高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升及建議

摘要：高校作為知識創(chuàng)新和人才培養(yǎng)的重要基地，其內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量直接影響到高校財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制和資源配置的有效性。本文從高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀入手，分析了當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量面臨的主要問題，為提升審計(jì)質(zhì)量，提出相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)質(zhì)量；提升策略

中圖分類號：F23"""""""文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A""""""doi：10.19311/j.cnki.16723198.2025.03.044

0"引言

高校內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代高校管理的重要組成部分，其主要目的是通過獨(dú)立、客觀的評估，提升高校內(nèi)部控制的有效性，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，促進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展[13]。隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展和高校自主權(quán)的逐步擴(kuò)大，高校內(nèi)部管理的復(fù)雜性和多樣性不斷增加，內(nèi)部審計(jì)在高校管理中的地位和作用愈發(fā)重要。然而，在實(shí)際工作中，高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量存在諸多問題，如審計(jì)獨(dú)立性不足、審計(jì)覆蓋面有限、審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊等，這些問題嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)功能的有效發(fā)揮。提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不僅可以提高高校管理效能，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，還可以促進(jìn)高校管理的透明度和公信力，從而為高校的發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。

本文旨在探討如何提升高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，通過系統(tǒng)分析現(xiàn)狀問題，提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議，為高校管理層和審計(jì)人員提供參考。

1"高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

1.1"內(nèi)部審計(jì)的定義和功能

內(nèi)部審計(jì)是指由單位內(nèi)部設(shè)置的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)對單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)的一種管理活動。其主要功能包括監(jiān)督、評價(jià)、咨詢和服務(wù)"[46]。

1.2"高校內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

高校內(nèi)部審計(jì)具有以下幾個特點(diǎn)。

（1）獨(dú)立性和客觀性。

內(nèi)部審計(jì)在高校中通常獨(dú)立于管理層和其他部門，直接向校領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲?jì)委員會報(bào)告。這確保了審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，使其能夠?qū)W(xué)校的管理和運(yùn)營提供公正的評估。

（2）綜合性。

高校內(nèi)部審計(jì)涉及的范圍廣泛，不僅包括財(cái)務(wù)審計(jì)，還涵蓋運(yùn)營審計(jì)、合規(guī)審計(jì)和績效審計(jì)等。審計(jì)內(nèi)容涵蓋教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)、后勤等各個方面，確保學(xué)校各項(xiàng)工作的規(guī)范和有效。

（3）專業(yè)性。

內(nèi)部審計(jì)人員需要具備廣泛的專業(yè)知識，不僅需要了解會計(jì)和審計(jì)的基本原理，還需熟悉高校的具體業(yè)務(wù)流程、政策和法規(guī)。這需要審計(jì)人員具備較高的專業(yè)素養(yǎng)和持續(xù)學(xué)習(xí)的能力。

（4）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。

高校內(nèi)部審計(jì)通常采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法，識別和評估學(xué)校面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)（如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)等），并有針對性地進(jìn)行審計(jì)，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效管理和控制。

（5）建設(shè)性。

內(nèi)部審計(jì)不僅僅是發(fā)現(xiàn)問題和不足，還應(yīng)提供改進(jìn)建議，幫助學(xué)校優(yōu)化管理和提高效率。審計(jì)報(bào)告通常包括改進(jìn)措施和建議，促進(jìn)學(xué)校的持續(xù)改進(jìn)和發(fā)展。

（6）長期性和連續(xù)性。

高校內(nèi)部審計(jì)是一個持續(xù)的過程，不是一次性的活動。審計(jì)工作需要定期進(jìn)行，持續(xù)跟蹤和評估學(xué)校的各項(xiàng)工作，確保審計(jì)建議得到落實(shí)，改進(jìn)措施得到執(zhí)行。

（7）信息技術(shù)應(yīng)用。

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，高校內(nèi)部審計(jì)越來越多地應(yīng)用信息技術(shù)手段，如數(shù)據(jù)分析、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAATs）等，提高審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。

（8）合規(guī)性。

高校內(nèi)部審計(jì)需確保學(xué)校的各項(xiàng)工作符合國家法律法規(guī)、教育部規(guī)章制度以及學(xué)校自身的規(guī)章制度。這包括對資金使用的合規(guī)性審查、項(xiàng)目執(zhí)行的合法性檢查等。

（9）服務(wù)性。

內(nèi)部審計(jì)的最終目的是為學(xué)校的管理和發(fā)展服務(wù)。通過發(fā)現(xiàn)問題、提出改進(jìn)建議、監(jiān)督整改落實(shí)，內(nèi)部審計(jì)為學(xué)校的健康發(fā)展提供保障。

（10）教育和宣傳。

內(nèi)部審計(jì)還肩負(fù)著教育和宣傳的職責(zé)，通過審計(jì)工作，提高全校教職工的審計(jì)意識和風(fēng)險(xiǎn)管理意識，推動學(xué)校形成良好的管理文化和控制環(huán)境。

總體來說，高校內(nèi)部審計(jì)不僅是對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的檢查，更是對學(xué)校整體管理和運(yùn)營的系統(tǒng)性評估。其目標(biāo)是通過發(fā)現(xiàn)問題、提供改進(jìn)建議，幫助高校提升管理水平和運(yùn)營效率，保障學(xué)校的健康、可持續(xù)發(fā)展。

1.3"當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

盡管高校內(nèi)部審計(jì)在保障高校財(cái)務(wù)安全和管理規(guī)范方面發(fā)揮了重要作用，但仍存在一些問題，主要包括以下幾個方面[78]。

（1）獨(dú)立性不足。

盡管內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于管理層，但在實(shí)際操作中，審計(jì)部門往往受到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)或特定部門的影響。獨(dú)立性不足會導(dǎo)致審計(jì)工作的公正性和客觀性受到質(zhì)疑，審計(jì)結(jié)論的可信度降低。

（2）專業(yè)素質(zhì)不足。

高校內(nèi)部審計(jì)人員有時缺乏足夠的專業(yè)知識和技能。一方面，審計(jì)人員可能對高校的業(yè)務(wù)流程不夠熟悉；另一方面，審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和信息技術(shù)等方面的專業(yè)能力也可能不足，影響審計(jì)工作的深度和廣度。

（3）審計(jì)覆蓋面不全。

由于人力和資源的限制，高校內(nèi)部審計(jì)的覆蓋范圍可能不夠全面，無法對所有重要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。一些關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和新興領(lǐng)域（如信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、科研經(jīng)費(fèi)管理等）可能未能得到充分關(guān)注和評估。

（4）審計(jì)方法單一。

內(nèi)部審計(jì)方法相對傳統(tǒng)，主要依賴手工檢查和常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法，缺乏數(shù)據(jù)分析和信息技術(shù)手段的應(yīng)用。這使審計(jì)工作效率低下，發(fā)現(xiàn)問題的能力有限。

（5）審計(jì)結(jié)果落實(shí)困難。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議在實(shí)際落實(shí)過程中可能遇到阻力。一些部門和人員對審計(jì)的重視程度不夠，整改措施難以真正執(zhí)行，導(dǎo)致審計(jì)工作成效打折扣。

（6）內(nèi)部控制體系不健全。

高校的內(nèi)部控制體系可能存在設(shè)計(jì)不合理或執(zhí)行不力的問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不佳。內(nèi)部審計(jì)難以在一個完善的控制環(huán)境下進(jìn)行，增加了發(fā)現(xiàn)和解決問題的難度。

（7）審計(jì)資源不足。

高校內(nèi)部審計(jì)部門的資源配置往往不足，包括人員編制、資金投入和技術(shù)支持等。這限制了審計(jì)工作的規(guī)模和深度，影響了審計(jì)質(zhì)量和效果。

（8）審計(jì)文化缺失。

高校內(nèi)部對審計(jì)的重要性認(rèn)識不足，缺乏良好的審計(jì)文化氛圍。一些教職工可能對審計(jì)持抵觸態(tài)度，認(rèn)為審計(jì)是“找茬”或“挑毛病”，而不是幫助改進(jìn)和提升管理水平。

（9）法規(guī)和制度不完善。

高校內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法規(guī)和制度可能不夠完善，缺乏明確的指導(dǎo)和標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致審計(jì)工作在執(zhí)行中存在隨意性和不規(guī)范的問題。

（10）信息技術(shù)應(yīng)用滯后。

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段。然而，許多高校在信息技術(shù)的應(yīng)用上還比較滯后，未能有效利用數(shù)據(jù)分析、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAATs）等現(xiàn)代審計(jì)工具，影響了審計(jì)效率和質(zhì)量。

（11）溝通不暢。

審計(jì)部門與被審計(jì)部門之間的溝通不暢可能導(dǎo)致審計(jì)信息不對稱，審計(jì)過程中難以獲取完整和準(zhǔn)確的信息，影響審計(jì)結(jié)果的客觀性和準(zhǔn)確性。

綜上所述，高校內(nèi)部審計(jì)在獨(dú)立性、專業(yè)性、資源配置、方法應(yīng)用和審計(jì)文化等方面存在諸多問題。這些問題的存在影響了內(nèi)部審計(jì)的效果和價(jià)值，亟須通過加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性、提升專業(yè)能力、完善內(nèi)部控制體系、加大資源投入和技術(shù)應(yīng)用等措施加以解決。

2"提升高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的建議

2.1"增強(qiáng)獨(dú)立性和權(quán)威性

（1）組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化：確保內(nèi)部審計(jì)部門直接向校領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲?jì)委員會報(bào)告，避免受到其他部門的干預(yù)。

（2）制度保障：建立和完善審計(jì)獨(dú)立性的相關(guān)制度和規(guī)范，確保審計(jì)人員能夠獨(dú)立、客觀地開展工作。

2.2"提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)

（1）加強(qiáng)培訓(xùn)：定期組織內(nèi)部審計(jì)人員參加專業(yè)培訓(xùn)，提升他們在財(cái)務(wù)、管理、風(fēng)險(xiǎn)控制和信息技術(shù)等方面的知識和技能。

（2）人才引進(jìn)：引進(jìn)具有豐富審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和高素質(zhì)的專業(yè)人才，充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍。

（3）專業(yè)認(rèn)證：鼓勵審計(jì)人員獲取相關(guān)的專業(yè)認(rèn)證，如注冊內(nèi)部審計(jì)師（CIA）、注冊會計(jì)師（CPA）等。

2.3"擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面

（1）全面風(fēng)險(xiǎn)評估：定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，確定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，確保這些領(lǐng)域和環(huán)節(jié)能夠得到重點(diǎn)審計(jì)。

（2）制定審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，制定科學(xué)合理的年度審計(jì)計(jì)劃，確保審計(jì)工作的全面覆蓋和重點(diǎn)突出。

2.4"創(chuàng)新審計(jì)方法和手段

（1）引入信息技術(shù)：應(yīng)用數(shù)據(jù)分析、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAATs）等現(xiàn)代信息技術(shù)，提高審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。

（2）改進(jìn)審計(jì)方法：采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，提升審計(jì)工作的針對性和有效性。

（3）加強(qiáng)現(xiàn)場審計(jì)：在必要時進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)，親自了解和核實(shí)業(yè)務(wù)流程和實(shí)際操作情況。

2.5"推動審計(jì)結(jié)果的落實(shí)

（1）建立跟蹤機(jī)制：對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議進(jìn)行跟蹤，確保整改措施得到落實(shí)和執(zhí)行。

（2）定期報(bào)告：向校領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲?jì)委員會定期報(bào)告審計(jì)結(jié)果和整改情況，增強(qiáng)整改的透明度和壓力。

（3）績效考核：將審計(jì)結(jié)果和整改落實(shí)情況納入相關(guān)部門和人員的績效考核，增強(qiáng)其整改動力。

2.6"健全內(nèi)部控制體系

（1）內(nèi)部控制評價(jià)：定期對高校的內(nèi)部控制體系進(jìn)行評價(jià)，發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。

（2）完善制度建設(shè)：根據(jù)審計(jì)結(jié)果和內(nèi)部控制評價(jià)，完善和修訂高校的管理制度和流程，提升內(nèi)部控制水平。

（3）提高執(zhí)行力：加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和監(jiān)督，確保各項(xiàng)制度和流程得到嚴(yán)格執(zhí)行。

2.7"增加審計(jì)資源投入

（1）人員配置：根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)際需求，合理配置審計(jì)人員，確保審計(jì)工作有人力保障。

（2）資金支持：加大對內(nèi)部審計(jì)部門的資金投入，提供必要的設(shè)備和技術(shù)支持。

（3）技術(shù)支持：引入和應(yīng)用先進(jìn)的審計(jì)軟件和工具，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

2.8"培育良好的審計(jì)文化

（1）領(lǐng)導(dǎo)重視：增強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作的重視，明確內(nèi)部審計(jì)在學(xué)校管理中的重要地位。

（2）審計(jì)宣傳：通過多種渠道宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性和作用，提高全校教職工的審計(jì)意識和接受度。

（3）互動溝通：加強(qiáng)審計(jì)部門與其他部門的溝通和互動，形成相互理解和支持的良好氛圍。

2.9"完善法規(guī)和制度建設(shè)

（1）健全法規(guī)體系：根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和高校實(shí)際情況，建立和完善內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)體系。

（2）制度規(guī)范：制定詳細(xì)的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范和操作流程，確保審計(jì)工作有章可循，規(guī)范有序。

2.10"加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)

（1）信息共享：建立信息共享機(jī)制，確保審計(jì)部門能夠及時獲取和共享必要的信息和數(shù)據(jù)。

（2）協(xié)調(diào)機(jī)制：建立和完善審計(jì)部門與其他部門之間的協(xié)調(diào)機(jī)制，確保審計(jì)工作順利開展。

2.11"強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制

（1）內(nèi)部質(zhì)量控制：建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，對審計(jì)全過程進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)控和評估。

（2）外部評估：引入第三方機(jī)構(gòu)或?qū)＜覍?nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評估，發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)存在的問題。

通過以上建議，可以全面提升高校內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，增強(qiáng)審計(jì)工作的有效性和權(quán)威性，為高校的管理和發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障[910]。

3"結(jié)語

提升高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是保障高校財(cái)務(wù)安全和管理規(guī)范的重要舉措。通過加強(qiáng)審計(jì)資源配置、提高審計(jì)獨(dú)立性、提升審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)、引入現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)以及完善審計(jì)制度和加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督等措施，可以有效提升高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，為高校的健康發(fā)展提供有力保障。未來，高校應(yīng)進(jìn)一步探索和實(shí)踐內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升的有效路徑，推動內(nèi)部審計(jì)工作不斷邁上新臺階[910]。

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