預算績效管理助力高校內部控制體系建設與完善

摘 要：預算控制是單位內部控制的方法之一，是單位預算業務應建立健全的預算管理制度，同時，實現預算和績效管理一體化有利于提高各單位預算管理水平和政策實施效果，是實施預算控制的重要手段。文章通過探索內部控制與預算績效管理的內在聯系，探尋當前高校推進預算績效管理的難點，如預算編制基礎數據質量差，預算績效意識不強，預算評價體系不完善，評價結果反饋應用不充分，跨部門協調缺失。為了解決以上問題，文章提出了健全管理體系的相關舉措：建立動態績效評價，優化績效指標，強化過程監督，注重結果應用；健全支撐體系：完善相關制度，提升人員預算素質，引入預算績效管理系統；健全保障體系：打破跨部門協調隔閡，促進部門協作共贏。

關鍵詞：預算績效管理 內部控制 財務管理

中圖分類號：F233 "文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2025）01-057-02

一、預算績效管理與內部控制的聯系

預算控制是單位內部控制的方法之一。在單位業務層面，預算管理情況是單位經濟活動風險評估的重點對象。單位應該重點關注預算管理情況，預算編制過程中單位內部是否溝通充分，預算資金安排是否與單位各部門職能、工作量掛鉤，與資產配置是否匹配，預算執行情況是否實時監控，資金使用是否達到預期效果等等。因此，實行全面預算管理是行政事業單位內部控制的必然要求，一個全面、有效的內部控制體系離不開健全的預算管理系統。

對于單位預算控制而言，其立足點最終落在預算執行的效率和效果上，而預算績效管理是提高預算執行有效性最有力的手段，是內嵌在預算管理體系中的關鍵一環。單位通過制定預算績效管理制度，建立事前事中事后的績效管理閉環體系，執行預算績效評價反饋程序，有利于降低資金使用低效無效的風險，提高經濟活動的產出效能，保障資產安全和使用有效，優化公共服務的效率和效果。因此，實施預算績效管理的過程是實現單位內部控制目標的過程，是對經濟活動風險的防范和管控。

二、高校預算績效管理存在的問題

近年來，預算績效管理作為一種重要的管理手段被廣泛應用于高校的財務管理中，但在高校內部控制體系建設與完善的過程中，預算績效管理還存在一些亟待解決的問題。

高校預算編制數據質量低導致績效評價效果有限。一方面，預算編制偏重于預算數的制定，局限于歷史數據的簡單外推，缺乏前瞻性和創新性，基礎數據缺乏準確性，績效評價也失去意義。另一方面，在于教育資源的分配往往受到行政命令或歷史慣例的影響，缺乏明確的績效導向，只能停留在經費分配的傳統模式上。

高校預算績效意識不強。一方面，預算績效意識不夠深入，基層教職工的預算績效意識普遍較弱，預算績效管理往往被視為一項例行公事，缺乏足夠的重視和支持。管理者對于預算績效管理的意識和理解不夠深入，導致其對于預算績效提升的積極性不高。另一方面，預算績效意識不夠全面，高校內部各單位重視經費的到位率和支出率，而忽視了經費使用的成本效益比。例如，高昂的行政成本、設備采購與使用的不合理、冗余建設等問題，都是成本效益關注不夠的體現。

高校預算評價體系不完善，績效評價難度大。一方面，績效評價指標的選擇和制定不科學，績效評價標準不明確。目前，高校績效指標設置不科學，指標過于簡單粗放，偏重于量化指標，忽視了質性指標的評價，導致教學、管理、科研等核心業務的內涵發展難以得到充分體現。另一方面，高等教育行業的績效評價相對難度大，投入產出比難以短期衡量。高校作為教育機構，其培養人才、學科建設的成果往往需要較長時間才能顯現，且受多種因素影響，如教學質量、科研水平、社會服務等。這種長期性和復雜性導致高校的預算績效管理難以像其他行業那樣，直接將成效量化，難以對短期內的績效進行準確評價。

激勵約束機制不充分，預算績效評價結果應用有限。一方面，高校在進行預算績效激勵約束時存在激勵方式單一、激勵措施不公平等現象，缺乏對高績效單位和個人的有效激勵，同時對于預算績效不佳的單位和個人的約束措施也不明確，導致預算績效管理缺乏動力和壓力，難以形成良性循環，最終使得績效評價難以真正發揮其對預算執行的引導和監督作用。另一方面，績效評價結果的反饋機制不健全，高校管理層和相關部門難以根據績效評價結果及時調整預算分配和管理策略，使得績效管理流于形式，無法形成閉環。

跨部門協調機制缺失。首先，高校內部各部門之間存在信息溝通不暢的情況。由于各部門之間的信息交流渠道不暢通，導致預算編制和績效評估過程中的關鍵信息無法及時傳遞和共享。其次，由于高校內部組織結構復雜，部門間權責不明確，導致跨部門協調機制難以建立和落實，忽視了與其他部門的協同工作。最后，高校預算績效管理中存在的政策和制度不完善也是導致跨部門協調機制缺失的原因之一，高校內部對于預算績效管理的相關政策和制度還不夠健全，缺乏明確的指導和約束，權責邊界和操作規范模糊。

三、推進預算績效管理的現實對策

（一）健全管理體系

1.做實預算基礎數據，構建動態績效評價體系。各單位部門在進行預算申報時應提供合理有效、長期創新的資金使用需求，首先，我們可以通過加強與高校各部門的溝通和合作，及時了解各部門的需求，在進行項目事前評審時要把是否助力學校的中遠期發展作出貢獻作為重要指標，保證預算編制過程中考慮到未來的發展趨勢。其次，我們可以引入先進的預測模型和數據分析工具，對高校的內外環境進行全面分析和預測，從而為預算編制提供更準確的數據支持。最后，為了解決投入產出比難以衡量的問題，高校應該建立動態績效評價體系，一方面，考核要動態進行，既要進行年度評價考核，又要進行期滿考核；另一方面，指標需要動態調整，通過定期的績效評估來調整和優化績效指標體系，確保指標與高校發展策略和管理變革同步。

2.優化績效指標。高校應當在預算編制階段，結合學校發展戰略和各部門功能定位，制定科學、合理的績效目標。績效目標的設定應當具有以下特征：第一，科學性和可操作性相結合。績效指標的設定應當基于高校內部控制體系的實際情況和管理需求，既要符合科學規律，也要確保具體可操作，如預算支出率，既可對比預決算數據偏差來評估預算編制的準確性，也易于進行數據分析。第二，全面性與針對性相協調。優化的績效指標應該全面覆蓋高校內部控制體系的關鍵環節，同時針對不同的管理層級和業務領域，設計出具有針對性的指標進行分類評價。如高校可以設立多種相對比率，教學部門可以設置“課程資源投入產出比”指標，評估教學資源配置的效率；對于科研部門可以設計“科研項目經費使用效益”指標，考察科研經費的使用效果。第三，定性與定量結合。既要考慮定量指標，如財務數據的變化，也要考慮定性指標，如質量指標、可持續性指標等等，獲得更全面的績效評價。

3.強化過程監督，注重結果應用。在過程監督方面，高校應建立起一套科學嚴謹的過程監督機制，如利用信息化手段對實時預算執行情況進行實時跟蹤和監督。重要的預算決策過程需要引入第三方評審機制，確保決策的客觀性與合理性。在結果應用方面，高校通過對預算績效結果的評價，不僅要及時表彰和獎勵超額完成績效目標的單位和個人，還要對未能達到預期績效的原因進行深入分析，查找問題根源，調整相關策略和措施，將預算績效管理結果作為未來預算編制和資源分配的重要依據，真正將預算績效管理與高校的長遠發展結合起來。

（二）健全支撐系統

1.完善制度體系，細化管理規定。高校應該完善基礎性預算管理制度，如預算收支管理制度、預算收入分配制度、預算工作流程說明等。除此之外，高校還應大力加強預算績效管理制度的完善，如編制《高校預算編制與管理辦法》：明確預算編制的原則、流程、責任和時間節點，確保預算編制的科學性和合理性；《高校預算執行監控規定》：規定應明確預算執行的監控機制，包括預算執行的實時監控、分析報告的編制和預算調整的程序等；《高校資金使用效益評價辦法》：該辦法應規定資金使用的效益評價指標體系，評價周期，以及根據評價結果的激勵和約束機制；《高校績效目標管理細則》：細則中應明確績效目標的設定、考核和反饋等環節，確保預算支持的各項活動與學校的整體目標一致；《高校預算績效考核激勵辦法》：明確績效考核的標準和程序，以及根據考核結果實施的獎懲措施，激勵全校職工參與預算績效管理。

2.提升預算工作人員專業素質。首先，學校應定期組織預算工作人員參加專業培訓，這包括財務管理、預算編制、績效評估等方面的知識與技能培養。其次，學校應建立一種持續的學習文化，鼓勵預算人員主動學習、交流與分享。通過定期舉辦內部研討會、經驗交流會，預算工作人員可以相互學習，共同探討解決問題的策略和方法，還能促進個人的成長和團隊整體水平的提升。最后，高校還可以建立起預算工作人員專業素質提升相結合的獎勵機制，鼓勵預算工作人員進行職業資格認證，根據預算工作完成質量進行績效評估，分級獎勵，提高預算工作人員主動自我提升的積極性。

3.建設標準化的預算績效管理系統。高校要實現高效的預算績效管理必須建設標準化的預算績效管理系統，利用信息化的手段打通預算績效管理全流程，上線全面預算管理系統，從事前評審，項目立項，再到績效細化，資金計劃編制，再到執行監控，結果評價及反饋，評價結果指導新周期預算資金安排，流程設計需要各單位部門深度參與，建成有針對性的適合本校的全方位、全過程、全覆蓋的閉環流程預算管理系統。

（三）健全保障措施

保障措施是為了解決跨部門協調機制缺失的問題。當前，預算管理工作涉及各部門之間的協調合作，如何解決由于高校內部組織結構復雜，部門間權責不明確等原因導致信息難以準確高效傳達的問題是預算績效管理工作的關鍵點。首先，高校應統一目標，由相關領導或專門的執行機構統籌制定預算工作整體目標，確保所有部門沿著共同的目標和規范開展工作。同時，高層領導需親自參與重要決策的制定及關鍵問題的解決，確保各項預算績效管理得以有效執行。其次，建立一套科學的分級管理體系和責任追究機制，鼓勵跨部門合作，強調部門數據共享以及數據提供部門的績效考核，制定共享資源和協同工作的計劃，在績效評估時，對于那些能夠促進跨部門合作、優化資源配置的行為給予正向激勵。最后，高校應定期組織部門間的工作聯席會議，建立一個信息共享和問題討論的平臺。通過這樣的機制，各部門能夠及時了解其他部門的工作動態，識別合作機會，并協調解決各自在執行預算和任務過程中遇到的問題。

四、總結

有效的預算績效管理有利于推進內部控制的建設與完善，在高校預算績效管理實踐中，仍然存在諸多挑戰，如預算編制質量不高，預算績效意識薄弱，評價體系不完善和激勵約束機制不充分，跨部門協調機制缺失。這些問題的存在嚴重制約了高校內部控制體系的建設與財務管理水平的提升。

為有效推進預算績效管理，高校需采取一系列對策。首先，應健全管理體系：構建動態績效評價體系，優化績效指標，強化過程監督并注重結果應用。其次，要健全支撐系統：細化管理規定，提升預算工作人員專業素質，建設標準化的預算績效管理系統。最后，應制定保障措施：統一目標，建立分級管理和責任追究機制，定期組織工作聯席會議。

總之，通過這些現實對策的實施，高校能夠提高預算績效管理的科學性、合理性和有效性，促進內部控制體系的完善，提升財務管理水平，最終實現資源的優化配置和管理目標的達成。

[廣東藥科大學高等教育研究課題立項資助“預算績效管理助力高校內部控制體系建設與完善”（GJY202304）]

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（作者單位：廣東藥科大學 廣東廣州 510000）

（責編：若佳）