全面預算內部管理環境問題剖析與優化策略

全面預算管理是現代企業管理非常重要的管理工具之一，其有效性已經被眾多知名企業的實踐經驗所證明，例如通用電氣（GE）、豐田汽車、華為公司等憑借全面預算管理不僅優化資源配置，還提升了運營效率，成功應對了復雜多變的市場環境，實現了業務的持續增長。同時，全面預算管理又是一項比較復雜的管理工具，企業在實踐過程中，稍有不慎就會導致全面預算管理工具運用的失敗，甚至有可能帶來相反的效果。

一、企業內部管理環境對于預算管理的重要性

（一）內部管理架構的有效性是組織保障

企業內部管理是一個復雜的系統，特別是對于中大型企業來說更是如此，涵蓋了多層的上下級關系，也涵蓋了眾多的職能部門和事業部門。在企業內部管理中應當具有明確的職責劃分、高效的溝通和協調機制，這樣才能實現企業內部的令行禁止。健全的企業內部管理組織架構能夠對全面預算管理的實施起到強有力的支撐作用。比如，它可以確保預算目標自上而下有效傳達，使各級員工清晰地了解自身在預算管理中的職責和任務；還可以通過高效的溝通，及時解決預算執行過程中出現的問題和沖突，促進部門之間的協作配合。

（二）健全的預算管理制度是實施的基礎

預算管理制度猶如企業內部關于預算執行的“法律規章”，它確定了預算管理的“法定”地位，明確了預算編制的流程與方法，規范了預算的審批與調整機制，界定了各部門在預算執行中的職責與權限，從而使預算管理在企業的實踐中有了強制性的管理規定，各部門必須按照要求認真履行，這為企業實現資源的優化配置和經營目標的達成提供了有力的保障。同時，預算管理制度也是我們在實施預算管理過程中的航標，給我們在開展預算編制、執行、調整、績效考核等活動時指明了方向，避免了預算工作的混亂和無序。

（三）內部管理文化營造了積極的實施氛圍

企業的管理，最終體現為人的管理，擁有一支高素質的人才隊伍和積極創新的企業文化對于預算管理的實施至關重要。高素質的人才能夠準確理解和把握預算管理的目標與要求，憑借其專業知識和豐富經驗，為預算的編制、執行和監控提供有力的支持。積極創新的企業文化則能夠營造出開放包容的氛圍，鼓勵員工勇于嘗試新的預算管理方法和策略，不斷優化和完善預算管理體系。在這樣的文化引領下，員工能夠充分發揮主觀能動性，積極參與預算管理的各個環節，為企業的預算管理注入源源不斷的活力。

二、企業全面預算內部管理環境存在的問題剖析

（一）組織架構不完善

很多企業把全面預算的實施想得比較簡單，往往把管理的職責交由財務部，而沒有在現有的管理架構的基礎上設置專門的預算管理委員會、預算管理辦公室以及各職能部門的預算執行單位，這使得預算管理工作缺乏系統性和整體性，難以充分發揮全面預算在企業資源配置、戰略規劃和績效評估等方面的重要作用。此外，由于財務部門在預算管理中承擔了過多的職責，容易導致其他部門對預算工作的參與度不足，難以形成全員參與的良好氛圍。各部門之間的溝通協調也會受到影響，信息傳遞不及時、不準確，從而影響預算編制的科學性和執行的有效性。

（二）預算管理制度不健全

眾多企業之所以預算管理實施不下去，非常重要的原因就是要么沒有建立健全的全面預算管理制度，要么預算管理制度不全面，例如某企業的《預算管理實施辦法》僅僅針對預算的編制、預算的執行、預算的調整和預算的時間安排等進行闡述，但是對于預算管理組織體系的構建、預算管理的監督和預算管理的績效考核卻沒有說明。此外，預算管理制度被束之高閣也是很多企業的通病，在企業實施預算管理的時候并沒有嚴格按照預算管理制度的要求實施。

（三）部門參與度不足

在預算管理執行過程中，各職能部門和下屬分子公司參與度不足似乎是有天然的“土壤”。在企業管理中，企業的高層管理者更期望執行預算管理，通過對各項業務活動的前瞻性規劃和精準控制，提升企業的運營效率和經濟效益，并通過預算管理目標對預算執行部門進行考核，從而獎優罰劣。相對地，對于各個預算執行單位來說，它們期望上級部門給自己的預算目標留有足夠的余地，因此它們會通過信息差積極地為自己爭取預算標準，以相對消極的態度來參與預算管理。

（四）員工專業素質不高

預算管理歸根結底是對人的管理。然而很多企業在實施預算管理的時候卻沒有注重對人的培養，致使員工在預算管理意識方面比較欠缺，甚至企業預算管理的主要參與者在預算管理知識和技能上都不足。長此以往，企業內部難以形成科學的預算管理流程和預算管理文化，從而使各部門在執行預算管理的時候也僅僅是在應付上級管理任務，這不僅不能發揮預算管理的效能，反而還會引起企業內耗，阻礙企業的發展。

三、企業全面預算內部管理環境優化策略

（一）完善組織架構

建立全面預算管理的組織架構，包括全面預算管理委員會、全面預算管理辦公室以及企業內部的各級部門和下屬公司，明確其預算管理中的職責和權力劃分，使得各部門和單位在預算編制、執行、控制和考核的全過程中能夠各司其職、協同合作，提高預算管理的效率和效果。全面預算管理委員會負責統籌規劃和決策重大預算事項，全面預算管理辦公室承擔組織協調和日常管理工作，各級部門和下屬公司則按照既定的職責和權限，認真落實預算任務，共同為實現企業的戰略目標和經營計劃提供有力的保障。

（二）健全預算管理制度

預算管理制度既是企業的管理制度，也是預算執行的行為標準，健全的預算管理制度才能更好地指導預算工作的執行。首先，我們在制定制度體系的時候，務必要結合企業實際進行通盤考慮，做到制度體系的全面性。制度要涵蓋預算編制、審批、執行、監控、調整以及考核等各個環節，確保每個環節都有明確的流程和規范，避免出現管理漏洞和盲區。制度的制定應具有前瞻性和靈活性，能夠適應企業內外部環境的變化。具體來看，預算管理制度體系應包括：預算管理組織架構和職責分工、預算指標體系、預算編制制度、執行與控制制度、調整制度、績效與考評制度、監督制度、分析和報告制度等。此外，企業在實施預算管理的時候應當嚴格按照預算管理制度的要求，確保制度能夠落地和執行。例如，在制定預算管理指標的時候應當根據企業的戰略目標和經營目標來確定，并對企業全員做培訓，確保戰略得以執行，使預算的開展符合企業發展方向；在預算編制方法的選擇上也應當符合具體預算編制項目的要求，而不是拍腦袋的貿然決定，比如，針對公司某一年新設備的采購就應當采用零基預算，而不應該采用固定預算編制方法。

（三）加強部門的參與度

企業預算管理中高層管理者與職能部門和下屬公司之間形成了委托代理關系。高層管理者是委托人，預算執行單位是代理人，它們之間的利益博弈和信息不對稱，成為預算管理推行的重重阻礙。解決它們雙邊“對立”關系的關鍵是加深它們之間的信任度。作為高層管理部門應當通過定期的工作匯報會議、深入基層的實地調研以及與業務部門負責人的一對一溝通等方式積極了解業務部門工作的開展情況，從而減少預算編制和執行過程中信息不對稱問題。雙方還應當建立一種激勵約束機制，讓委托人能夠得到代理人的業績承諾，同時，代理人也能夠得到達到預期經營成果的獎勵。此外，還應當加強各預算執行部門的話語權，鼓勵它們積極參與到預算管理制度等企業頂層架構的設計中，使預算管理能夠實現“自上而下、自下而上、有機結合”的效果。

（四）提高員工專業素養

預算管理是基于全員的管理工具，因此在推行預算管理的時候人的素質顯得尤為重要，高素質的員工能夠準確理解預算目標，積極配合預算編制，嚴格執行預算方案，并在實際操作中靈活應對各種變化，為企業的預算管理工作提供有力的支持和保障。企業在識人、用人的時候，應當注重選拔和培養具有企業管理知識和預算管理專業素養的復合型人才。在選拔方面，應制定嚴格的人才篩選標準，不僅考察應聘者的學歷背景、工作經驗，還要通過案例分析、情景模擬等方式，評估其在預算管理方面的實際操作能力和問題解決能力。同時，應關注應聘者的職業態度、團隊協作精神以及學習能力，確保選拔出的人才具備適應企業發展和應對復雜預算管理工作的潛力。在培養方面，應為員工提供系統的培訓課程，涵蓋預算管理的理論知識、最新的行業動態以及先進的管理工具和技術。鼓勵員工參加外部的專業培訓和學術交流活動，拓寬視野，提升專業水平。建立導師制度，讓經驗豐富的預算管理人員對新員工進行一對一的指導，幫助其快速成長。此外，為員工提供實踐機會，讓他們在實際項目中積累經驗，不斷總結和反思，提高預算管理能力，從而為企業打造一支高素質的預算管理人才隊伍，推動企業預算管理工作的高效開展。

四、結 語

面對激烈的市場競爭，各企業都在積極尋求包括提升企業內部管理效率的方式來提升企業的市場競爭力。其中，預算管理被眾多中大型企業的實踐證明其管理的有效性，能夠幫助企業實現資源的優化配置，讓有限的資金、人力和物力精準地投入最具價值和潛力的業務領域，從而提高資源的利用效率，降低成本浪費。然而需要注意的是，任何管理工具都不是拿來就可以用的，企業需要根據自身的情況構造預算管理生長的環境，從而讓預算管理在企業落地生根，并逐漸長成支持企業發展的參天大樹。

作者單位：中再生（山西）再生資源有限公司