G市煙草公司“1+1+N”模式風險管控審計體系構建研究

摘 要：當前，數字技術進展加快，傳統的審計模式難以保證審計的效率以及質量。為適應內審環境的變化，構建一套新的風險管控審計體系顯得尤為重要。文章在分析G市煙草公司內審現狀，在滿足內部審計高質量發展需要的基礎上，結合財務共享中心建設對G市煙草公司內部審計的“六要求”，構建一套“1+1+N”模式風險管控審計體系，以期能對國企完善制度體系，實現全過程風險管控，切實提升審計的監督效能等提供一定的思路和建議。

關鍵詞：“1+1+N”模式 風險管控 審計體系 審計工具

中圖分類號：F239

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2025）01-290-03

一、引言

近年來，數字技術創新和迭代速度明顯加快，在提高社會生產力、優化資源配置等方面的作用日益凸顯。企業要完善智能前瞻的財務數智體系，要統籌制定規劃好企業的財務數字化轉型，要完善制度體系、組織體系和管控體系，加強跨部門、跨板塊協同合作，建立滿足企業需要的智能化財務。G市煙草公司所在省級公司開始進行數字化轉型，引入財務共享中心。隨著財務共享引入，G市煙草公司的財務職能、管理方式、組織形式、數據形式等都發生了一定的變化，這對G市煙草公司內部審計的對象、范圍、方式等都提出了新的要求。面對中央審計委員會會議的工作目標，結合《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及《關于實行審計全覆蓋的實施意見》的審計要求，G市煙草公司的內部審計工作需要進行改革，依托數字化轉型這一手段更好實現審計目標和審計要求。在此背景下，G市煙草公司創新探索構建“1+1+N”模式風險管控的審計體系，即研究制定一套企業風險防控審計制度、構建一個風險管控審計運行機制和構建N個（N≥1）審計業務數字化工具等，對于應對新形勢下內部審計面臨的挑戰，提升企業內部審計監督效能，完善內部控制和風險防控體系，促進業務的合規水平具有重要意義，有利于其在行業起到示范引領作用。

二、G市煙草公司概況

（一）G市煙草公司簡介

G市煙草公司的經營范圍主要包括卷煙、雪茄銷售，無其他附屬業務，下轄13個縣級煙草專賣局（營銷部）。G市煙草公司目前使用的是商業智能財務共享中心系統，該系統采用新一代信息技術，結合行業及省級煙草建設的卷煙、煙葉等業務系統以及財務兩資兩算等相關信息系統，采用智能財務上下貫通、左右協同的一體化方案，實現全業務、全流程、全覆蓋的業財深度融合應用。財務共享中心系統包括：會計核算自動化、智能報銷管理、共享運營管理、資金管理、發票管理、預算管理、報表管理、商旅集成、智能化應用、業務財務數據服務、系統集成等11個部分。G市煙草公司通過財務共享中心系統地對其組織結構優化，不僅規范了數據與流程，也使財務工作的效率得到很大的提高。

（二）G市煙草公司內部審計現狀

商業智能財務共享中心系統引進以來，G市煙草公司會計信息的儲存方式、處理方式都發生了變化，審計人員面對的審計數據已不再是傳統意義上的賬本，而是無形且海量的電子數據，審計環境更為復雜，但G市煙草公司的內部審計仍然是通過傳統內部審計的方式進行，即采用手工審計的手段，主要審查紙質會計資料以及其他相關資料，以現場審計為主。由于受到時間和空間的限制，再加上人力資源相對不足，G市煙草公司內部審計目前仍局限于事后審計，無法實現內部審計對業務的事前、事中、事后全過程的監督，以有效防范風險，降低損失。針對上述問題，內外環境都對內部審計提出新的要求。就國家層面而言，中央審計委員會提出要做好新時代新征程審計工作，總的要求是在構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系。就企業層面而言，G市煙草公司要貫徹上級部門審計全覆蓋、增加威懾力的工作要求和工作目標，要實現企業高質量發展等，這些因素都對審計提出了更高的工作要求。而要想實現內審工作增質提效，數字化轉型成為可以現實目標的重要途徑。

三、商業智能財務共享中心建設對G市煙草公司內部審計“六”要求

商業智能財務共享中心系統使G市煙草公司實現業財融合，這促使G市煙草公司內部審計目標、流程、方式、實效等方面開始產生新的轉變。

（一）審計目的要求預防為主

傳統的審計一般發生在事后，難以實現風險預警的防范作用[1]。通過引入商業智能財務共享中心系統后，G市煙草公司可以實現業務全流程線上處理，其數據信息也更標準化，審計人員更有可能通過商業智能財務共享中心系統以及其他打通的系統實現實時監督，滿足企業檢查業務的合規性需要及發現并規避風險的審計目標。

（二）審計范圍要求全面

傳統審計收集審計資料難且無法審查涉及的全部審計資料，多采用抽樣的局部內部審計，無法實現國資委對于內部審計監督無死角、全覆蓋的要求。在商業智能財務共享中心系統下，G市煙草公司可以通過財務共享服務中心集中、快速收集集團的全面數據，實現全面內部審計。

（三）審計方式要求“遠程為主，現場為輔”

在內審開發信息系統后，審計人員可以通過運行審計模型和應用審計規則對財務收支業務進行線上數字化審計，如果發現審計結果需要進行現場核查時再進行現場核查，實現“遠程為主，現場為輔”的審計方式的轉變[2]。

（四）審計監督要求實時動態全面

商業智能財務共享中心系統上線后，由于業務通過平臺統一處理，財務信息也匯集起來。審計人員可以基于共享服務平臺實時獲取數據，對全量業務進行數字化監督分析；或以共享服務平臺審計模型或審計規則運行結果，實時動態監督財務共享全量、全流程、全業務運行情況[1]。

（五）審計手段要求“三化”

商業智能財務共享中心背景下，審計人員可以通過新的審計工具從大量數據更快更準找到信息，通過財務共享中心進行數據整合分析，快速找出企業存在的問題[3]。隨著財務共享中心智能化的提升，該審計手段將向自動化、信息化和智能化方向發展。

（六）審計重點要求風險管理

審計工作是企業治理的基石之一和風險管理的第三道防線。2018年，審計署對內部審計工作規定進行修訂，將風險管理內容納入內部審計定義。財務審計要在防范重大風險中發揮重要作用，因此，內部審計工作內涵和重心應該從內部控制向全面風險管理轉變，商業智能財務共享中心系統實施為此提供了條件。

四、G市煙草公司“1+1+N”模式風險管控審計體系的構建

G市煙草公司為了滿足內部審計工作高質量發展的要求，在商業智能財務共享中心對其內部審計“六”要求的基礎上對審計風險管理制度、運行機制和實施工具開始進一步研究，最終構建“1+1+N”模式風險管控審計體系。其中，“1+1+N”模式風險管控審計體系中的第一個“1”指的是一套煙草企業的風險防控審計制度，第二個“1”指的是一個動態、全過程的風險管控運行機制，最后的“N（N≥1）”指的是N個審計業務數字化工具。通過構建“1+1+N”模式風險管控審計體系，盡可能降低企業在經營以及管理中存在的風險。

（一）制定1套煙草風險管控審計制度

管理審計要確保審計部署的落實和審計工作制度的完善。當前，國企審計正從傳統的財務和合規性檢查轉向風險管理。但許多國企的審計制度未能及時適應市場和新經濟形態的變化，導致監督效果受限。相較這些企業而言，G市煙草公司同樣存在制度設計不新、執行不力的問題。

針對上述出現的問題，審計部門應強化審計過程，建立完善的審計制度體系。

第一，健全完善內部審計制度，包括目標理念、審計部門組織機構、職責和權限、審計的流程以及制度運行注意事項等[4]。同時，根據市場環境變化進行動態更新，滿足管理需要，實現智慧審計業務流程全覆蓋。

第二，要重視并加強風險管控體系建設。需提升全員風險管理意識，引入多元化專業人才，構建成熟的風險防范機制。

第三，要建立完善的審計監督制度，包括內審和外審的監督。要確保內審工作的全面性和有效性，同時定期接受外部審計，披露報告。

第四，強化內部審計質量管理制度。通過監督、管理和反饋機制，及時發現并解決問題，采用交叉審計、多級復核等手段提高審計質量。

通過這些措施，可以提升審計工作的規范性、適應性和有效性，確保審計能夠全面覆蓋智慧審計業務流程，滿足管理需求，促進企業的健康發展。

（二）建立1個動態的風險管控運行機制

制定煙草企業的風險管控審計制度是確保合規性和規范企業行為的基礎。在此基礎上，建立動態的風險管控機制，有助于實現以風險為導向，提高審計效率，減少風險的目標。

完整的風險導向內部審計活動， 應涵蓋整個風險控制鏈條的所有內容。然而企業的各種資源是有限，為保障內部審計資源與風險點相互匹配，最大限度地提高內部審計效率，企業應該對風險控制點有所側重[5]。因此，企業應全面覆蓋風險控制鏈條，合理分配有限資源，側重關鍵風險點。通過構建一套符合企業實際的動態風險管理審計運行機制，快速識別和控制潛在風險，降低風險發生的可能性及其影響。

首先，明確審計目標，如提升風險識別能力、強化風險管理等。

其次，建立風險識別與評估機制，構建風險評估模型，識別風險源，評估概率和影響，確定適用的風險評估指標，構建多因素評價模型。

再者，根據評估結果，企業應將風險分級，如高、中、低風險，幫助審計人員確定審計重點，減少損失。同時，制定應對策略，確保風險信息透明，讓利益相關者了解風險狀況并采取行動。

最后，需要定期更新和調整風險評估模型，優化審計資源配置，確保高風險領域得到足夠關注。要加強風險信息與審計信息共享，實現審計活動的動態調整，強化審計結果的運用與反饋。

通過這些措施，企業能夠實現風險全過程監控和及時調整，及時發現并處理風險，提高審計效率，保障企業戰略的順利實施。

（三）通過N個審計工具輔助風險管控

企業風險管控不僅需要內部審計制度和運行機制，還應借助現代化審計工具，如合規性管理軟件、市場風險分析工具和數據挖掘等，以提高風險識別、評估和監控的精準性和效率。

首先，人工智能大語言模型作為一種基于生成式人工智能技術的自然語言處理工具，能夠通過深度學習模型，提供審計模式、方法和質量的新思路，促進內部審計的轉型升級。人工智能大語言模型能夠理解審計人員的查詢，提供關于審計規則、最佳實踐和案例的詳細信息，幫助避免因知識盲點導致的錯誤判斷。

其次，在數據分析方面，人工智能大語言模型能夠從大量數據中提取關鍵信息，識別經營風險，如價格機制、采購成本和品牌聲譽風險，并進行過程控制。它還能編寫和解釋代碼，協助審計人員解決復雜的數據分析問題，降低審計風險。

此外，構建包含人工智能大語言模型的審計大模型，可以通過爬蟲技術獲取財務數據和報告，識別報告中的風險信號，如不合理的會計估計和潛在欺詐行為，進行進一步審計核實。

最后，人工智能大語言模型在文本創作方面的強大功能，可以用于審計程序、工作底稿和報告的編制，提高審計效率，使審計人員有更多時間專注于數據分析和風險審查。

綜上所述，通過現代化審計工具，尤其是人工智能大語言模型，能夠顯著提高風險管控的準確性，優化資源配置，規范內部控制，增強合規性，提升審計效率。

五、總結

G市煙草公司內部審計面對商業智能財務共享中心新變化所帶來的挑戰，亟需強化內部審計工作，構建一套適合自身業務、自身發展的風險管控審計體系。構建“1+1+N”模式風險管控審計體系，能夠通過一套完整的審計制度，明確審計的要求和流程，降低企業的過程性風險；能夠通過一個風險管控的運行機制，及時發現業務過程中可能產生的風險，將風險以及損失降低到最小；能夠通過N個審計工具來落實審計工作，充分實現審計智能化。信息技術與審計工作的結合，能夠充分發揮審計工作在企業風險規避、內部控制等方面的作用，為國企的穩定發展保駕護航。

參考文獻：

[1] 楊濤，王芳，趙有琴，等.關于財務共享模式下企業內部審計的思考——以中國石油財務共享為例[J].中國總會計師，2024（01）：48-52.

[2] 李青陽，李舸滔.財務共享模式下企業內部審計研究[J].會計師，2023（19）：74-76.

[3] 宋娟.試析財務共享模式對國企內部審計的影響及對策[J].財會學習，2023（15）：128-130.

[4] 郭文耀，胡智釗.國企審計強化措施和審計方法創新思考——以S集團為例[J].財經界，2023（12）：156-158.

[5] 李濤，龔璇.企業集團內部審計運行機制再造——基于價值創造與風險管控視角[J].財會月刊，2013（12）：88-92.

（作者單位：廣西壯族自治區煙草公司桂林市公司 廣西桂林 541000）

（責編：賈偉）