制造業成本控制中全面預算管理的應用研究

摘"要：制造業在國家經濟發展中發揮著不可替代的作用，現階段，行業向著智能化發展，需要進行戰略轉型升級，優化企業管理效果，促進企業的健康發展。全面預算管理的應用，能夠立足于系統管理層面，對企業全鏈條實施全面的預算管理，有利于成本控制及管理水平提升，幫助企業提高經濟效益。為了提升制造業企業成本控制水平，文章主要對制造業成本控制中全面預算管理的應用進行研究，首先分析了全面預算管理的內涵與特征及制造業成本控制中全面預算管理的作用，之后分析了其中的問題，并且提出了有效的措施，包括提升認知水平、健全全面預算管理體系、建設信息系統、合理選擇預算編制方式、嚴格把控預算執行過程、規范考核體系，希望為有關人員提供參考。

關鍵詞：制造業；成本控制；全面預算管理

中圖分類號：F275""""文獻標識碼：A"文章編號：1005-6432（2025）01-0141-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.01.034

1"全面預算管理概述

1.1"內涵

全面預算管理就是對制造業企業某個時間段中的各種經營活動實施全面計劃以及預測，科學、合理地配置各種類型的資源，盡可能地實現管理目標，監督檢測預算目標的完成度，并且實施分析和管理，合理、客觀地進行考核及評價。

全面預算涉及財務、專項及經營預算。財務預算涉及預期利潤表、資金預算、預計資產負債表等；專項預算涉及投資、科學研究項目、資金籌集等；經營預算包含較多內容，如采購、生產、銷售預算等［1］。

1.2"特點

首先，所有人員均參與預算管理。要想優化工作效果，需要讓企業內部人員均參與進來。因為企業生產運營均包含在預算管理內，因此，需要相關部門和職工提高重視度，加強配合，重視預算及效益，進而推動工作的落實。

其次，包含企業生產經營方面的所有業務。全面預算涵蓋較多內容，如生產、銷售、采購、投融資、專項業務、各種資源等。

最后，全面預算管理流程的全程跟蹤。即對企業所有的經濟活動實施全面的管理和控制，包含較多的環節，如制定管理目標、預算編制、審批、執行、監控、調整、考評。這項工作的實施，可以明確不同時期的企業規劃目標，并且進行整理，對預算分部目標進行結合，為資源調配提供依據［2］。

2"全面預算管理模式的應用價值

第一，有利于戰略目標的實施及實現，促進企業戰略發展。現階段，制造業企業的利潤減少，市場趨于飽和狀態，企業生產成本不斷提高，價格容易降低，不利于企業的可持續發展，通過將成本控制和全面預算管理進行融合，能夠更好地控制企業成本，提高經濟效益，從而增強自身競爭能力，促進戰略目標的落實。對于企業而言，戰略的重要性不言而喻，企業應該具備長期開展工作的覺悟，為了促進其落實，需要合理地進行分解，劃分成相關的具體目標，提升可操作性，直到完成戰略目標為止。全面預算管理在成本控制方面具有優勢，能夠促進戰略目標的落實，劃分整體目標，將其變成相關的具體目標，提升可操作性［3］。

第二，有利于科學、合理地配置資源，減少經營風險。預算可以為資源的調配提供依據，關系到戰略目標的實施。企業的發展，取決于成本控制工作效果，而全面預算管理屬于一種有效的控制方式，基于構建合理的工作體系，能夠發揮引導及約束作用，提升經營工作的規范性及高效性，規避一些問題，充分發揮出資金的使用價值，更好地控制和調配資金使用，依據實際情況，管理成本，及時地調整資金使用量，提升利用率。

第三，有利于對內部及外部環境進行監督和檢測，實現動態平衡。為了實現長遠發展，企業應該及時了解市場發展情況和趨勢，靈活地調整戰略。現階段，企業在發展中不僅面臨著機遇，還面臨較多的挑戰，很多因素均會影響市場情況。隨著消費需求提升，推動了產品出口，而價格是影響競爭力的重要因素，企業降低了價格，要想確保自身效益，需要加強成本管控。政府還要制定及實施有關政策，發揮約束及支持作用，企業需要結合具體情況，及時地進行調整，構建健全的管理制度［4］。

第四，有利于績效考核。無論是預算管理還是績效考核，兩者的目的一致，旨在促進企業經營工作的開展，實現戰略目標，預算考核屬于績效考核中的構成部分，加強這項工作，能夠監控預算落實狀況，同時為預算編制提供依據，全面考慮職工和企業情況，進一步挖掘企業的潛力，合理地確定目標，調動職工工作熱情。基于落實好預算管理工作，能夠促使職工積極投入工作中，為企業創造更大的價值，促進企業健康發展。

第五，有利于促進相關部門的協調。制造業企業在編制預算時，要想收集有關的數據，需要相關部門職工注重業務交流協作。首先，引導所有職工參與到預算編制中，減少部門間的業務沖突。其次，促進不同部門之間的交流，相互扶持及幫助，從而提升管理以及協作水平。最后，合理配置企業資源，提升其利用率。

3"制造業企業全面預算管理的主要內容

3.1"可以對成本進行預測

成本預測是管理工作的依據。基于落實好這項工作，企業應該結合歷史成本的相關資料，借助市場調研，清楚企業運營管理內部環境和外部各方面因素對成本的影響，將定量和定性方法結合，建立全面成本分析模型，從而全面地平衡企業一段時間內的成本目標、水平及變化等，掌握成本控制效果，在此基礎上合理地進行成本預測。

3.2"成本決策

成本決策即有關部門和人員在了解企業成本控制及全面預算信息之后，利用合理的決策法，制訂多個管理方案，將其落實到成本控制工作中，從中選擇出符合要求的方案。

3.3"成本計劃

為了提升工作效果，應該制定合理的成本控制計劃。計劃確定之后，企業需要嚴格落實，不能隨意改變計劃。

3.4"成本核算

為了評估全面預算管理的作用，需要基于成本核算掌握成本控制的成效。通過開展成本核算工作，可以從全局上控制企業一段時間內的生產經營績效，明確各方面情況，并且和成本控制及全面預算管理進行結合，為之后的成本控制決策提供依據。

3.5"成本分析

結合成本核算中的相關信息，對比同行業相關信息，幫助企業掌握成本控制水平，分析出工作中的問題，找出其產生原因，進而及時調整和優化全面成本控制措施。

4"制造業成本控制中的問題

4.1"對預算管理缺乏正確的認知

首先，很多企業管理人員對這項工作缺乏正確的認知，將其歸為財務部門工作范疇，認為和其他部門無關，使得預算管理由財務部門負責，并未實現全員參與，在工作實踐中產生一系列問題，如相關部門職責模糊、預算執行中缺乏有效的監督等，容易提高企業經營及經濟風險的發生風險［5］。

其次，部分企業在工作實踐中側重于費用管理，并未將銷售、采購及生產等預算加入預算管理范圍內，導致預算管理和企業發展目標存在差異，無法有效地整合企業資源，加強成本控制。

4.2"缺乏健全的全面預算管理制度

這項工作具有系統性的特點，有利于控制企業的成本。科學、合理的制度機制，可以發揮保障作用，推動工作的開展。但是部分企業缺乏重視，沒有結合自身情況建立健全的預算管理體系。一些企業結合上級考核目標開展工作，相關部門間的協調不足，使得預算管理目標與企業生產經營和銷售差距較大，無法確保預算管理的合理性。部分企業缺乏規范的監督體系以及組織架構，使得執行和考核制度存在不足，并未清楚劃分相關部門的職責，導致工作只停留在表面上，影響了成本控制效果，不利于企業健康發展。

4.3"信息化程度較低

預算編制十分重要，以往是相關人員負責，由相關人員定期整理預算執行狀況及企業經濟狀況，導致數據出現滯后問題，無法確保其準確性，不利于全面預算管理工作的正常開展。

一些企業雖然運用了信息化財務系統，但是并未發揮應有的作用，這主要是因為系統的功能不夠實用，與企業的要求不一致，且企業在這方面投入的資金較少，無法引入或是開發先進、符合企業需求的功能，使得工作信息化水平不高，限制了工作的高效開展［6］。

5"制造業成本控制中全面預算管理的應用策略

5.1"提升認知水平

為了提升全面預算管理在成本控制中的應用水平，提高企業經濟效益，優化管理效果，應該從意識層面著手，提升對這項工作的認知水平，深刻意識到其重要作用，促使企業內部人員對工作形成統一的認知。

首先，管理人員應該發揮自身作用，將全面預算管理工作提升到戰略管理層面，提升對預算管理的重視程度，促進工作的有序開展，調動職工參與的熱情。管理人員應該明確這項工作的意義，樹立和提升這方面的意識，推動相關工作的開展。

其次，引導職工的理念。為了讓職工提升重視度，企業需要加強宣傳工作，基于多種方式，幫助其進一步掌握有關內容，為工作開展奠定基礎，加強人才培養，為管理工作的高效開展提供保障，將工作落到實處［7］。實現所有職工參與，進而將工作滲透到生產經營的整個過程中，提升預算管理的全面性。

最后，明確考核標準。預算管理工作具有較強的復雜性及系統性，要想促進預算工作的順利開展，離不開相關部門的合作。所有部門的情況及工作職責不同，為了促進管理工作的開展，需要合理的分工，清楚規定部門的權責，規定工作行為，高質量地編制預算，減少失誤。企業還要建立單獨的預算管理部門，劃分不同部門的預算內容，并對各部門的工作情況進行考核，將預算責任落到實處，促進管理工作的落實。現階段，制造企業一般是以銷定產或者是產銷結合，預算管理具有重要的意義，落實相關部門的職責，提升成本控制效果，提高自身競爭力。

5.2"健全全面預算管理體系

構建健全的工作體系，能夠為實踐提供保障，從而提升工作的規范性及有效性，主要涉及組織人員隊伍建設、編制工作步驟、加強預算執行監管。

第一，組織人員隊伍建設。為了促進工作的順利開展，提升相關部門及人員的重視度及配合度，企業需要設置單獨的部門，同時依據工作情況和需求，合理地制定工作標準、規范、措施等，促進管理制度的高效落實。在編制預算目標及工作計劃的過程中，需要提升其可操作性，工作人員應該明確企業經濟情況，注重審查核實情況，從而有目的性地制定預算目標。一支優秀的人員隊伍，可以對生產經營活動成本進行合理的預測，從而更好地把控資金使用及收入，同時將相關數據告知有關管理部門，監督資金的使用。

第二，編制工作步驟。為了促進工作的有序開展，企業需要結合實際，掌握管理內容，引入多元化編制程序，將預算和相關的生產經營活動進行融合，采取多種預算編制方式，提升工作的高效性［8］。此外，要考慮企業經營狀況，了解發展目標，推動企業的發展。合理的編制流程和步驟，有利于減少負面影響因素，促進經濟活動的落實，降低不同類型經濟風險的發生概率，幫助企業降低成本，加強成本管控。

第三，企業需要加強預算執行監管。在編制預算時，有關人員需要把握經濟業務活動過程，了解及衡量各部門工作責任以及活動中的問題。在執行過程中，管理人員應該及時糾正成本控制中的問題，糾正不正確的成本執行行為，創新控制措施，結合企業的發展狀況，強化預算執行管控，動態化地對預算管理方案進行調整，優化成本控制效果。

由此可見，基于健全工作體系，能夠促進相關部門之間的協調配合，動態化地對預算和成本進行管理和控制，提高企業經濟效益，合理配置資源，提升成本控制的實效性。

5.3"建設信息系統

信息化時代背景下，為了提升工作效率及準確性，應該打破傳統的預算編制及管理方式，建立信息系統。企業應該對預算管理模式進行優化及創新，深刻意識到信息技術的應用價值，提升信息化程度。

具體來說，首先，全面預算管理包含較多的工作內容，需要人員投入較多的時間及精力，主要是通過表格的方式填報管理數據，并且進行計算和審查核實，確保其可靠性。對此，企業應該整合及共享相關部門數據，建立信息管理平臺，實現數據互通共享，為工作的落實提供參考，促進預算編制工作的落實。這能夠減少相關人員的工作量，提升管理工作的精細化和專業化水平。

其次，應用信息化系統。在管理工作中需要加強數據分析技術的應用，及時了解市場行業變化情況，合理、客觀地進行分析，便于管理人員明確情況，靈活地調整相關決策，以免產生決策失誤問題，動態化地實施管理，規避經濟風險。

最后，信息系統能夠監督和判斷預算執行效果。制定有效的預算及發展目標，可以更好地分析預算執行情況，推動工作的開展。若是超出范圍，系統能夠自動警示，提醒管理人員調整預算執行狀況，分析其中的問題，減少審計工作風險，降低工作難度［9］。系統可以全面監管預算管理工作，保證預算編制的合理性、預算執行過程的分析和預警，幫助企業更好地掌握生產經營狀況，及時調整預算方案。

5.4"合理選擇預算編制方式

為了確保預算編制的質量，企業應該全面考慮不同時期的發展目標，調查掌握行業總體發展、企業及市場發展情況，不能只是簡單地降低成本提高效益，只關注眼前利益。企業應該依據具體情況及自身發展戰略，合理設置預算管理指標，確定相關對象作為預算控制點，如生產銷售、研發設計、資金管理等。預算編制方法的選用，關系到工作的效果，常見的方式包括滾動預算、彈性預算及固定預算等。在預算編制中，人員需要結合項目情況，確定合理的方法，或是應用多種方法，還可以采取動態預算編制法。企業應該準確地把握有關政策，及時調整管理方法，促進工作的順利開展［10］。

為了優化工作質量，工作人員應該對預算執行的所有環節進行監督檢查，定期考核工作效果，限制相關人員的行為，限制工作開展。需要注意的是，在監督檢查時應該避免受到主觀因素影響，確保工作質量。

5.5"嚴格把控預算執行過程

在預算管理實踐中，預算的執行及管理屬于工作的重要內容，具有較大的難度。為了確保預算得到落實，需要監督執行過程，提升工作的高效性及實效性。管理人員需要依據相關的制度開展工作，和監管部門配合，加強對預算執行的監督和檢查，如部分企業建設內審部門，可以加強對工作的審計，及時發現問題，靈活地調整工作策略，定期設置預算指標，將結果及時、真實地反饋給預算考核部門，為預算管理人員的績效考核提供依據，發揮激勵作用，提升管理人員的工作熱情。

企業應該引導所有職工樹立較強的管理意識，在實踐中積極地完善工作體系，從制度層面上提供保障。通過定期組織預算培訓活動，依據職工情況及入職時間，有目的性地開展培訓活動，讓職工更好地掌握預算管理方法及目標，提升職工參與管理工作的積極性，相互監督及制約，促進預算管理工作的高效開展。

5.6"規范考核體系

要想優化工作質量，在預算管理中應該強化對工作結果的考評，加強預算執行過程管控。全面預算管理效果能夠反映出預算管理成效，展現成本控制水平和職工執行力。企業應該構建健全的考核體系，制定相關的指標，為工作開展奠定基礎，同時需要及時告知人員結果，為工作的優化提供依據。

首先，考核應該和管理部門合作，追蹤監督及審查核實預算執行情況。很多企業均設置了審計部門，在考評工作結果時，管理人員應該和審計部門合作，審計以及監察實踐中的問題，規范人員經濟行為。

其次，將工作效果和職工的績效掛鉤。在工作實踐中，應該按照各時期的目標，匯報預算執行情況，依據工作開展考核活動。結合部門表現，若是部門的成本控制能力較強，企業應該提供獎勵，調動職工積極性，引導職工加強這方面的意識。對于工作成績較低的部門、缺乏正確工作態度的職工，需要嚴謹地實施處罰，發揮警示作用。

最后，及時公布結果，采取合理的激勵措施。結合職工技能情況，有目的性地實施培訓，引導職工加強預算意識，讓其準確地把握預算管理工作狀況及其內涵和目標，積極參與其中，促使相關部門、職工之間互相監督，實現全員參與，確保工作效果。

6"結語

綜上所述，制造企業要想實現可持續發展，應該注重成本控制工作，加強全面預算管理，意識到其在成本管控中的作用，結合實際情況，制定有效的預算管理措施。

為了優化全面預算管理效果，應該實現全員參與，這有利于提升職工參與預算管理的積極性，擴展企業發展方向，為制造企業健康發展提供理論指導。另外，企業應該嚴謹地分析工作中的問題，采取合理的措施解決問題，提升預算管理工作的效果和效率，提升成本控制水平。

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