文探究了當前國有企業財務管理中內部控制體系存在的不足，以及相應的改進措施。

一、財務管理與內部控制概述

（一）財務管理與內部控制的概念

財務管理實質上就是通過有效分配資源，合理預測資本的流向，并嚴密控制經營成本，從而實現企業的經營目標。而企業內部控制可以通過收支監督、流程控制以及信息交流等手段，實現企業經營與經濟效益的平衡，在此基礎上，構建完善的內部控制系統，有效辨識和評估風險，從而使企業能夠更好地防范和控制其經營風險，進而推動企業平穩發展。

（二）財務管理與內部控制的關聯性

在建立財務內部控制制度的過程中，必須要明確財務管理和內部控制之間的關系。首先，內部控制是企業開展財務工作的前提和保證。其可以強化財務監督，改善財務管理中的薄弱環節，發現并解決財務隱患，從而提高企業的財務管理水平。而財務管理是企業管理的中心，它直接關系到企業的運作效率和經營效益，所以它也是企業內部控制中的一個關鍵步驟。財務管理可以被看作是一種控制措施，可以加強企業的內部控制。

其次，要充分利用兩者的優勢。一方面，在企業財務轉型的大背景下，財務管理人員要切實履行管理會計的職責，利用財務管理工具，如全面預算管理，做好財務頂層設計以及投融資活動的前期調研工作。同時推動業務和財務管理的融合，以此構建企業的成本價值鏈，并強化控制價值鏈上的每一個環節，從而降低企業的運營成本，創造更多的經濟效益。另一方面，企業要將財務管理作為核心工作，建立完善內部控制制度，通過內部控制來保證財務信息的準確性，提高財務管理的質量，從而為企業的財務管理營造有利的內部環境，以更好地實現企業的戰略目標。

二、加強國有企業財務管理內部控制的重要意義

（一）有助于提升國企核心競爭力

財務管理的關鍵在于如何高效利用資金，對于企業來說，不僅要確保其內部有充足的現金流，同時還要充分利用閑置資金，以提高資金的利用率，降低運營成本，從而提升企業的競爭力。健全的內部控制制度對于確保企業的正常運營至關重要，強化內部控制不僅可以提高資金的利用效率，同時還可以有效監督與約束內部員工的行為，從而增強企業的競爭力。

（二）有助于提升國企財務信息的準確性

國有企業需要定期向其上級管理部門匯報相關財務信息、提交財務報告，國家也頒布了有關的法律法規，要求國有企業提交的相關數據信息要真實完整可靠，保證其提交的數據準確且真實地將企業的經營情況反映出來。而確保相關企業會計信息的真實性、準確性，就必須要加強內部控制，一個完善的內部控制體系能夠嚴格監控企業的各項財務活動，確保財務會計人員嚴格按照相關規定行事，避免出現報假賬和隨意更改財務數據的情況，從而實現財務管理的標準化。

（三）有助于提升國企資金的安全性

資金的安全性在很大程度上決定了企業的運營和管理是否能夠取得成功。通過構建企業內部控制機制，明確權利和義務，可以有力約束企業的財務和會計操作，從而進一步規范企業的財務管理流程，有助于提升企業資金的安全性。

三、國有企業財務管理內部控制存在的問題

（一）財務人員內部控制意識淡薄

現階段，部分國有企業對于財務內部控制的理解不到位，企業內部并未形成一個科學且合理的財務內部控制理念，僅僅將財務內部控制視為一種獨立的財務部門的職責，而忽略了在推進財務內部控制過程中各部門之間合作與協同的重要性，企業員工對財務內部控制的重要性認識不足，因而在實際工作中，實施內部控制僅僅是為了滿足上級審查的需要，這很難適應目前我國企業發展的需要。

（二）財務內部控制相關機制有待完善

在實際工作中，部分國有企業內部控制機制沒有得到完善，實際應用不足，導致其對企業的約束和規范功能未能充分體現。這種情況的出現，主要是由于部分國有企業的管理團隊對企業財務內部控制體系的建設和實際運營狀況缺乏深入的了解，使得財務內部控制機制在構建和實施過程中出現了諸多問題，這些問題不僅妨礙了企業的進一步改革，還對國有企業的整體運營管理效率和質量造成了嚴重的負面影響。

（三）財務內部控制管理權責不明確

目前，我國國有企業財務內部控制管理的權責不明確，這主要體現在職責和權力之間不匹配。對財務人員而言，他們所承擔的職責遠超過他們所擁有的權利，這使得財務人員面臨巨大的工作壓力，這種壓力可能會影響他們的工作激情，進而使得相關財務管理工作的效率和質量無法得到充分保障。其次，部分國有企業的財務工作存在操作不規范、對接不嚴謹的情況，主要是因為相關工作流程沒有隨著企業發展戰略的變化而調整，與財務相關的部門沒有一個明確的職責分工，很多財務管理工作缺乏相關的制度支持，不利于國有企業的發展。

（四）財務內部控制信息化建設不完善

現階段，我國國有企業還存在財務內部控制信息化建設不完善的問題，其在相關工作的開展中缺乏信息化手段，無法用技術工具對市場數據進行搜集和整理，對相關工作的推進產生了一定的負面影響。另外，信息化工作的不足，也使得各部門之間缺乏有效溝通，企業解決問題的效率大幅度降低，影響了相關內部控制工作的推進，不利于國有企業的發展。

（五）國企內部審計獨立性缺失

作為預防公司內部風險的首要屏障，內部審計作為風險管理的重要手段，其權力的行使在很大程度上受到公司內部控制環境和企業文化的制約。內部審計部門對于自身職責和作用的理解不到位，內部審計主要集中在表面管理和對外部合同的審查上，缺乏足夠的監督，也沒有充分參與到企業風險管理的各個關鍵環節中，缺乏對企業全面風險管理的認識，也沒有做到對風險進行事前預警、事中控制和事后監督。

四、加強國企財務管理內部控制的具體策略

（一）強化國企人員財務管理及內部控制意識

在新時代背景下，國有企業若想持續穩健發展，就必須更加重視財務管理，并積極探索財務管理與內部控制有效融合的途徑，以確保企業充分發揮其財務管理和內部控制的作用。國企管理團隊要樹立正確的管理理念，摒棄傳統的管理思維，深入了解財務內部控制的關鍵性和必要性，并在此基礎上，加強對財務內部控制的宣傳，使各級員工更加深入地理解財務管理內部控制的重要性，并在企業內部營造積極的工作氛圍。此外，還可以通過定期舉辦關于財務管理內部控制的講座，讓員工了解到財務管理內部控制的基本含義，使其對財務管理內部控制有更深入的了解。

（二）建立健全國企財務管理內控機制

一套健全的內部控制制度應覆蓋國企內部控制的各個方面。我國國有企業在實施財務內部控制的過程中可依據《企業內部控制基本規范》，并借鑒上市國企的內部控制制度。在制度設計上，要注意避免與國企外部監督和國資委治理的矛盾。

一家企業財務內部控制的好壞，取決于一套健全的會計核算、融資、稅務、資本管理、預算管理等的內部控制制度，既可以對企業的管理者進行約束，又可以對員工進行獎懲。

在企業內部控制中，資本管理是企業內部控制的重中之重。首先，融資活動應當包括制定融資方案、核實和核準方案，并且根據任務規定和程序對融資方案作出決定，以保證相關資金與核準的融資方案充分一致。其次，要從項目遴選、初步審核、重點推進、決策審批、簽訂合同和開展后續業務活動等方面入手，強化對項目的總體管理。再次，是對資本的管理，對企業的資本管理具有一整套的約束措施，其中包括制定固定資產管理制度、對固定資產進行驗收、固定資產的日常維修、固定資產的報廢等。強化資金管理，建立健全資金管理制度，并構建完善的考核機制，比如要定期提交財務分析報告，還要和財務部門進行交流，這樣才能讓管理者對資金的流動狀況有一個全面的認識。最后，強化國企的資產負債比例，完善擔保體系，把融資、擔保等經營活動納入監管范圍，切實減少財務風險。

（三）完善國企內部治理架構

在市場經濟條件下，優勝劣汰、權責分明是市場經濟的基本規則。國有企業的內部治理必須明晰其權利和義務。建立一個高效科學透明的運作機制，保證各崗位的職責清晰，并盡力使職責具體化和數字化。對于重大事項決策，重要干部（人事）任免、獎懲，重大項目安排，大額資金使用（簡稱“三重一大”），都要嚴格依照法定的權限和程序，實行集體決策、聯合簽字，沒有人可以自行作出決策或改變。三重一大是關系到企業長期發展的重要課題，一旦造假，后果十分嚴重。在強化國企財務資金管理的基礎上，對其進行全面的內部監督是十分必要的。財務管理部門可以全面地調度、籌集和規劃國企資本，使企業的資源配置最優化，保證資本得到高效使用，進而降低企業的財務費用。

（四）運用信息技術完善內部控制體系

在建立完善的財務內部控制制度的同時，要構建一個以網絡為基礎的財務監控平臺，引入大數據技術，同時與物聯網、云計算、5 G通信等先進的技術相結合，最大限度地減少財務管理工作中的人為干涉，提高企業的財務管理水平。對國企的管理者來說，可以通過財務控制平臺實時監測國企的內部生產活動，利用信息技術對國企的財務數據進行客觀分析，在真實準確的財務數據的支持下，作出科學決策，避免違規，實現對國企財務數據的集中管理。可以利用大數據技術對海量的財務數據進行自動化的分析，并從中挖掘出更深層次的內涵，對未來的財務數據趨勢作出合理預測，同時對財務風險發生的可能性進行分析，并在風險預警的基礎上，制定出相應的防控策略，從而達到有效防范和控制風險的目的。

（五）確保國企內部審計的獨立性

從當前我國國企內部控制部門的設置來看，一些企業還沒有設立獨立的內審部門，甚至在一些國企中還出現了財務部門兼任內審工作的現象。內審機構是對內部控制效果進行評估、提出改善意見的部門。首先，要設立獨立的內部審計部門，由具有專業能力和良好職業道德的內部審計人員承擔相關工作。內部審計人員要對企業內部控制的各種風險進行全面分析，并在此基礎上對企業的內部控制進行事后反饋、評價和改進。企業應賦予內部審計部門一定的權力，保證其能夠獨立完成自己的工作。同時，內部審計人員要與董事會保持良好的溝通關系。與此同時，國企的內部審計部門要對下屬分子公司的內部控制、風險管理等工作進行審計，并對其運作的有效性進行評估，以便將財務風險降到最低。改進內審部門的工作機制，建立問責制，必要時內部審計人員能夠直接向董事會報告工作，保證內部審計部門的獨立性。

結語：

當前我國國企的財務管理和內部控制制度建設還存在著很多的缺陷，這在很大程度上制約了國企的財務管理工作，也影響了企業內部控制的總體效益。要構建完善的財務管理和內部控制系統，就必須加快信息化建設，豐富財務管理工具，加強財務績效考核，使財務管理人員的整體素質得到全面提升，同時還要對內部控制制度進行改革，持續提高企業內部控制的總體效能，從而有效推動我國國企財務管理工作的不斷優化和轉型。