財會監督在高校科研項目經費管理中的應用研究

摘 要：教育部等五部門于2022年聯合發布了《關于進一步加強科研誠信建設的若干意見》，提出各部門要加強科研經費管理，提高科研資金使用效益。在此背景下，高校科研經費管理仍然面臨很多問題，主要原因在于科研項目的復雜性、信息不對稱以及制度執行不力。文章提出加強財會人員與科研人員溝通協作、完善科研項目經費管理制度、利用信息化手段提高財會監督效率等優化建議。高校應積極落實國家政策，通過財會監督手段規范經費使用、提高資金使用效率、降低財務風險，高質量助推科研事業發展，助力高校“雙一流”建設。

關鍵詞：高校 科研項目 經費管理 財會監督 內部控制

中圖分類號：F233；G64 "文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2025）01-070-02

引言

2023年3月13日，十四屆全國人大一次會議發布的關于政府工作報告的決議中指出“促進科技體制機制改革和創新，弘揚科學精神和工匠精神，加快建設科技強國，加快實現高水平科技自立自強”。科研項目是推動科學技術進步和社會發展的重要力量，國家逐步加大科研經費投入，保障科研活動需要，如何提高科研經費執行的規范性、安全性和有效性成為了新的挑戰。新時期高校發展需要更加注重財會監督的作用，不斷強化內部控制手段，發揮出財會監督在規范經費使用、提高資金使用效率、控制財務風險等方面不可替代的作用。

一、高校科研項目經費管理中應用財會監督的必要性

（一）規范經費使用

科研項目經費是國家財政性資金的重要組成部分，有助于推動高校開展科學研究、提升科技創新、促進科研成果轉化。規范和有效使用項目資金不僅能夠保障科研項目順利實施，也保障了國家財政資金的安全和效益。然而，在科研人員使用科研經費過程中，會發生經費使用不規范、不合理的問題，如經費挪用、虛報冒領、濫發獎金補貼等，不僅影響了科研經費的使用效益，也造成了國家財政資金的浪費。對此，需要進一步健全財會監督體系、加大財會監督的力度，才能規范科研項目經費的使用。通過事前預算審核、事中執行監控、事后績效評價等環節，運用財會監督手段對經費使用的全過程進行動態監管。在項目立項時，財會人員結合經費管理辦法和項目研究方向對經費預算進行嚴格審核，確保預算編制的科學性、合理性和規范性；在經費使用過程中，財會人員可以對經費支出進行實時監控，及時發現和糾正不合規的經費開支行為；在經費使用后，財會人員還可以對經費使用效益進行績效評價，評估經費使用的經濟性、效率性和效果性。

（二）提高經費使用效率

科研經費是寶貴的科研資源，如何在保證合規性的同時最大限度地發揮經費效益，是科研項目經費管理的重要目標。財會監督在提升經費使用效率方面發揮著非常重要的作用。財會監督可以優化經費預算配置。通過對科研項目的可行性、必要性和預期效益進行評估，財會人員可以合理確定經費預算，防止經費分配的隨意性和盲目性。在經費預算執行過程中，財會人員還能夠根據科研項目的實際進展情況，動態調整經費預算，確保經費投入的精準性和及時性。財會監督可以控制不必要的開支。通過對經費支出的事前審批、事中控制和事后審計，財會人員可以及時發現和制止不符合規定、不合理的經費開支行為，如超預算支出、與項目無關的支出、虛假發票報銷等，從而有效地節約經費，提高經費使用效率。財會監督可以促進經費績效管理。

二、高校科研項目經費管理中應用財會監督難點分析

（一）科研項目本身的復雜性

一個科研項目可能同時涉及自然科學、工程技術、人文社科等不同學科，每個學科領域都有其特定的研究范式、技術路線和經費使用規律。這就要求財會人員不但要熟知財會專業知識，還要對不同學科領域的基本知識和前沿動態有所了解，才能精準把握科研項目的經費需求和使用情況。科研項目旨在探索未知領域，獲取新知識、新發現，其研究內容和研究方法具有較大的不確定性和變動性，致使科研經費執行過程中往往無法完全與預算匹配，一些前期難以預見的經費需求可能在項目執行過程中突然出現，如實驗材料的更換、研究方案的調整等，給財會監督帶來較大挑戰。一個科研項目從立項到結題需要經歷申報、評審、立項、實施、驗收等多個環節，歷時數月甚至數年。項目實施過程中，經費使用涉及人員費用、材料費、測試化驗加工費、差旅費、會議費、國際合作與交流費等多個方面，分散在不同的時間節點和不同的支出科目，增加了財會監督的難度。

（二）信息不對稱問題

科研人員專注于科研項目的學術內容、技術路線和創新成果，對項目實施過程中的經費需求有更直接、更全面的了解。而財會人員則主要從經費管理的角度關注項目，更注重經費使用的合規性、有效性和效率性，對項目的學術內容了解相對較少。這種專業背景和關注點的差異，可能導致雙方在經費需求理解和溝通上出現偏差。科研項目旨在探索未知領域，其研究路徑和方法具有較大的不確定性，在項目實施過程中可能出現預算調整、方案修改等情況，使得原有的經費預算和計劃出現變化。這些變化可能無法及時、完整地傳遞給財會人員，導致財會人員對項目經費使用的實際情況了解不足。科研經費管理涉及預算編制、賬務處理、稅務籌劃、資產管理等多個專業領域，需要財會人員具備較高的專業知識和實務操作能力。而科研人員通常缺乏專業的財會知識，對經費管理的規定和要求了解不夠全面，可能無法準確表達經費需求，也無法完全理解財會人員的專業意見。

（三）制度執行不力

高校的經費管理制度通常是參照政府部門和財政部門的相關規定制定的，具有一定的普適性和規范性。但是，這些制度無法完全適應科研項目的特殊性和多樣性，與科研實際需求不太匹配。例如，有些制度對經費開支范圍和標準規定過于細化和嚴格，無法滿足科研項目靈活多變的經費需求；有些制度的審批流程過于繁瑣，影響科研項目的進度和效率。這種制度與需求的脫節，會導致科研人員在執行過程中打折扣、搞變通。一些經費管理制度在制定時缺乏深入調研和論證，沒有充分考慮高校科研工作的特點和財會監督的實際情況，導致制度的可操作性不強。例如，有些制度對經費使用的要求過于原則化和籠統化，缺乏明確的操作規程和標準；有些制度對經費使用的監督和考核缺乏有效的措施和手段，難以落到實處。這種制度的不可操作性，會導致執行過程中出現隨意性和差異性。高校科研項目經費管理涉及預算、核算、監督、績效評價等多個環節，需要專業的財會人員和管理人員來執行。但是，目前許多高校的財會和科研管理部門人員配備不足，專業能力不強，難以有效執行經費管理制度。一些財會人員缺乏科研項目管理的專業知識和經驗，難以準確把握經費管理制度的內涵和要求。

三、高校科研項目經費管理中應用財會監督優化建議

（一）加強財會人員與科研人員的溝通與協作

加強財會人員與科研人員的溝通與協作是提高財會監督效果、促進科研項目經費管理的重要舉措。通過建立有效的溝通協作機制，可以促進雙方的相互理解和信任，形成工作合力，保障科研項目順利實施。

建立定期溝通機制，促進信息共享和互通有無。財會部門應當與科研部門建立定期溝通機制，如召開聯席會議、組織專題研討等，及時了解科研項目的進展情況、資金需求和使用計劃，并針對經費管理中遇到的問題進行充分討論和交流。同時，財會人員應當主動深入科研一線，通過與科研人員面對面交流、現場查看項目情況等方式，更直觀地了解項目實際需求，掌握第一手資料。通過定期溝通，可以及時發現和解決科研經費管理中的問題，增強財會監督的針對性，不斷提升財會監督的效能。

加大財經政策宣講力度，提高科研人員的財經法規意識。財會部門應當建立定期財經政策和規定的宣講機制，通過編制經費使用指南、舉辦專題講座、發放宣傳資料等多種形式，幫助科研人員全面了解和掌握經費管理的各項規定和要求。同時，鼓勵科研人員參與經費管理制度的制定和修訂，充分聽取和采納他們的意見建議，使經費管理制度更加貼近科研實際需求。通過加強培訓宣傳，可以提高科研人員的財經法規意識，促進他們自覺遵守經費管理規定，積極配合財會監督。

建立財會人員與科研人員的聯動機制，形成工作合力。財會人員與科研人員應當建立工作聯動機制，明確各自的職責分工和協作要求，建立問題反饋和解決的快速通道。在科研項目實施過程中，財會人員應及時向科研人員通報經費使用情況，提示可能存在的風險和問題；科研人員應及時向財會人員反饋項目進展和經費需求變化，提供真實完整的經費使用材料。雙方應當加強協同配合，共同研究解決經費管理中的難點問題，形成工作合力，確保經費使用規范有序。

（二）完善科研項目經費管理制度

完善科研項目經費管理制度是加強財會監督、規范經費使用的重要基礎。針對科研項目經費使用的特點和難點，高校應進一步完善科研經費管理制度，為財會監督提供明確的制度依據和操作指引。

細化科研經費管理制度的具體內容。基礎研究、應用研究、實驗開發等不同類型的科研項目在經費使用上有不同的要求，經費管理制度應結合項目類型的特點，明確經費開支的范圍、標準和比例，細化經費預算、結算、報銷、結題等環節的具體要求，提高制度的針對性和可操作性。例如，對于基礎研究項目，可以適當提高腦力勞動的績效支出比例；對于應用研究項目，可以適當增加測試化驗加工費和協作費的開支范圍。

完善經費管理制度的配套措施和操作流程。經費管理制度的有效執行離不開配套措施的支持和操作流程的規范。在制度制定過程中，應同步設計和完善配套工作制度、操作規程、審批表單等，明確經費使用的申請、審批、支付等各個環節的操作要求和流轉程序，確保制度執行有章可循，有規可依，有據可查。例如，可以制定科研項目經費使用申請表和審批表，明確經費使用申請的內容要求和審批的程序規則。

建立健全經費管理制度執行的監督檢查機制。制度的生命力在于執行，經費管理制度的權威性和嚴肅性也需要通過監督檢查來維護。高校應建立健全經費管理制度執行的監督檢查機制，明確監督檢查的責任主體、內容范圍、方式方法和結果運用等，并將監督檢查情況納入領導干部和相關部門的績效考核內容。對執行制度不力、違反制度規定的行為，應嚴肅問責，堅決糾正，形成有力的制度執行保障和威懾。

（三）利用信息化手段提高財會監督效率

在信息技術快速發展的今天，利用信息化手段提高財會監督效率已經成為高校加強科研項目經費管理的必然選擇。

建立集預算管理、收支核算、監督檢查等功能于一體的科研項目經費管理信息系統。該系統應對科研項目經費進行全過程管理，實現經費預算、使用、核算、報銷、分析等業務的信息化、自動化處理。通過系統平臺，科研人員可以在線填報項目預算，提交經費使用申請；財會人員可以在線審核把關，及時發現預算超標、開支不合理等問題；項目負責人可以實時查詢經費支出明細，掌握資金收支動態；管理人員可以隨時監控項目進度，評估資金使用績效。系統各模塊應互聯互通、數據共享，減少紙質單據流轉，提高經費使用和監督的效率。

利用信息系統實現科研項目經費使用的實時監控和預警。財會人員可以通過系統對科研經費的收支情況進行實時監控，并設置預警參數，及時發現和提示經費使用中的異常情況。例如，可以對經費支出進度進行監控，當實際支出進度與預算安排出現較大偏差時，系統自動預警提示，通過實時監控和預警，可以第一時間發現經費使用中的風險和問題，防患于未然。

運用大數據技術對科研項目經費使用情況進行綜合分析。通過對海量的科研項目經費數據進行采集、清洗、挖掘和分析，可以全面掌握經費使用的規律特點、存在問題和優化方向。例如，可以分析各類科研項目的經費支出結構，找出經費使用的薄弱環節，通過大數據分析，可以及時發現經費管理中的共性問題和管理漏洞，為優化經費管理政策、完善財會監督措施提供決策參考。

結束語

加強財會監督在高校科研項目經費管理中的應用，是提高科研經費的使用效益，保障資金的安全，發揮資金效益，促進科研事業健康發展的必然要求。面對新時期高校科研項目經費管理的新特點、新挑戰，高校必須充分認識財會監督的重要性，不斷完善科研經費管理制度，創新財會監督方式方法，切實提高財會監督的有效性。只有不斷加強制度建設、優化監管機制、創新監管方式、提升監管能力，才能真正發揮財會監督在高校科研項目經費管理中的重要作用，為高校科研事業的健康發展提供堅實保障，為加快建設創新型國家、實現高水平科技自立自強做出應有貢獻。

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（作者單位：天津大學 天津 300000）

[作者簡介：魏欣（1973—），女，漢族，天津市人，碩士，高級會計師，研究方向：財務管理。]（責編：若佳）